Решение от 21 апреля 2010 года №А79-2244/2010

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-2244/2010
 
    21 апреля 2010 года
 
 
    Арбитражный суд в составе судьи Бойко О.И.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьёй,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    открытого акционерного общества «Чебоксарский агрегатный завод», г.Чебоксары,
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике, г. Чебоксары,
 
    о признании незаконным и отмене постановления от 09.03.2010 № 97-10/17П,
 
    при участии:
 
    от заявителя – Ларионовой М.А. по доверенности от 04.09.2009 № 6400/56юр,
 
    от административного органа – Супрун И.Г. по доверенности от 14.01.2010 № 3,
 
    установил:
 
 
    открытое акционерное общество «Чебоксарский агрегатный завод» (далее – ОАО «ЧАЗ», Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике (далее – Управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 09.03.2010 № 97-10/17П. Этим постановлением Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40000 рублей.
 
    Заявитель считает данное нарушение малозначительным и не причинившим экономического ущерба интересам государства, поскольку Обществом допущена незначительная просрочка предоставления документов (7 дней), которая обусловлена уважительными причинами. С 01 по 10 марта 2009 года в ОАО «ЧАЗ» были установлены нерабочие дни, поэтому в установленный срок Общество не смогло представить справку о подтверждающих документах. Указанная справка предоставлена в контролирующий банк 19 марта 2009 года.
 
    В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении и возражениях на отзыв. Просил признать правонарушение малозначительным и освободить ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» от административной ответственности. Указал, что материалы дела не содержат доказательств причинения какого-либо ущерба в результате допущенного правонарушения. Просил учесть, что на момент проведения поверки таможенным органом, составления протокола и вынесения постановления об административном правонарушении справка о подтверждающих документах Обществом уже была представлена в Банк.  
 
    Представитель административного органа в судебном заседании заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве. Указал, что в нарушение пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пункта 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» не соблюдены установленные сроки представления форм учета и отчетности по валютным операциям – справки о подтверждающих документах по ГТД № 10406030/180209/0000271 на сумму 26000 долларов США. Крайним сроком представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах является 10.03.2009 (в соответствии со статьей 193 Гражданского кодекса Российской Федерации 15 день приходится на 07.03.2009, нерабочий день). Однако справка представлена в уполномоченный банк только 19.03.2009, то есть на 9 календарных дней позднее установленного срока.
 
    Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что Обществом не были предприняты необходимые и достаточные меры по соблюдению требований валютного законодательства, при этом какие-либо неустранимые препятствия для их надлежащего исполнения отсутствовали, и при проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности у общества имелась реальная возможность соблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    В результате совершения противоправного деяния причинен существенный вред общественным отношениям, связанным с обеспечением достоверного учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами, а также эффективного контроля за совершением валютных операций. Непредставление в установленный срок справки о подтверждающих документах лишает возможности уполномоченный банк надлежащим образом исполнять возложенные на него функции агента валютного контроля.
 
    При этом Территориальным управлением административное наказание ОАО «ЧАЗ» назначено с учетом характера совершенного им административного правонарушения и обстоятельств смягчающих ответственность в минимальном размере, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Таким образом, обжалуемое постановление от 09.03.2010 № 97010/17П является законным и обоснованным.
 
    По мнению Управления, оснований считать правонарушение малозначительным не имеется.
 
    Выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    Из материалов дела видно, что открытое акционерное общество «Чебоксарский агрегатный завод» включено в Единый государственный реестр юридических лиц Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Калининскому району г. Чебоксары за основным государственным регистрационным номером  1022100968010.
 
    Предприятие заключило контракт от 29.09.2008 № 64/362-ОМТС с компанией «ROZMASMAKINASANAYIVETICARETA.S.» (Турция) на ввоз ниппелей радиаторных (спецификация от 27.01.2009 № 1 к контракту), на общую сумму 36000 долларов США. Условия поставки – CIP, г. Чебоксары согласно ИНКОТЕРМС 2000.
 
    По данному контракту ОАО «ЧАЗ» оформлен паспорт сделки от 14.10.2008 № 08100008/1481/1747/2/0 в Чувашском отделении Сбербанка России № 8613 (с переоформлениями от 18.02.2009 № 1, от 30.03.2009 № 2).
 
    Во исполнение контракта отгружена продукция на общую сумму 36000 долларов США, оформленная в Чувашской таможне по одной грузовой таможенной декларации.
 
    Согласно отметке Чувашской таможни датой выпуска товара по ГТД №10406030/180209/0000271 на сумму 36000 долларов США является 20.02.2009.
 
    В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Федерального закона и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ).
 
    Пунктом 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон №173-Ф3) установлена обязанность резидентов вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.
 
    Пунктом 2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П) предусматривается, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в уполномоченный банк документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
 
    Согласно пункту 2.2 Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.
 
    Срок для представления в банк паспорта сделки вышеуказанных документов в соответствии с пунктом 2.4 Положения № 258-П (в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У) составляет 15календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерациибез подачи таможенной декларации. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.
 
    Следовательно, крайним сроком представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по ГТД №10406030/180209/0000271 является 10.03.2009(в соответствии со статьей 193 ГК РФ если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день), однако указанная справка представлена Обществом в уполномоченный банк только 19.03.2009, то есть позднее установленного срока.
 
    По указанному факту Чувашской таможней составлен протокол от 18.02.2010 № 10406000-11/2010 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25  КоАП РФ.
 
    Материалы административного дела Чувашской таможней направлены для рассмотрения по подведомственности в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике.
 
    Определением от 01.03.2010 Управлением назначено рассмотрение дела об административном правонарушении в отношении ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» на 09.03.2010 в 14 часов.
 
    Постановлением от 09.03.2010 Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 40 000 рублей.
 
    Не согласившись с данным постановлением, Общество обжаловало его в суд.
 
    Проанализировав все обстоятельства дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требования заявителя по следующим основаниям.
 
    В части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
 
    Как было указано выше, справка о подтверждающих документах представлена Обществом в уполномоченный банк с нарушением установленного срока. Данное обстоятельство заявителем не оспаривается.
 
    Следовательно, событие и состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи   15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, имеются.
 
    В силу частей 1 и 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
 
    Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    Фактические обстоятельства по делу подтверждают, что ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» имело возможность (при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательств) не нарушать требования валютного  законодательства, однако не приняло всех зависящих от него мер для его соблюдения.
 
    Нарушений процессуальных требований, установленных КоАП РФ, при проведении административного расследования и рассмотрении дела об административном правонарушении не допущено.
 
    О времени и месте составления протокола Общество уведомлено Чувашской таможней письмом от 04.02.2010 № 20-14-11/00756. В этом же письме Обществу были разъяснены его процессуальные права, предусмотренные КоАП РФ. Согласно уведомлению о вручении письмо получено Обществом 08.02.2010 (л.д. 115).
 
    О рассмотрении дела об административном правонарушении Общество уведомлено Управлением определением от 01.03.2010, направленным по почте (получено Обществом 04.03.2010) и посредством факсимильной связи (получено 02.03.2010) (л.д. 129-133).
 
    Вместе с тем в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
 
    Как разъяснил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 17 постановления Пленума от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.
 
    Суд, оценив представленные доказательства, характер и степень общественной опасности, считает, что вменяемое Обществу правонарушение не содержало существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, так как вред государству не причинен; отсутствуют обстоятельства, отягчающие административную ответственность.
 
    Суд учитывает небольшой срок несвоевременного представления справки о подтверждающих документах, а также то обстоятельство, что заявитель не уклонялся от валютного контроля. За административное правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» привлечено к административной ответственности впервые.
 
    Представление справки с нарушением срока не повлекло негативные последствия для учёта проведённой валютной операции.
 
    Исходя из задач и целей административного законодательства, административное наказание не должно носить карательный характер, обременять правонарушителя в степени, явно противоречащей принципам и целям административного наказания.
 
    Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу о малозначительности совершённого предприятием правонарушения, в связи с этим обжалуемое постановление подлежит отмене.
 
    Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьёй 2.9  Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    заявление удовлетворить.
 
    Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике от 09.03.2010 № 97-10/17П о привлечении открытого акционерного общества «Чебоксарский агрегатный завод» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25  Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    На решение суда в течение десяти дней с момента его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Первый арбитражный апелляционный суд, г.Владимир, и в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения суда в законную силу, кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород. Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики.
 
 
 
    Судья                                                                                                         О.И. Бойко