Дата принятия: 16 марта 2010г.
Номер документа: А79-1627/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Чебоксары
Дело № А79-1627/2010
16 марта 2010 года
Арбитражный суд в составе: судьи Щетинкина А.В.
при ведении протокола судебного заседания судьей Щетинкиным А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
общества с ограниченной ответственностью "Анита" 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Привокзальная, 3 а
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Базарная, 40
о признании незаконным и отмене постановления от 24.02.2010 № 24-46 о привлечении к административной ответственности
при участии:
от ответчика – Солин Н.А. (доверенность от 29.12.2009);
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Анита" (далее – общество) обратилось в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее - инспекция) о признании незаконным и отмене постановления от 24.02.2010 № 24 о привлечении к административной ответственности.
Заявление мотивировано тем, что 10 февраля 2010 года в отношении ООО «Анита» ИФНС России по г.Чебоксары составлен акт № 4456 по результатам полноты учета выручки. 10 февраля 2010 года Инспекцией вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении. 16 февраля 2010 года в отношении ООО «Анита» составлен протокол об административном правонарушении, согласно которому Общество, в нарушение пунктов 3, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 22 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок).
03.07.2007, 04.07.2007, 16.07.2007, 19.07.2007, 24.07.2007, 27.07.2007. 02.08.2007, 09.08.2007 и 15.08.2007 общество допустило нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу наличных денежных средств в сумме 95563,80 руб.
Инспекцией 24 февраля 2010 года вынесено постановление N 24 о привлечении Общества к предусмотренной статьей 15.1 КоАП РФ административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб.
Общество не отрицает не оформление приходных кассовых ордеров и не отражение их в кассовой книге организации. Кроме того Общество считает, что вмененное ООО «Анита» правонарушение не создало существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, не причинило вреда интересам граждан, общества и государства, в связи с чем просило оценить все обстоятельства совершенного правонарушения и признать его малозначительным.
В суд поступило письменное ходатайство представителя заявителя, об отложении рассмотрения дела в связи с нахождением директора общества в служебной командировке.
Суд отказывает в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания, так как отсутствие директора Иванова И.П. не является уважительной причиной неявки. Общество имело возможность направить в судебное заседание представителя по доверенности.
Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания суда первой инстанции уведомлен надлежащим образом.
В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие представителя заявителя.
Представитель ответчика в судебном заседании просил в удовлетворении заявленных требований отказать по основаниям, изложенным в пояснении на заявление.
Выслушав представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Общество с ограниченной ответственностью "Анита" зарегистрировано в качестве юридического лица и включено в единый государственный реестр в качестве юридического лица за ОГРН 1042129005841.
Проведенной инспекцией проверкой установлено, что общество нарушало порядок ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовани) в кассу денежной наличности на общую сумму 95568 руб. 80 коп.
10.02.2010 составлен акт №004456 проверки, который вручен главному бухгалтеру ООО «Анита» Цеперовой Н.А.
С правами, предусмотренными ст. 25.1 КоАП Российской Федерации представитель общества ознакомлен, копию акта получил, о чем свидетельствует личная подпись главного бухгалтера ООО «Анита» Цеперовой Н.А. в акте.
10.02.2010 вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении. Копия определения получена оператором кассиром ООО «Анита» 10.02.2010 входящий №4. В определении указано, что для составления протокола об административном правонарушении следует явиться в ИФНС по г.Чебоксары к 8 час. 30 мин. 16 февраля 2010 года.
По итогам проверки 16.02.2010 года старшим госналогинспектором ИФНС России по г. Чебоксары Копровой Н.И. в присутствии генерального директора общества Иванова И.П. был составлен протокол об административном правонарушении по ст. 15.1 КоАП РФ.
В протоколе указано, что для рассмотрения дела об административном правонарушении необходимо явится в ИФНС по г.Чебоксары к 14 час. 00 мин. 24 февраля 2010 года.
С правами, предусмотренными ст. 25.1 КоАП Российской Федерации представитель общества ознакомлен, копию протокола получил, о чем свидетельствует личная подпись генерального директора общества Иванова И.П. в протоколе.
С учетом изложенного суд признает, что протокол инспекции от 16 февраля 2010 года является допустимым доказательством по делу, полученным с соблюдением требований федерального законодательства, и считает, что в нем имеются фактические данные, свидетельствующие о совершении обществом административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а именно неоприходование (неполное оприходоване) в кассу денежной наличности на общую сумму 95568 руб. 80 коп.
24 февраля 2010 года начальником ИФНС России по г.Чебоксары вынесено постановление № 24-46 о назначении административного наказания за совершение административном правонарушении по ст. 15.1 КоАП Российской Федерации в отношении ООО "Анита" в размере 40000 руб.
Копию протокола получил генеральный директор общества Иванов И.П., о чем свидетельствует личная подпись.
Согласно статье 15.1 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе Наличных денег сверх установленных лимитов.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее - Порядок) утвержден решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40.
В соответствии с пунктом 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
В пункте 13 Порядка установлено, что прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Согласно пунктам 22 - 24 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
В нарушение вышеперечисленных норм, обществом были допущены нарушения законодательства.
В ходе проверки 10.02.2010 в 11 час. 58 мин. в бухгалтерии ООО «АНИТА», расположенной по адресу: г.Чебоксары, ул. Привокзальная, 3А выявлено нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходованеии) в кассу денежной наличности на общую сумму 95568,8 рублей. Так, с применением контрольно-кассовой техники (ККТ), принадлежащей ООО «АНИТА» была получена выручка по БПМ-ЗФ, зав.№1129: 16.01.10 в сумме 1000 руб.,17.01.10 в сумме 120 руб., 18.01.10 - 2560 руб., 19.01.10 -1720 руб.. 20.01.10 - 1540 руб.," 21.01.10. - 2500 руб., 22.01.10 - 3210 руб., 23.01.10 - 2705,4 руб., 24.01.10 - 920 руб., 25.01.10 - 1410 руб., 26.01.10 - 4820 руб., 27.01.10 - 2210 руб., 28.01.10 - 2680 руб., 29.01.10 -1800 руб.. 30.01.10 - 240 руб., 01.02.10 2590 руб., 02.02.10 - 2070 руб., 03.02.10 - 2625,1 руб., 04.02.10 - 1630 руб., 05.02.10 - 3580 руб., 06.02.10 - 120 руб., 07.02.10 - 710 руб., 08.02.10 - 1960 руб., 09.02.10 - 2650 руб. на общую сумму 47370,5 руб. по ККТ БПМ-ЗФ, зав. №659: 16.01.10 в сумме 1013,3 руб., 17.01.10 в сумме 1890 руб., 18.01.10 - 2390 руб., 19.01.10 - 2705 руб., 20.01.10 - 2970 руб., 21.01.10 - 2220 руб., 22.01.10 - 2360 руб., 23.01.10 - 1920 руб., 23.01.10 - 800 руб., 25.01.10 - 300 руб., 25.01.10 - 2270 руб., 26.01.10 - 790 руб., 27.01.10 - 3230 руб.. 28.01.10 - 2060 руб., 29.01.10 - 2070 руб., 30.01.10 - 270 руб., 31.01.10 - 120 руб., 01.02.10 - 1390 руб., 02.02.10 - 2860 руб., 03.02.10 - 3505 руб., 04.02.10 - 1560 руб., 05.02.10 - 2890 руб., 06.02.10 - 1320 руб., 07.02.10 - 2560 руб., 08.02.10 - 2750 руб.на общую сумму 48193,3 руб. При этом приходные кассовые ордера (далее - ПКО) на данные суммы в вышеуказанные даты оформлены не были. В кассовой книге, в реестре документов данные суммы вышеуказанные даты так же не отражены. Последний оформленный лист кассовой книги №6 от 15.01.10г. Последний оформленный ПКО №13от 15.01.10. В организации ведется одна кассовая книга автоматизированным способом в программе 1С бухгалтерия.
Факт неоприходования (неполного оприходования) в кассу ООО «АНИТА» денежной наличности подтверждается следующими документами: кассовой книгой, реестром документов, отчетами, книгами кассиров-операционистов объяснениями генерального директора и главного бухгалтера ООО «АНИТА», копиями квитанций о сдаче денег в банк.
Судом установлено, что названные выше положения законодательства обществом в полном объеме не соблюдаются.
Из вышеперечисленных положений следует, что требования к порядку работы с денежной наличностью и к ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу поступивших денежных средств при условии надлежащего документального оформления каждой операции.
Неотражение в данном случае в кассовой книге денежной наличности является ее неоприходованием в кассу. Каких-либо исключений из правил, устанавливающих процедуру оприходования денежной выручки в кассу в случае инкассирования выручки, нормативными актами не предусмотрено.
При таких обстоятельствах в действиях общества усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.
Вина общества заключается в том, что неисполнение им названных положений законодательства повлекло совершение правонарушения, хотя при принятии необходимых мер совершение указанного правонарушения можно было бы избежать.
Вина общества в совершении правонарушения подтверждена материалами дела.
Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченное решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Малозначительность может быть применена ко всем составам административных правонарушений.
Как разъяснил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 постановления Пленума от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Таким образом, административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.
Суд не усматривает оснований считать совершённое обществом правонарушение малозначительным, так как данное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере финансов, налогов и сборов, правила государственной разрешительной системы (системы допуска интересов хозяйствующих субъектов в сферу финансов), а также фискальных интересов государства, финансовой дисциплины. Посягает на регулируемые и охраняемые нормами административного, конституционного, гражданского, финансового и налогового права общественного отношения.
Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью "Анита" о признании незаконным и отмене постановления от 24.02.2010 № 24-46 Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары о привлечении к административной ответственности отказать.
На решение суда в течение десяти дней с момента его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Первый арбитражный апелляционный суд, г.Владимир, и в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения суда в законную силу, кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород. Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики.
Судья А.В. Щетинкин
