Дата принятия: 30 декабря 2009г.
Номер документа: А79-14771/2009
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Чебоксары
Дело № А79-14771/2009
25 декабря 2009 года
Арбитражный суд в составе: судьи Каргиной Н.А.,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
закрытого акционерного общества «Внешнеторговая фирма «Текстильмаш»
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике
об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности,
при участии:
от заявителя – Погодиной Л.И. по доверенности №36/25 от 02.03.2009 года,
от ответчика – Супрун И.Г. по доверенности №17 от 08.06.2009 года,
установил:
закрытое акционерное общество «Внешнеторговая фирма «Текстильмаш» (далее – заявитель, общество, ЗАО «ВТФ «Текстильмаш») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике (далее – ответчик, Управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления № 97-09/183 от 03.12.2009 о привлечении заявителя к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40000 руб. 00 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что 23.10.2008 ЗАО «Внешнеторговая фирма «Текстильмаш» заключило контракт № 86006Т с УГУР БОЙА КИМ. МАД. ТЕКС. МАК. АКС. САН. ТИДЖ. ЛТД. ЦТИ. (Турция) на покупку товара.
По данному договору ЗАО «Внешнеторговая фирма «Текстильмаш» в банке 27.10.2008 был оформлен паспорт сделки № 08100014/1481/1747/2/0 в Чувашском отделении АК Сбербанка РФ (ОАО).
По Грузовой таможенной декларации № 10406030/081208/0004368 товар - запасные части к ткацким станкам СТБ (2000 штук блоков) был ввезен на таможенную территорию РФ. Согласно штампу «выпуск разрешен» Чувашской таможни товар выпущен в свободное обращение на таможенной территории РФ 09.12.2008.
Общество должно было представить подтверждающие документы со справкой о подтверждающих документах в уполномоченный банк до 24.12.2008 включительно.
Справка о подтверждающих документах была подана обществом в Чувашское отделение АК Сбербанка РФ (ОАО) 13.01.2009.
В связи со снижением объема работ и в целях сохранения рабочих мест приказом по ЗАО «ВТФ «Текстильмаш» № 40 от 28.11.2008 «Об изменении режима работы» на декабрь 2008 года для всех работников установлена 4-дневная рабочая неделя и дополнительно один нерабочий день - 31 декабря.
Также приказом по ЗАО «ВТФ «Текстильмаш» № 43 от 19.12.2008 «Об изменении режима работы» на декабрь 2008 года для всех работников установлены нерабочие дни - 24, 25, 26, 29, 30 декабря, 11, 16, 23, 30 января 2009 года.
С 25.12.2008 по 11.01.2009 включительно для всех работников ЗАО «Внешнеторговая фирма «Текстильмаш» были установлены нерабочие дни. В первый рабочий день 12.01.2009 был подготовлен пакет подтверждающих документов, оформлена справка о подтверждающих документах и 13.01.2009 они были представлены в уполномоченный банк.
При таких обстоятельствах, комплекс объективных причин повлек просрочку предоставления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк на 20 календарных дней, 10 дней из которых приходятся на Новогодние каникулы по всей территории РФ.
Кроме того, заявитель считает, что просрочка представления подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах была незначительной. Справка о подтверждающих документах была предоставлена в уполномоченный банк самим резидентом ЗАО «Внешнеторговая фирма «Текстильмаш». Правонарушение не причинило экономического ущерба интересам государства и совершено впервые, не повлекло за собой нарушения прав и интересов общества и государства, в связи с чем просит суд признать административное правонарушение малозначительным и применить нормы статьи 2.9 КоАП РФ, освободив общество от административной ответственности.
Представитель общества в судебном заседании требование поддержал. Просил суд признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике № 97-09/183 от 03.12.2009.
Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике в судебном заседании заявленные требования не признал в полном объеме и просила суд отказать обществу в удовлетворении заявления.
Пояснил, что крайним сроком представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах ГТД № 10406030/081208/0004368 на сумму 6315,00 долл. США является 24.12.2008, однако указанная справка представлена в уполномоченный банк только 13.01.2009, то есть на 20 календарных дней позднее установленного срока.
Таким образом, в нарушение пункта 2 статьи 24 Федерального закона № 173-Ф3, пункта 2.4 Положения № 258-П обществом не соблюдены установленные сроки представления форм учета и отчетности по валютным операциям - справки о подтверждающих документах по ГТД № 10406030/081208/0004368 на сумму 6315 долл. США, чем совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Постановление о назначении обществу административного наказания вынесено административным органом законно и обосновано.
Заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд установил следующее.
Закрытоеакционерноеобщество«Внешнеторговая фирма «Текстильмаш» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1022100966832.
В ходе проведения проверки соблюдения обществом требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования выявлены факты нарушений со стороны общества. Результаты проверки отражены в акте № 1040600/201009/0000078 от 20.10.2009.
Чувашской таможней 20.10.2009 вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении № 10406000-107/2009 в отношении ЗАО «ВТФ «Текстильмаш» по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Чувашской таможней 20.11.2009 административный материал в отношении ЗАО «ВТФ «Текстильмаш» передан для рассмотрения по подведомственности в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике.
Определением Управлением вынесено определение о назначении времени и места рассмотрения административного дела
Управление определением от 24.11.2009 назначило рассмотрение дела об административном правонарушении в отношении ЗАО «ВТФ «Текстильмаш»на 03.12.2009.
Письмом от 03.12.2009 № 604 директор ЗАО «ВТФ «Текстильмаш» просил рассмотреть дело об административном правонарушении в отсутствие законного представителя общества.
03.12.2009 руководителем Управления вынесено постановление № 97-09/183 о признании ЗАО «ВТФ «Текстильмаш»виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40000 руб. 00 коп.
Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.
Суд находит, что административным органом при производстве по делу об административном правонарушении нарушений норм процессуального законодательства допущено не было.
Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 указанного Закона).
В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
Пунктом 2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» предусматривается, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в уполномоченный банк документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее – подтверждающие документы).
В соответствии с пунктом 2.4 указанного Положения срок для представления в банк паспорта сделки подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах составляет 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.
Материалами дела подтверждается, что 23.10.2008 ЗАО «ВТФ «Текстильмаш» заключило контракт № 86006Т с УГУР БОЙА КИМ. МАД. ТЕКС. МАК. АКС. САН. ТИДЖ. ЛТД. ЩТИ, Турция, на поставку запасных частей к ткацким станкам на условиях СРТ г. Казань (Инкотермс 2000). Общая сумма контракта составляет 6315 долл. США.
По данному контракту ЗАО «ВТФ «Текстильмаш» оформлен паспорт сделки №08100014/1481/1747/2/0 от 27.10.2008 в филиале № 8613 Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытого акционерного общества) - Чувашское отделение.
Во исполнение контракта от 23.10.2008 №86006Т ЗАО «ВТФ «Текстильмаш» по ГТД №10406030/081208/0004368, оформленной в Чебоксарском таможенном посту Чувашской таможни, с условиями поставки СРТ г. Казань на сумму 6 315 долл. США ввезены запасные части к ткацким станкам.
Дата выпуска товара по ГТД № 10406030/081208/0004368 - 09.12.2008, что подтверждается отметками Чувашской таможни.
ЗАО «ВТФ «Текстильмаш»в нарушение указанных норм права при сроке представления подтверждающих документов со справкой о подтверждающих документах в уполномоченный банкдо 24.12.2008, представило указанную справку в уполномоченный банк только 13.01.2009.
Как предусмотрено статьей 25 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
При таких обстоятельствах вывод Управления о доказанности наличия в действиях ЗАО «ВТФ «Текстильмаш» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является обоснованным.
Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, общество обязано соблюдать требования законов и иных нормативных правовых актов.
В соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации обязанность по представлению форм учета и отчетности по валютным операциям, в том числе справки о подтверждающих документах, возложена на резидента. При осуществлении внешнеторговой деятельности ЗАО «ВТФ «Текстильмаш» как резидент несет всю полноту ответственности за надлежащее соблюдение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Общество, принимая решение об изменении режима работы и установлении для всех работников помимо гарантированных Трудовым кодексом РФ иных нерабочих дней обязано было предпринять меры необходимые для обеспечения исполнения своих публично-правовых обязанностей, по предотвращению совершения правонарушения, однако не сделало этого.
Приведенные заявителем обстоятельства совершения административного правонарушения не свидетельствуют об их исключительности, и не умаляют обязанности общества по своевременному предоставлению форм учета и отчетности по валютным операциям.
Доказательств форс-мажорных обстоятельств, которые повлияли на невозможность своевременного представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, общество не представило.
Обстоятельства дела свидетельствуют о том, что обществом не были предприняты необходимые и достаточные меры по соблюдению требований валютного законодательства, при этом какие-либо неустранимые препятствия для их надлежащего исполнения отсутствовали. При должной степени заботливости и осмотрительности у Общества имелась возможность соблюдения установленных сроков представления справки о подтверждающих документах, следовательно, вышеуказанное административное правонарушение произошло по вине Общества.
Суд считает, что совершенное обществом административное правонарушение не является малозначительным по следующим основаниям.
Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» указано, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.
По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Таким образом, административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.
Как указано в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-Ф3, целью настоящего Федерального закона является реализация единой государственной валютной политики, обеспечение устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
Устанавливая административную ответственность за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и устанавливая соответствующие санкции, законодатель учитывал конституционно закрепленные цели и охраняемые законом экономические интересы общества и государства.
Согласно статье 1.2 КоАП РФ задачами законодательства об административных правонарушениях являются защита законных экономических интересов общества и государства от административных правонарушений, а также предупреждение административных правонарушений.
В соответствии со статьей 3.1 КоАП РФ административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.
Согласно пункту 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 20.11.2008 № 60 квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 указанного Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.
Ответственность за совершение административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена за сам факт нарушения тех или иных норм и требований действующего валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования безотносительно к последствиям и ущербу. Следовательно, возникновение существенной угрозы общественным интересам в сфере установленного порядка валютного регулирования обусловлено самим фактом неисполнения установленной обязанности.
В результате совершения обществом правонарушения причинен вред общественным отношениям, связанным с обеспечением достоверного учета и эффективного контроля за совершением валютных операций. Непредставление в установленный срок справки о подтверждающих документах лишает возможности уполномоченный банк исполнять возложенные на него функции агента валютного контроля. Непредставление справок в установленный срок нарушает целостность системы валютного контроля и валютного регулирования Российской Федерации, так как приводит к искажению реальной информации по валютным операциям резидентов, а также, в конечном счете, на объективность данных, представляемых Банку России и Правительству Российской Федерации, необходимых для осуществления контроля за процессами, происходящими во внешнеэкономической сфере экономики, проведения взвешенной внешнеторговой, денежно-кредитной, финансовой и валютной политики государства, определения стратегии в области валютного регулирования.
Суд учитывает, что обществом была допущена значительная просрочка представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах.
Применение статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда. В данном случае суд не усматривает оснований для признания совершенного обществом правонарушения малозначительным.
При рассмотрении дела Управлением была дана надлежащая оценка обстоятельствам дела. Оспариваемым постановлением Обществу назначено административное наказание по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в минимальном размере 40000 руб. 00 коп.
В силу изложенного, у суда отсутствуют основания для отмены постановления Управления № 97-09/183 от 03.12.2009.
Вопрос о взыскании государственной пошлины с заявления не рассматривался, поскольку в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
Руководствуясь статьями 167 – 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении заявления закрытого акционерного общества «Внешнеторговая фирма «Текстильмаш» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике о признании незаконным и отмене постановления №97-09/183П от 03.12.2009 года о привлечении закрытого акционерного общества «Внешнеторговая фирма «Текстильмаш» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отказать.
Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение десяти дней с момента его принятия.
В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
Судья Н.А. Каргина
