Дата принятия: 29 января 2010г.
Номер документа: А79-14697/2009
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Чебоксары
Дело № А79-14697/2009
29 января 2010 года
Резолютивная часть решения объявлена 22.01.2010
Полный текст решения изготовлен 29.01.2010
Арбитражный суд в составе: судьи Кузьминой О.С.
при ведении протокола судебного заседания судьёй Кузьминой О. С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики, 429950, Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Солнечная, 1
к муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Центр развития творчества детей и юношества» имени Анатолия Ивановича Андрианова, 429950, Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Советская, 41
о взыскании 178454.58 руб.
при участии:
от Инспекции ФНС по г. Новочебоксарску – специалиста – эксперта юридического отдела Коротковой А. Г. по доверенности от 11.01.2010 № 2
от МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова –адвоката Яковлевой Л. Н. по доверенности от 18.04.2009
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики обратилась в арбитражный суд с заявлением к муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Центр развития творчества детей и юношества» имени Анатолия Ивановича Андрианова о взыскании недоимки по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года в размере 172 288.29 руб., пени по налогу в размере 6 166.29 руб., итого 178 454.58 руб.
В судебном заседании представитель Инспекции представила суду заявление, подписанное руководителем, от 20.01.2010 № 04-25/00568 об изменении размера заявленных требований к МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ. А именно Инспекция заявила отказ от требований в части взыскания недоимки по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года в размере 13 008.21 руб., пени по налогу в сумме 296.26 руб.
Инспекция поддерживает требования о взыскании недоимки по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года в сумме 159 280.08 руб., пени по налогу в сумме 5 870.03 руб. по основаниям, изложенным в заявлении.
В соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявитель вправе до принятия решения арбитражным судом увеличить или уменьшить размер заявленных требований, отказаться от заявления полностью или частично, в связи с чем, суд удовлетворяет заявление Инспекции об изменении заявленных требований.
По существу заявления представитель налогового органа пояснила суду, что 12.10.2009 МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова представило в налоговый орган расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года с суммой авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет по срокам уплаты 17.08.2009 – 66 678 руб., 15.09.2009 – 47 417 руб., 15.10.2009 – 63 873 руб., итого 177 968 руб.; в Фонд социального страхования РФ по срокам уплаты 17.08.2009 – к уменьшению 18 075 руб., 15.09.2009 – 679 руб., 15.10.2009 – 19 607 руб., итого 2 211 руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по срокам уплаты 17.08.2009 – 12 224 руб., 15.09.2009 – 8 693 руб., 15.10.2009 – 11 710 руб., итого 32 627 руб.; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования по срокам уплаты 17.08.2009 – 22 226 руб., 15.09.2009 – 15 805 руб., 15.10.2009 – 21 291 руб., итого 59 322 руб.
Обязанность по уплате авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года в установленный законом срок была исполнена учреждением частично. С учетом произведенных уплат задолженность по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года составляет в Федеральный бюджет – 103 270.92 руб., Фонд социального страхования РФ – 13 008.21 руб., Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 19 850.49 руб., Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 36 158.67 руб.
На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ учреждению за несвоевременную единого социального налога за 9 месяцев 2009 года начислены пени за период с 18.08.2009 по 07.12.2009 в сумме 6 166.29 руб.
Требованием об уплате налогов от 20.10.2009 № 32911 налоговый орган предложил МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова добровольно уплатить задолженность по налогу и пени, однако оно не были исполнено в установленный срок – до 07.11.2009. Поскольку МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова является бюджетным учреждением, просила заявление удовлетворить, взыскать задолженность в судебном порядке.
Представитель МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова представила суду письменный отзыв от 12.01.2010 № 3, согласно которого МОУ ДОД «Центр развития творчества детей и юношества» им. А.И.Андрианова предъявленное заявление на сумму 178454.58 признает в полном объеме.
В соответствии с пунктом 1.1. Устава МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» им. А.И.Андрианова является муниципальным образовательным учреждением и некоммерческой организацией.
В соответствии с пунктом 1.6. Устава учреждение финансируется за счет средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики. Уплата налогов, оплата текущих платежей, выплата заработной платы производится по факту распределения и выделения денежных средств Финансовым управлением администрации г. Новочебоксарска ЧР.
Образовавшая задолженность явилась следствием нерегулярного и нестабильного выделения денежных средств Учредителем в связи с образовавшимся дефицитом городского бюджета, но никак не результатом умышленного неисполнения обязанности по уплате налогов учреждением.
На день рассмотрения настоящего заявления в суде Финансовое управление администрации г. Новочебоксарска ЧР, извещенное о предъявленном иске, денежных средств для погашения существующей задолженности не изыскало и не выделило.
Иного источника финансирования у МОУ ДОД «Центр развития творчества детей и юношества» им. А.И.Андрианова не имеется, в связи с чем погасить задолженность в размере 178454.58 рублей и удовлетворить законные требования ИФНС по г. Новочебоксарску ЧР на день рассмотрения в суде не представляется возможным. Заявила ходатайство об уменьшении размера взыскиваемой государственной пошлины.
Выслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.
Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Центр развития творчества детей и юношества» имени Анатолия Ивановича Андрианова зарегистрировано 04.05.1994 Администрацией города Новочебоксарска Чувашской Республики.
В соответствии с действующим законодательством МОУ ДОД «Центр развития творчества детей и юношества» им. А.И.Андрианова является плательщиком налогов и сборов, установленных законодательством и обязано вести учет своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган соответствующие отчеты и декларации по налогам и сборам и уплачивать налоги в установленные законом сроки.
12.10.2009 МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова представило в налоговый орган расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года с суммой авансовых платежей, подлежащих уплате в Федеральный бюджет по срокам уплаты 17.08.2009 – 66 678 руб., 15.09.2009 – 47 417 руб., 15.10.2009 – 63 873 руб., итого 177 968 руб.; в Фонд социального страхования РФ по срокам уплаты 17.08.2009 – к уменьшению 18 075 руб., 15.09.2009 – 679 руб., 15.10.2009 – 19 607 руб., итого 2 211 руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по срокам уплаты 17.08.2009 – 12 224 руб., 15.09.2009 – 8 693 руб., 15.10.2009 – 11 710 руб., итого 32 627 руб.; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования по срокам уплаты 17.08.2009 – 22 226 руб., 15.09.2009 – 15 805 руб., 15.10.2009 – 21 291 руб., итого 59 322 руб.
С учетом произведенных уплат, зачетов задолженность по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года составляет в Федеральный бюджет – 103 270.92 руб., Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 19 850.49 руб., Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 36 158.67 руб.
Инспекцией за несвоевременную уплату учреждением единого социального налога за 9 месяцев 2009 года на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 18.08.2009 по 07.12.2009 в сумме 5 870.03 руб., в том числе в Федеральный бюджет – 3 696.85 руб., Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 875.96 руб., Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1 297.22 руб.
Для добровольной уплаты недоимки по налогу и пени учреждению направлено требование от 20.10.2009 № 32911, на момент обращения в суд учреждением не исполненное.
Несвоевременная уплата МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова единого социального налога за 9 месяцев 2009 года и неуплата пени по налогу в добровольном порядке послужила основанием для обращения налогового органа с заявлением о взыскании в судебном порядке, учитывая, что организация является бюджетной и бесспорное взыскание является невозможным.
Проанализировав имеющиеся материалы дела, суд приходит к выводу, что заявление подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели).
Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 7 статьи 243 Налогового кодекса РФ). Согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации данные о суммах, исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Согласно пункту 1 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Как следует из материалов дела, МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова данную обязанность по уплате единого социального налога за 9 месяцев 2009 года, зачисляемого в Федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в установленные законом срок не исполнило в полном объеме. Недоимка по налогу в указанные бюджеты составляет 159 280.08 руб.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации при просрочке уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании изложенного, Инспекцией правомерно начислены учреждению пени за несвоевременную уплату единого социального налога за 9 месяцев 2009 года за период с 18.08.2009 по 07.12.2009 в сумме 5 870.03 руб., в том числе зачисляемого в Федеральный бюджет – 3 696.85 руб., Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 875.96 руб., Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1 297.22 руб.
В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Статья 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ регулирует порядок освобождения от доказывания обстоятельств, признанных сторонами. Так, признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.
Признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.
Обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами в порядке, установленном настоящей статьей, в случае их принятия арбитражным судом не проверяются им в ходе дальнейшего производства по делу.
Учреждение признало заявление налогового органа в полном объеме, в связи с чем требование Инспекции о взыскании задолженности по налогу и пени в судебном порядке является обоснованным.
Взыскание задолженности производится в судебном порядке в связи со следующим. МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова является бюджетным учреждением, не имеет расчетных и иных счетов в банках и иных кредитных организациях, осуществляет свою деятельность через лицевой счет, открытый в территориальном органе Федерального казначейства.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
Таким образом, для должника (государственного учреждения) – получателя бюджетных средств, имеющего только бюджетные счета, предусмотрен только судебный порядок удовлетворения требований взыскателя.
Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке. Следовательно, налоговым органам не предоставлено право на такое взыскание и данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
Налоговое законодательство Российской Федерации имеет властно-публичную юридическую природу.
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.96 N 20-П и определении от 04.07.02 N 202-О указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству.
У МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова отсутствует право на льготу по уплате единого социального налога за 9 месяцев 2009 года.
Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает бюджетное недофинансирование налогоплательщиков в качестве основания для освобождения их от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей. Взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов регламентированы налоговым, а не бюджетным законодательством, поэтому невыполнение соответствующими исполнительными органами субъектов Российской Федерации и органов на местном уровне обязательств по финансированию налогоплательщиков не освобождает этих налогоплательщиков от обязанности своевременно уплачивать налоги, а в случае нарушения сроков уплаты - начисленные от этих сумм налогов пени.
Суд принимает отказ заявителя от заявленных требований в части взыскания недоимки по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года в размере 13 008.21 руб., пени по налогу в сумме 296.26 руб., поскольку он не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.
В связи с принятием частичного отказа Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары от заявленных требований, производство по делу в части взыскания недоимки по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года в размере 13 008.21 руб., пени по налогу в сумме 296.26 руб. подлежит прекращению на основании пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
Таким образом, с МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова подлежит взысканию недоимка по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года, зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 103 270.92 руб., Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 19 850.49 руб., Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 36 158.67 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога за период с 18.08.2009 по 07.12.2009 в сумме 5 870.03 руб., в том числе зачисляемого в Федеральный бюджет – 3 696.85 руб., Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 875.96 руб., Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1 297.22 руб.
Разрешая вопрос о государственной пошлине, руководствуясь правилами статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд учитывает, что МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова заявлено ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины в связи с отсутствием бюджетного финансирования.
Суд, принимая во внимание, отсутствие бюджетного финансирования по уплате налогов и судебных расходов, отсутствие расчетных счетов удовлетворяет заявленное ходатайство.
Государственная пошлина подлежит взысканию с МОУ ДОД «ЦРТДиЮ» имени Анатолия Ивановича Андрианова в размере 100 руб.
Руководствуясь статьями 49, 110, пунктом 4 статьи 150, 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Заявление удовлетворить частично.
Взыскать с муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центр развития творчества детей и юношества» имени Анатолия Ивановича Андрианова, ИНН 2124009916, ОГРН 1022100909731, расположенного по адресу: Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Советская, 41, зарегистрированного 04.05.1994 Администрацией города Новочебоксарска Чувашской Республики, в доходы соответствующих бюджетов недоимку по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 года в размере 159 280 (Сто пятьдесят девять тысяч двести восемьдесят) руб. 08 коп., в том числе зачисляемому в Федеральный бюджет в размере 103 270 (Сто три тысячи двести семьдесят) руб. 92 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 19 850 (Девятнадцать тысяч восемьсот пятьдесят) руб. 49 коп., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 36 158 (Тридцать шесть тысяч сто пятьдесят восемь) руб. 67 коп., а также пени за несвоевременную уплату налога за период с 18.08.2009 по 07.12.2009 в размере 5 870 (Пять тысяч восемьсот семьдесят) руб. 03 коп., в том числе зачисляемого в Федеральный бюджет – 3 696 (Три тысячи шестьсот девяносто шесть) руб. 85 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 875 (Восемьсот семьдесят пять) руб. 96 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 297 (Одна тысяча двести девяносто семь) руб. 22 коп., итого 165 150 (Сто шестьдесят пять тысяч сто пятьдесят) руб. 11 коп., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 100 руб.
В остальной части производство по делу прекратить.
Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение месяца с момента его принятия.
В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
Судья О.С. Кузьмина
