Решение от 31 марта 2010 года №А79-14311/2009

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-14311/2009
 
    31 марта 2010 года
 
 
    Арбитражный суд в составе судьи Бойко О.И.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьёй,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    общества с ограниченной ответственностью «Элинокс», г. Чебоксары,
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике, г. Чебоксары,
 
    об оспаривании постановления от 26.11.2009 № 97-09/157П о привлечении к административной ответственности,
 
    третье лицо – Чувашское отделение № 8613 Сберегательного банка Российской Федерации, г. Чебоксары,
 
    при участии:
 
    от заявителя – Михайлова А.В. по доверенности от 30.12.2008 № 01/02-1326,
 
    от административного органа – Супрун И.Г. по доверенности от 14.01.2010 № 3,
 
    установил:
 
 
    общество с ограниченной ответственностью «Элинокс» (далее – ООО «Элинокс», общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике (далее – Управление) от 26.11.2009 № 97-09/157П.
 
    Заявитель указал, что постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике от 26.11.2009 № 97-09/157П ООО «Элинокс» привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение установленных правил оформления паспорта сделки (получено почтой 30.11.2009).
 
    Управлением проведена проверка соблюдения ООО «Элинокс» валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, о чем составлен акт проверки от 02.10.2009. Проверкой выявлено нарушение обществом единого порядка оформления паспорта сделки № 09070020/1481/1747/1/0 от 10.07.2009 к внешнеэкономическому контракту (дилерскому договору) № 2-A3-Элинокс-09 от 09.07.2009, выразившиеся в невнесении в паспорт сделки сведений об изменении срока оплаты товара, установленного внешнеэкономическим контрактом, согласно спецификации № 1 от 13.07.2009. По данному факту составлен протокол об административном правонарушении № 97-09/157 от 17.11.2009 по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и постановлением Управления от 26.11.2009 № 97-09/157П общество привлечено к административной ответственности за данное нарушение и на него наложен штраф в размере 40 000 рублей.
 
    Заявитель считает указанное постановление незаконным и подлежащим отмене. В соответствии со статьёй 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с указанным Федеральным законом может устанавливать единые требования правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля в соответствии с указанным законом.
 
    Порядок оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций установлен Инструкцией Центрального банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И).
 
    В соответствии с пунктами 3.3 и 3.5 Инструкции № 117-И в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки, для чего представляет в банк установленные документы. В силу пункта 3.15 Инструкции № 117-И в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном паспорте сделки (за исключением установленных законом случаев) резидент обязан внести в паспорт сделки соответствующие изменения. Резидент представляет документы после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но непозднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту.
 
    ООО «Элинокс» заключило дилерский договор № 2-АЗ-Элинокс-09 с RJENTERPRISESLTD(Республика Азербайджан) на поставку товара на общую сумму 10 000 000 руб. со сроком действия контракта до 31.12.2009. При открытии паспорта сделки 10.07.2009 общество в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки проставило символ «НДАН». Согласно спецификации № 1 от 13.07.2009 условия оплаты: 100% предоплата. Общество переоформление паспорта сделки при заключении указанной спецификации не осуществляло. Агент валютного контроля о заключении спецификации был уведомлен справкой о подтверждающих документах. Агентом валютного контроля по данной сделке является Чувашское отделение № 8613 Сберегательного банка Российской Федерации (далее – Сбербанк) согласно заключенного договора между ООО «Элинокс» и Сбербанком № 407020170615 от 18.06.2007. В связи с запросом Сбербанком в Центральный банк Российской Федерации как органа валютного контроля о применении Инструкции № 117-И, общество и Сбербанк при открытии паспорта сделки руководствовалось письмом Центрального банка Российской Федерации от 13.09.2007 № 12-1-4/2115 о том, что в случае, если условиями контракта на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации предусмотрено, что срок поступления денежных средств на счет экспортера будет определяться в приложении к контракту, подписываемому при очередной отгрузкой партии товаров, то, в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки экспортер может проставлять символ «НДАН». В этом случае переоформление паспорта сделки и внесение в пункт 6.2 листа 2 паспорта сделки не требуется. Аналогичной позиции придерживается Федеральная таможенная служба согласно письма от 09.11.2007  № 14-14/42027 «О некоторых вопросах применения Инструкции Центрального банка России от 15.06.2004 № 117-И» В случаях если при экспорте товаров срок оплаты устанавливается контрагентами отдельно по каждой поставке на основании дополнений к контракту, то при переоформлении паспорта сделки внесение изменений в пункт 6.2 листа 2 паспорта сделки требуется при условии, что срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами до даты зачисления денежных средств на банковский счет экспортера в соответствии с последующими дополнениями будет меньше, чем по предыдущему». Соответственно, в случаях, если сроки сохраняются или увеличиваются, изменения в графу 6.2 листа 2 паспорта сделки не вносятся, и паспорт сделки не переоформляется. Данная позиция подтверждена письмом Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 26.12.2008 № 43-06-02-10/813.
 
    В связи с условиями дилерского договора № 2-АЗ-Элинокс-09 от 09.07.2009 с RJENTERPRISESLTD(Республика Азербайджан) оплата предусмотрена согласно спецификаций, то при оформлении паспорта сделки общество в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки проставило символ «НДАН».
 
    Заявитель считает, что обществом предприняты все меры для своевременного и правильного оформления паспорта сделки. В действиях общества отсутствует умысел на причинение вреда, охраняемым законом интересам.
 
    В связи с возникшей спорной ситуацией о применении действующего валютного законодательства общество на стадии административного расследования в целях всестороннего и полного расследования дела заявляло ходатайство о привлечении в качестве свидетеля Агента валютного контроля в лице Чувашского отделения № 8613 Сберегательного банка Российской Федерации для отражения позиции агента валютного контроля, Управление отказало в удовлетворении указанного ходатайства.
 
    Заявитель считает данное правонарушение малозначительным, просит признать незаконным и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике от 26.11.2009 № 97-09/157Пи ограничиться устным замечанием.
 
    В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.
 
    Представитель Управления в судебном заседании заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве.
 
    Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
 
    Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд установил следующее.
 
    Как следует из материалов дела, ООО «Элинокс» (поставщик) заключило с RJENTERPRISESLTD(Республика Азербайджан) (покупатель) дилерский договор от 09.07.2009 № 2-АЗ-Элинокс-09 на поставку товара на общую сумму 10 000 000 руб.
 
    В соответствии с пунктами 1.3, 3.3 договора сроки и порядок расчётов определяются в соответствующих спецификациях к договору, которые являются неотъемлемой частью договора и служат основанием для оплаты.
 
    10.07.2009 общество оформило паспорт сделки № 09070020/1481/1747/1/0 в филиале № 8613 Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное общество) – Чувашском отделении.
 
    В пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки общество указало символ «НДАН».
 
    13.07.2009 сторонами подписана спецификация № 1 к договору от 09.07.2009. В спецификации перечисляется поставляемый товар, его количество, цена (1 130 479 руб. 16 коп.), условия поставки, а также условия оплаты – предоплата в размере 100 %.
 
    14.07.2009 на банковский счёт общества в уполномоченном банке поступили денежные средства в размере 1 130 479 руб. 16 коп.
 
    Поставка товара на указанную сумму произведена 15.07.2009 по грузовой таможенной декларации № 10406030/150709/0001722.
 
    В соответствии со статьёй 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.
 
    Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.
 
    Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.
 
    Ответственность за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    Единые правила оформления паспортов сделок содержатся в Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И).
 
    Согласно пункту 10 Порядка заполнения паспорта сделки (приложение 4 к Инструкции № 117-И) в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки «Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата)» указывается:
 
    «0000» - в случае предоставления нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты в размере 100 процентов при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации или предоставления нерезидентом резиденту отсрочки платежа в размере 100 процентов при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
 
    символы «НДАН» - в случае если резидент не располагает данными, необходимыми для определения срока поступления от нерезидентов (возврата нерезидентами) денежных средств.
 
    Таким образом, в случае, если резидент располагает информацией, позволяющей определить срок поступления валютной выручки, он должен указать этот срок в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки.
 
    Согласно пунктам 3.15, 3.15.1, 3.15.2, 3.151 Инструкции № 117-И в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки (за исключением случаев изменения наименования банка паспорта сделки, при реорганизации банка паспорта сделки только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно: два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор).
 
    Резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным  банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.
 
    Поскольку при наличии у резидента сведений, позволяющих определить срок поступления валютной выручки за поставленную продукцию, проставление символа «НДАН» необоснованно, резидент обязан внести изменения в пункт 6.2 листа 2 паспорта сделки. Подписание спецификации к договору фактически дополняет его в части установления конкретного срока оплаты поставленной продукции, то есть является дополнением к договору, влияющим на сведения, подлежащие отражению в паспорте сделки.
 
    Изменения в паспорт сделки должны быть внесены не позднее осуществления следующей валютной операции по контракту либо до истечения срока, установленного для представления подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций.
 
    Согласно пунктам 2.1, 2.4, 2.5 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» документы, связанные с проведением валютных операций и подтверждающие вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации (подтверждающие документы) представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации.
 
    В соответствии с представленной грузовой таможенной декларацией                   № 10406030/150709/0001722 выпуск товаров произведён 15.07.2009.
 
    Таким образом, срок представления обществом подтверждающих документов вместе со справкой о подтверждающих документах истёк 31.07.2009. И до 31.07.2009 общество было обязано переоформить паспорт сделки, указав в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки вместо символа «НДАН» цифру «0000». В указанный срок общество изменения в паспорт сделки не внесло.
 
    Поскольку обществом нарушены единые правила оформления паспортов сделок, привлечение к административной ответственности правомерно.
 
    Ссылка заявителя на письмо Департамента финансового мониторинга и валютного регулирования Центрального банка Российской Федерации от 13.09.2007 № 12-1-4/2115 несостоятельна, поскольку оно не является нормативным правовым актом или официальным разъяснением Банка России. В этом письме изложено лишь мнение Департамента финансового мониторинга и валютного регулирования по вопросу оформления паспорта сделки.
 
    В письмах Федеральной таможенной службы от 09.11.2007 № 14-14/42027 и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 26.12.2008 № 43-06-02-10/813 говорится только об отсутствии оснований для переоформления паспорта сделки в случае, когда срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами до даты зачисления денежных средств на банковский счёт экспортёра в соответствии с последующими дополнениями будет больше, чем предыдущий. То есть в этом случае в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки уже проставлено конкретное число дней поступления выручки (а не символ «НДАН»), и в случае увеличения срока поступления денежных средств изменения в это число не вносятся. В рассматриваемом случае такой ситуации не было; обществом произведена первая поставка по дилерскому договору.
 
    Суд также отмечает следующее.
 
    В соответствии с частями 7, 9, 12 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» агенты валютного контроля обязаны осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, информацию об этом лице и содержание нарушения. Агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неисполнение функций, установленных Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.
 
    Несоблюдение резидентом срока получения валютной выручки за переданные нерезиденту товары является нарушением пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    При этом без внесения изменений в паспорт сделки у агента валютного контроля, в данном случае у Чувашского отделения № 8613 Сбербанка России, отсутствует информация о сроке поступления на счёт Общества валютной выручки, в то время как такой срок установлен (30 дней). Следовательно, невнесение изменений в паспорт сделки не позволит Банку осуществить свои функции, в частности, проконтролировать срок зачисления валютной выручки на счёт общества.
 
    Таким образом, в действиях общества имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    Нарушений установленной КоАП РФ процедуры при рассмотрении дела об административном правонарушении Управлением не допущено – о времени и месте составления протокола и рассмотрения дела об административном правонарушении Общество было уведомлено, его полномочные представители присутствовали при составлении протокола и рассмотрении дела; представителям ООО «Элинокс» разъяснены их права, предусмотренные КоАП РФ.
 
    В заявлении общество указывает на малозначительность административного правонарушения.
 
    В соответствии со статьёй 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
 
    Как указано в пунктах 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания. При этом квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.
 
    Суд не усматривает оснований считать совершённое обществом правонарушение малозначительным, так как ООО «Элинокс» пренебрежительно отнеслось к своим обязанностям в сфере валютного законодательства, и это, в том числе, не позволило Банку осуществить функции агента валютного контроля. Установленный Управлением размер штрафа является минимальным.
 
    В связи с изложенным заявление ООО «Элинокс» удовлетворению не подлежит.
 
    Государственная пошлина по данной категории дел не уплачивается.
 
    Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Элинокс» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике от 26.11.2009 № 97-09/157П отказать.
 
    На решение суда в течение десяти дней с момента его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Первый арбитражный апелляционный суд, г.Владимир, и в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения суда в законную силу, кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород. Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики.
 
 
    Судья                                                                                                                      О.И. Бойко