Решение от 04 февраля 2010 года №А79-14187/2009

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-14187/2009
 
    04 февраля 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 03.02.2010.
 
    Полный текст решения изготовлен 04.02.2010.
 
 
    Арбитражный суд Чувашской Республики в составе:
 
    судьи Афанасьевой Н.И.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Афанасьевой Н.И.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    общества с ограниченной ответственностью "Чебоксарская птицефабрика"
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике
 
    о признании частично недействительным решения от 29.09.2009 № 09-17/49,
 
 
    при участии:
 
    от заявителя – Царева В.В. по доверенности от 20.07.2009 № 21-01/478985,
 
    от заинтересованного лица – Антиповой К.В. по доверенности от 11.01.2010 № 3,
 
 
    установил:
 
 
    общество с ограниченной ответственностью "Чебоксарская птицефабрика" (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 29.09.2009 № 09-17/49 в части привлечения к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 135 150 руб. 80 коп., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого сельскохозяйственного налога в виде штрафа в размере 253 465 руб. 40 коп., начисления и предложения уплатить единый сельскохозяйственный налог в сумме 2 534 654 руб., пени по данному налогу в размере 521 854 руб. 84 коп., налог на доходы физических лиц в размере 5 675 754 руб. и пени по данному налогу в размере 670 937 руб. 48 коп.
 
    В предварительном судебном заседании представитель заявителя в рамках полномочий, предоставленных доверенностью от 20.07.2009 № 21-01/478985, заявил отказ от требования о признании решения налогового органа от 29.09.2009 № 09-17/49 недействительным в части начисления и предложения уплатить                2 534 654 руб. единого сельскохозяйственного налога, 521 854 руб. 84 коп. пеней по данному налогу, 5 675 754 руб. налога на доходы физических лиц и 670 937 руб. 48 коп. пеней по данному налогу.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании просил признать недействительным решение Инспекции от 29.09.2009 № 09-17/49 в части привлечения к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 135 150 руб. 80 коп., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого сельскохозяйственного налога в виде штрафа в размере 253 465 руб. 40 коп. в связи с тем, что налоговым органом не были учтены обстоятельства, смягчающие ответственность.
 
    Представитель Инспекции в заседании суда требование заявителя не признал по доводам, изложенным в отзыве и дополнении к нему, пояснив, что оснований для снижения штрафа не имеется.
 
    Выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, изучив  материалы дела,  суд установил следующее.
 
    Налоговым органом 14.04.2003 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о создании Общества за основным государственным регистрационным номером 1032135003966.
 
    На основании решения от 09.06.2009 № 28 должностными лицами налогового органа проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, в том числе по налогу на доходы физических лиц за период с 26.06.2008 по 31.05.2009, по единому сельскохозяйственному налогу за период 01.01.2007 по 31.12.2008.
 
    Результаты выездной налоговой проверки отражены в акте от 03.09.2009       № 48 дсп. 
 
    Обществом представлены в налоговый орган  письменные возражения по акту выездной налоговой проверки от 03.09.2009 № 48 дсп.
 
    По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки,  письменных возражений Общества Инспекцией вынесено решение от 29.09.2009  № 09-17/49, которым, в частности, Общество привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение обязанности по перечислению удержанной суммы налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере  1 135 150 руб. 80 коп., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого сельскохозяйственного налога в виде штрафа в размере 253 465 руб. 40 коп.
 
    Также данным решением Обществу предложено уплатить единый сельскохозяйственный налог в сумме 2 534 654 руб., пени по данному налогу в размере 521 854 руб. 84 коп., налог на доходы физических лиц в размере 5 675 754 руб. и пени по данному налогу в размере 670 937 руб. 48 коп.
 
    Не согласившись с решением Инспекции от 29.09.2009 № 09-17/49, Общество обратилось с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.
 
    Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике решением от 20.11.2009 № 05-13/286  решение налогового органа от 29.09.2009           № 09-17/49 оставило без изменения.
 
    Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения налогового органа от 29.09.2009 № 09-17/49 недействительным в указанной части.
 
    Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, суд приходит к выводу, что заявление Общества подлежит частичному удовлетворению в связи со следующим.
 
    Как следует из материалов данного дела Обществом выводы налогового органа о неуплате единого сельскохозяйственного налога за 2007 год в размере 2 534 654 руб. и о неперечислении налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов физических лиц, в размере 5 675 754 руб. не оспариваются.
 
    Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
 
    Статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, предусмотрена ответственность в виде  взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
 
    Так как материалами данного дела подтверждаются и Обществом не оспариваются неуплата единого сельскохозяйственного налога и неперечисление удержанного из доходов физических лиц налога на доходы физических лиц, арбитражный суд считает правомерным привлечение Общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122  и статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации и  Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений, арбитражным судом не установлены.
 
    Размер штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации составил 253 465 руб. 40 коп. 
 
    Из оспариваемого решения следует, что налоговый орган при определении размера штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации учел в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, такие обстоятельства как отнесение Общества к сельскохозяйственным товаропроизводителям, нахождение Общества в тяжелом финансовом положении.
 
    С учетом данных обстоятельств штраф за неуплату единого сельскохозяйственного налога Инспекцией уменьшен в два раза по сравнению с размером, установленным пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    При определении размера штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом обстоятельства, смягчающие ответственность, не были учтены. 
 
    Размер штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации, определенный налоговый органом, составил 1 135 150 руб. 80 коп., то есть 20 процентов от 5 675 754 руб. суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей перечислению.
 
    Суд считает, что размеры штрафов, определенных налоговым органом, могут  быть  уменьшены  в связи со следующим.
 
    Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, т.е. виновно совершенного противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, налогового агента, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность (статья 106, пункт 1 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации при применении налоговых санкций судом или налоговым органом, рассматривающим дело, устанавливаются и учитываются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
 
    Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность, в связи с чем арбитражный суд или налоговый орган при рассмотрении конкретного дела вправе признать те или иные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность.
 
    Из пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Таким образом, устанавливать наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а также право уменьшать размер штрафа предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела.
 
    В материалы дела представлены документы, подтверждающие нахождение Общества в тяжелом финансовом положении. Общество относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям. Данные обстоятельства налоговым органом не оспариваются. 
 
    Вина в совершении налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 и статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации,  Обществом признается.
 
    Учитывая нахождение Общества в тяжелом финансовом положении, отнесение Общества к сельскохозяйственным товаропроизводителям,  признание Обществом вины в совершении налоговых правонарушений, принятие мер по погашению задолженности по налогу на доходы физических лиц, социальную значимость Общества, что подтверждается распоряжением Кабинета Министров Чувашской Республики от 18.12.2009 № 427-р, согласно которому Общество отнесено к числу крупных, экономически или социально значимых организаций Чувашской Республики, обстоятельства совершенных Обществом правонарушений, степень его вины, а также требования справедливости и соразмерности, которым согласно Постановлениям Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П и от 14.07.2005 № 9-П должны отвечать санкции штрафного характера, суд считает, что размеры штрафов, определенных Инспекцией, подлежат уменьшению, в частности  по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации до 340 545 руб., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации до 152 079 руб. 24 коп.
 
    Также следует отметить, что законодатель не ставит возможность уменьшения размера штрафа в зависимость от состава совершенного налогового правонарушения и не устанавливает предельный размер его уменьшения.
 
    При таких обстоятельствах, решение Инспекции от 29.09.2009 № 09-17/49  подлежит признанию недействительным в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации  за неуплату единого сельскохозяйственного налога в виде штрафа в размере 101 386 руб. 16 коп., по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 794 605 руб. 80 коп.  
 
    В связи с отказом Общества от заявления о признании недействительным решения налогового органа от 29.09.2009 № 09-17/49 в части начисления и предложения уплатить 2 534 654 руб. единого сельскохозяйственного налога,            521 854 руб. 84 коп. пеней по данному налогу, 5 675 754 руб. налога на доходы физических лиц и 670 937 руб. 48 коп. пеней по данному налогу, производство по делу в указанной части подлежит прекращению на основании пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    В остальной части в  удовлетворении заявления следует отказать.
 
    В силу статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации излишне уплаченная государственная пошлина в размере 1 000 руб. подлежит возврату  Обществу из федерального бюджета.
 
    Расходы по уплате государственной пошлины суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на налоговый орган.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    признать решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике от 29.09.2009  № 09-17/49  недействительным в части  привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации  за неуплату единого сельскохозяйственного налога в виде штрафа в размере 101 386 рублей 16 копеек, по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 794 605 рублей 80 копеек.  
 
    Прекратить производство по делу в части требования о признании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике от 29.09.2009 № 09-17/49 недействительным в части начисления и предложения уплатить 2 534 654 рубля единого сельскохозяйственного налога,            521 854 рубля 84 копейки пеней по данному налогу, 5 675 754 рубля налога на доходы физических лиц и 670 937 рублей 48 копеек пеней по данному налогу.
 
    В остальной части в удовлетворении заявления отказать.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике в пользу общества с ограниченной ответственностью «Чебоксарская птицефабрика» 2 000 рублей расходов по государственной пошлине.
 
    Меры по обеспечению заявления, принятые определением арбитражного суда от 14.12.2009, отменить.
 
    Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Чебоксарская птицефабрика» из федерального бюджета 1000 рублей государственной пошлины, уплаченной  платежным поручением от 08.12.2009 № 3707.
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение месяца с момента его принятия.
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
 
 
    Судья                                                                                                         Н.И. Афанасьева