Решение от 24 февраля 2010 года №А79-13573/2009

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-13573/2009
 
    24 февраля 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 19 февраля 2010 года. Полный текст решения изготовлен 24 февраля 2010 года.
 
 
    Арбитражный суд в составе судьи Афанасьева А.А.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Афанасьевым А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Новочебоксарск Чувашской Республики-Чувашии,
 
    к обществу с ограниченной ответственностью «Индустриально-строительный комбинат»,
 
    с участием третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Новочебоксарску,
 
    о взыскании 2 065 139 руб. 00 коп.,
 
    при участии:
 
    от заявителя – Ивановой В.И. по доверенности № 10901-18/2213                          от 04.06.2009,
 
    от ответчика – Тямина С.Н. по доверенности № 21-01/474159 от 13.08.2009,
 
    от третьего лица – ИФНС России по г. Новочебоксарску – не было,
 
 
    установил:
 
 
    Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Новочебоксарск Чувашской Республики-Чувашии (далее – ГУ – УПФ РФ в г. Новочебоксарск или заявитель) обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Индустриально-строительный комбинат» (далее – ООО «Индустриально-строительный комбинат», ООО «ИСК» или Общество) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2009 года на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1 760 578 руб. 00 коп., на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 304 561 руб. 00 коп.
 
    В обоснование заявленных требований указано, что Обществом не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2009 года на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1 760 578 руб. 00 коп., на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 304 561 руб. 00 коп.
 
    Для добровольной уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Обществу направлено требование. Однако Общество указанную недоимку не уплатило.
 
    Третье лицо – ИФНС России по г. Новочебоксарску о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, однако своего представителя в суд не направило, в связи с чем дело рассматривается без его участия в силу статей 123, 156 и части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Представитель ГУ – УПФ РФ в г. Новочебоксарск в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по ранее изложенным доводам, пояснив, что согласно статье 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
 
    Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
 
    Таким образом, правовая природа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, уплачиваемых на основании Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и законодательства, действовавшего до вступления в силу этого Закона, и единого социального налога различна, а правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, не являются налоговыми.
 
    Налоговый кодекс Российской Федерации указывает сумму, образовавшуюся из-за разницы между начисленными и уплаченными взносами на обязательное пенсионное страхование, недоимкой по ЕСН (пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Факт вынесения налоговой инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки решения № 11-05/1269 от 24.11.2009 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направление требования № 3054 от 19.12.2009 об уплате ЕСН, выставление 30.12.2009 на расчетный счет инкассового поручения № 7369 и направление в службу судебных приставов 31.12.2009 постановления № 2187 о взыскании налога за счет имущества ответчика с ответчика в пользу ИФНС России по         г. Новочебоксарск недоимки по ЕСН за 6 месяцев 2009 года не влечет за собой автоматическое погашение недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за тот же период. Решения ИФНС России по г. Новочебоксарск по данному делу фактически на момент рассмотрения дела в суде не исполнены.
 
    Представитель ООО «Индустриально-строительный комбинат» в судебном заседании заявленные требования не признал по доводам, изложенным в дополнениях к отзыву, пояснив, что из начисленной суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет по максимальной ставке 20%, установленной подпунктом а) пункта 5 статьи 1 Федерального закона № 70-ФЗ, сумма страховых взносов, начисленных по максимальному тарифу 14%, может быть вычтена в полном объеме.
 
    Одновременно представитель ООО «Индустриально-строительный комбинат» в судебном заседании заявил ходатайство об уменьшении государственной пошлины, подлежащей взысканию по настоящему делу, в случае удовлетворения заявленных требований, в связи с тяжелым финансовым положением и открытием 09.11.2009 на основании решения Арбитражного суда Чувашской Республики по делу № А79-4759/2009 конкурсного производства до 09.05.2010, и пояснил, что начисленная недоимка по ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет за полугодие 2009 года в сумме 2 065 139 руб. и пени за его неуплату в размере 74 396 руб. 63 коп. в настоящее время с ООО «Индустриально-строительный комбинат» не взысканы.
 
    Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд установил следующее.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Индустриально-строительный комбинат» зарегистрировано 16.03.2006 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарск за основным государственным регистрационным номером 1062128180641.
 
    В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001                         № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ООО «Индустриально-строительный комбинат», как работодатель, является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.
 
    Согласно расчету авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за полугодие 2009 года Обществом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2009 года на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1 760 578 руб. 00 коп., на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 304 561 руб. 00 коп.
 
    Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2009 года на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1 760 578 руб. 00 коп., на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 304 561 руб. 00 коп. Обществом не уплачена.
 
    Обществу направлено требование № 220291 от 18.08.2009 о добровольной уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени в срок до 07.09.2009. Однако это требование ответчиком не исполнено.
 
    Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению полностью.
 
    Определением Арбитражного суда Чувашской Республики                         от 15.05.2009 по делу № А79-4759/2009 принято к рассмотрению заявление должника о признании ООО «Индустриально-строительный комбинат» банкротом.
 
    Определением Арбитражного суда Чувашской Республики                         от 15.06.2009 по делу № А79-4759/2009 в ООО «Индустриально-строительный комбинат»введено наблюдение.
 
    Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 09.11.2009 по делу № А79-4759/2009 ООО «Индустриально-строительный комбинат» признано банкротом, в отношении него открыто конкурсное производство сроком до 09.05.2010.
 
    Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве» (далее - Закон о банкротстве) устанавливает различный правовой режим удовлетворения требований кредиторов к должнику, находящемуся в процедуре банкротства, в зависимости от времени возникновения денежного обязательства и обязательства по уплате обязательных платежей.
 
    В силу статьи 2 Закона о банкротстве обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, к числу которых относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, являются обязательными платежами.
 
    В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.
 
    При решении вопроса о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням в период процедуры банкротства суд, рассматривающий дело, должен выяснить обстоятельства, в зависимости от которых данные требования по обязательным платежам могут быть квалифицированы в качестве текущих или не являющихся таковыми.
 
    В пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 содержится разъяснение о том, что платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.
 
    Согласно разъяснениям, содержащимся в пунктах 8 и 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.
 
    При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), судам надлежит исходить из следующего.
 
    Если окончание отчетного периода и срока уплаты соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то этот авансовый платеж не является текущим. При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства (что влечет квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, как текущего) также не является основанием для признания указанного авансового платежа в качестве текущего. В данном случае налоговый орган вправе осуществить взыскание налога вне рамок дела о банкротстве в установленном налоговым законодательством порядке в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансового платежа, требование об уплате которого не является текущим.
 
    Согласно статье 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено этим Законом.
 
    В связи с этим положения пунктов 8 и 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 применимы к правоотношениям, связанным с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пеней.
 
    В соответствии со статьями 23 и 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
 
    Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.
 
    Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
 
    Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.
 
    Таким образом, обязанность Общества по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2009 года возникла с даты окончания отчетного периода, то есть с 30.06.2009 (то есть после принятия заявления о признании должника ООО «Индустриально-строительный комбинат» банкротом - 15.05.2009).
 
    Следовательно, в силу пунктов 3, 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29                    «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона              «О несостоятельности (банкротстве)» ГУ – УПФ РФ в г. Новочебоксарск было заявлено требование по текущим платежам, которое должно удовлетворяться в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
 
    Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2009 года на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1 760 578 руб. 00 коп., на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 304 561 руб. 00 коп. является текущим платежом и подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.
 
    Доводы Общества о том, что на основании решения ИФНС России по    г. Новочебоксарску № 11-05/1269 от 24.11.2009 Обществу начислена недоимка по ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет за полугодие 2009 года в сумме 2 065 139 руб. и пени за его неуплату в размере 74 396 руб. 63 коп. в результате превышения Обществом налогового вычета по авансовым платежам по ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет за полугодие 2009 года суммы фактически уплаченных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за указанный период, и что последующее взыскание ИФНС России по г. Новочебоксарску с Общества недоимки по ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет за полугодие 2009 года приведет к двойному взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2009 года, суд считает необоснованными по следующим основаниям.
 
    В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», действовавшего в рассматриваемый период, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
 
    Таким образом, законодательством действовавшем в рассматриваемый период был установлен предельный срок уплаты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 15-е число месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж.
 
    Если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу (абзац 4 пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшего в рассматриваемый период).
 
    Из смысла данной статьи Налогового кодекса Российской Федерации следует, что право налоговых органов на взыскание единого социального налога обусловлено занижением налога в результате неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Если на момент взыскания недоимки по единому социальному налогу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование налогоплательщиком уплачены, то взыскание недоимки по налогу неправомерно, поскольку в этом случае нарушается принцип однократности взыскания налога.
 
    Факт вынесения налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки решения № 11-05/1269 от 24.11.2009, выставления требования № 3054 от 19.12.2009 об уплате ЕСН и инкассового поручения   № 7369 от 30.12.2009, направления в службу судебных приставов постановления № 2187 от 31.12.2009 о взыскании за счет имущества ответчика недоимки по ЕСН за 6 месяцев 2009 года не влечет за собой автоматическое погашение недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за тот же период, поскольку указанные суммы ЕСН фактически не взысканы.
 
    Представитель Общества в судебном заседании подтвердил, что начисленная недоимка по ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет за полугодие 2009 года в сумме 2 065 139 руб. и пени за его неуплату в размере 74 396 руб. 63 коп. в настоящее время с ООО «Индустриально-строительный комбинат» не взысканы.
 
    Кроме того, согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», действовавшего в рассматриваемый период, контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами.
 
    В этих целях страхователи обязаны представлять в налоговые органы расчеты сумм авансовых платежей по страховым взносам и декларацию по страховым взносам (статья 24 указанного Закона, действовавшего в рассматриваемый период).
 
    В силу статьи 25 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», действовавшего в рассматриваемый период, взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного Фонда Российской Федерации в судебном порядке.
 
    Полномочия органов Пенсионного Фонда Российской Федерации на взыскание со страхователей страховых взносов и пеней установлены в статье 25.1 названного Закона, действовавшего в рассматриваемый период.
 
    Из вышеназванных норм права следует, что налоговый орган, осуществляющий контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не вправе принимать решение о начислении страхователю страховых взносов и пеней.
 
    С учетом изложенного, заявление ГУ – УПФ РФ в г. Новочебоксарск о взыскании с ООО «Индустриально-строительный комбинат» страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2009 года на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1 760 578 руб. 00 коп., на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 304 561 руб. 00 коп. подлежит удовлетворению.
 
    В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины суд относит на ответчика.
 
    Учитывая ходатайство Общества, с учетом тяжелого финансового положения ответчика, в связи с открытием 09.11.2009 на основании решения Арбитражного суда Чувашской Республики по делу № А79-4759/2009 конкурсного производства сроком до 09.05.2010, суд на основании пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации считает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ООО «Индустриально-строительный комбинат» до 2 000 руб. 00 коп.
 
    Руководствуясь статьями 110,  167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заявленные требования Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Новочебоксарск Чувашской Республики-Чувашии, удовлетворить полностью.
 
    Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Индустриально-строительный комбинат», зарегистрированного 16.03.2006 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарск                      за основным государственным регистрационным номером 1062128180641, расположенного по адресу: Чувашская Республика, г. Новочебоксарск,             ул. Промышленная, д. 73, в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Новочебоксарск Чувашской Республики-Чувашии страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2009 года на страховую часть трудовой пенсии в сумме 1 760 578 руб. 00 коп. (Один миллион семьсот шестьдесят тысяч пятьсот семьдесят восемь руб. 00  коп.), на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 304 561 руб. 00 коп. (Триста четыре тысячи пятьсот шестьдесят один руб. 00 коп.).   
 
    Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Индустриально-строительный комбинат», зарегистрированного 16.03.2006 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарск                      за основным государственным регистрационным номером 1062128180641, расположенного по адресу: Чувашская Республика, г. Новочебоксарск,             ул. Промышленная, д. 73, в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 2 000 руб. 00 коп.                    (Две тысячи руб. 00 коп.)
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение месяца с момента его принятия.
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
 
    Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации взысканная по делу государственная пошлина подлежит уплате ответчиком добровольно в 10 – дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты государственной пошлины ответчик должен представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
 
    При непоступлении в арбитражный суд по истечении 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты государственной пошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
 
 
 
    Судья                                                                                 А.А. Афанасьев