Решение от 04 декабря 2009 года №А79-11882/2009

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
 
 
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
 
    г. Чебоксары
 
    Дело № А79-11882/2009
 
    04 декабря 2009 года
 
    Полный текст решения изготовлен 04 декабря 2009 года.
 
    Резолютивная часть решения оглашена 27 ноября 2009 года.
 
    Арбитражный суд в составе: судьи Баландаевой О.Н.
 
    при ведении протокола судебного заседания  судьей Баландаевой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    индивидуального предпринимателя Степанова Станислава Викентьевича 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Промышленная, 10-10
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Базарная, 40
 
    о признании недействительным решения налогового органа от 30.06.2009 №17-09/58
 
    при участии:
 
    от Заявителя – Гагарина А.Н. по пост. дов. от 21 сентября 2009 года.
 
    от Инспекции – специалиста-эксперта юротдела Максимова Е.В. по пост. дов. от 11.12.2008 №05-22/330, главного государственного налогового инспектора ОВП №6 Афанасьева В.В. по   дов. от 02.11.2009 №05-22/447, зам.начальника ОВП № 6 Самаровой Т.В. по дов. от 21.11.2009 № 05-22/450
 
    установил:
 
    индивидуальный предприниматель Степанов  Станислав  Викентьевич  (далее  - Предприниматель, налогоплательщик) обратился в суд с заявлением
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее – Инспекция, налоговый орган)  о признании недействительным решения налогового органа от 30.06.2009 №17-09/58.
 
    Представитель Предпринимателя заявил частичный отказ от заявленных требований в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 243305,10 руб., пени в сумме 68729,90 руб., просил признать недействительным решение от 30.06.2009 №17-09/58 в части привлечения Заявителя к налоговой ответственности, при этом уменьшить размер налоговых санкций, учесть следующие обстоятельства, смягчающие ответственность за установленные правонарушения: привлечение к ответственности впервые, обстоятельства, изложенные в решении не оспариваются.
 
    Суд в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принимает частичный отказ Заявителя.
 
    Отказ Заявителя от заявления в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 243305,10 руб., пени в сумме 68729,90 руб. по данному делу не противоречит закону, не нарушает права и интересы других лиц.
 
    В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, отказ от заявления является основанием прекращения производства по делу.
 
    Согласно части 3 статьи 151 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае прекращения производства по делу повторное обращение в арбитражный суд по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.
 
    Представители Инспекции не признали требования по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, возражали против уменьшения  налоговых санкций, суду пояснили следующее:
 
    Одним из принципов привлечения лица к налоговой ответственности является принцип индивидуализации, который выражается в том, что при наложении взыскания учитываются не только характер правонарушения, степень вины нарушителя, но и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.
 
    Пунктом 4 статьи 112 Кодекса предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело,   учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Кодекса.
 
    ИП Степанов С.В. привлекался к налоговой ответственности по статье 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций Решениями от, 07.12.2007 № 13801, от 08.08.2007 № 8100 и от 31.10.2008 № 13242. За несвоевременную уплату НДФЛ, ЕСН, ЕНВД и налога на имущество физических лиц ИП Степанову С.В. в карточках расчетов с бюджетом начислены пени. По  сведениям,  имеющимся  в  налоговом  органе,  обстоятельств смягчающих ответственность не установлено, каких-либо ходатайств, заявлений об смягчении наказания от предпринимателя не поступало.
 
    В судебном заседании 23 ноября 2009 года объявлялся перерыв до 13 час. 30 мин. 27 ноября 2009 года.
 
    Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав его материалы, суд установил следующее.
 
    Индивидуальный предприниматель Степанов  Станислав  Викентьевич   зарегистрирован  в качестве индивидуального предпринимателя Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московскому району  г. Чебоксары Чувашской Республики 17.08.2004 за основным государственным регистрационным номером 304212923000082.
 
    Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары  в отношении ИП Степанова С.В. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2006 по 31.12.2007, единого социального налога, зачисляемого в ФБ, ФФОМС, ТФОМС за период с 01.01.2006 по 31.12.2007, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2006 по 31.12.2007, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2006 по 31.12.2007, единого налога на вмененный доход, для отдельных видов деятельности за период с 01.01.2006 по 31.12.2007, исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиком, производящим выплаты физическим лицам за период с 01.01.2006 по 31.12.2007, исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за период с 01.01.2006 по 31.12.2007, своевременности представления в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2006-2007 годы, единого социального налога, зачисляемого в ФБ, ФФОМС, ТФОМС за 2006-2007 годы, налога на добавленную стоимость за январь-декабрь 2006 года, за январь-декабрь 2007 года, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период январь-декабрь 2006 года, январь-декабрь 2007 года, по результатам  которой составлен акт выездной налоговой проверки от 25.05.2009 № 17-09/48дсп.
 
    11.06.2009  налогоплательщиком представлены в налоговый орган возражения на вышеуказанный акт выездной налоговой проверки. По результатам рассмотрения  возражений  и материалов выездной налоговой проверки Инспекцией принято решение от 30.06.2009 №17-09/58 о привлечении ИП Степанова С.В. к налоговой ответственности  в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ   по налогу на добавленную стоимость  - 48661,02 руб., в том числе по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года  - 33406,78 руб., по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2007 года  - 15254,24 руб. Данным решением Обществу было предложено уплатить налог  на добавленную стоимость  в сумме 243305,10 руб.,  в том числе по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года  - 167033,91 руб., по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2007 года  - 76271,19 руб. и пени за неуплату налога на добавленную стоимость   - 68729,90 руб.,  в том числе по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года  - 49146,27 руб., по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2007 года  - 19583,63 руб.
 
    Не согласившись с решением Инспекции от 30.06.2009 №17-09/58, Предприниматель обратился в Инспекцию с апелляционной жалобой   от 15.07.2009, которая письмом  Инспекции от 17.07.2009 №15-08/049134 @ направлена в Управление  Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (входящий №21285 от 20.07.2009). Решением от 19.08.2009 № 05-13/194 Управление указанную жалобу Предпринимателя оставило без удовлетворения.
 
    С заявлением о признании недействительным решения налогового органа от 30.06.2009 №17-09/58 ИП Степанов С.В. обратился в суд.
 
    С учетом частичного отказа от заявленных требований в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 243305,10 руб., пени в сумме 68729,90 руб., Заявитель просит признать недействительным решение от 30.06.2009 №17-09/58 в части привлечения к налоговой ответственности.
 
    Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы,   рассмотрев доводы сторон, суд полагает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
 
    В силу статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Степанов С.В. является плательщиком налога на добавленную стоимость.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
 
    Согласно пункту 1 статьи 153 Кодекса налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
 
    Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость (пункт 1 статьи 154 Кодекса).
 
    В пункте 1 статьи 174 Кодекса определено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
 
    Согласно пункту 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ за период с 01.01.2006 по 31.12.2007 налоговая ставка определена в размере 18 процентов.
 
    В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлена неуплата Предпринимателем в  нарушение вышеуказанных норм налога на добавленную стоимость в сумме 243305,10 руб., в том числе налог  на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года     в сумме 167033,91  руб., за 2 квартал 2007 года   в сумме 76271,19 руб., указанное правонарушение  произошло в результате не включения в налогооблагаемую базу выручки от реализации товаров ООО «Промтехснаб» и ООО «Парус»  на общую сумму 1590000 руб.
 
    В связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость за 1,2 квартал 2007 года Инспекцией в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 68729,90 руб.,  в том числе по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года  - 49146,27 руб., по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2007 года  - 19583,63 руб.
 
    Также Заявитель привлечен к  налоговой ответственности по п. 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату НДС за 1 квартал 2007 года в виде штрафа в сумме 33406,78 руб., за 2 квартал 2007 года в виде штрафа в сумме 15254,24 руб.
 
    В ходе судебного разбирательства представитель Заявителя отказался от требований в части оспаривания доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 243305,10 руб., пени в сумме 68729,90 руб.,  пояснил, что по существу установленные в ходе выездной налоговой проверки Инспекцией факты занижения выручки от реализации товаров  ООО «Промтехснаб» и ООО «Парус»  подтверждаются, данное правонарушение полностью признается. Предпринимателем.
 
    Заявителем доводов, опровергающих выводы Инспекции  по выявленным нарушениям по указанным контрагентам, отраженным в оспариваемом решении не заявлено, каких-либо доказательств по существу не представлено, факт правонарушения признается, в связи с чем суд исходит из правомерности  доначисления Инспекцией налога на добавленную стоимость  на общую сумму 243305,10 руб.,  обоснованности привлечения к налоговой ответственности по  пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на добавленную стоимость за 1,2 квартал 2007 года в виде штрафа в общей сумме 48661,02 руб.
 
    Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства  размер штрафа подлежит  уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей  главы 16 Налогового кодекса РФ.
 
    Пункт 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ устанавливает, что смягчающими обстоятельствами являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
 
    Судом принимаются во внимание следующие обстоятельства, смягчающие ответственность Предпринимателя  за установленные правонарушения:привлечение к ответственности впервые; обстоятельства, изложенные в решении, не оспариваются.
 
    Согласно пункту 2 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
 
    Инспекцией в материалы данного дела не представлены доказательства, подтверждающие наличие фактов привлечения Заявителя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, то есть за аналогичные правонарушения. Доводы Инспекции в данной части не принимаются.
 
    В связи с чем, суд считает возможным частично удовлетворить требования Заявителя, уменьшить размер налоговых санкций,  начисленных по решению   Инспекции Федеральной налоговой службы  по г. Чебоксары от 30.06.2009 №17-09/58 по   пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации  за  неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года на 32406,78  руб., за 2 квартал 2007 года на 14754,24 руб.
 
    На основании вышеизложенного решение  Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары  от 30.06.2009 №17-09/58 подлежит признанию недействительным  в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за  неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года в виде штрафа в сумме 32406,78  руб., за 2 квартал 2007 года в виде штрафа в сумме 14754,24 руб.
 
    В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд относит расходы по уплате государственной пошлины на налоговый орган.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    индивидуального предпринимателя Степанова Станислава Викентьевича удовлетворить частично.
 
    Признать недействительным решение  Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары  от 30.06.2009 №17-09/58 в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за  неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 года в виде штрафа в сумме 32406,78  руб., за 2 квартал 2007 года в виде штрафа в сумме 14754,24 руб.
 
    В остальной части отказать.
 
    В  отношении оспаривания решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары  от 30.06.2009 №17-09/58   в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 243305 руб. 10 коп., пени в сумме 68729 руб. 90 коп. производство по делу прекратить.
 
    Взыскать с  Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Базарная, 40 в пользу  индивидуального предпринимателя Степанова Станислава Викентьевича 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Промышленная, 10-10 расходы по уплате государственной пошлины в сумме
 
    143 руб. 94 коп.
 
    Возвратить индивидуальному предпринимателю Степанову Станиславу Викентьевичу 428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Промышленная, 10-10 излишне уплаченную по квитанции от 26 августа 2009 года № 53 государственную пошлину в сумме 1001,61 руб.
 
    Справку на возврат государственной пошлины выдать.
 
    Обеспечительные меры, введенные определением от 07.10.2009 года отменить с момента вступления в законную силу настоящего решения.
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Чувашской Республики в течение одного месяца с момента его принятия.
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
 
 
    Судья                                                                                  О.Н. Баландаева