Решение от 09 октября 2014 года №А78-9939/2014

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
 
672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6
 
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
 
    г.Чита                                                                                                         Дело №А78-9939/2014
 
    09 октября 2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 09 октября 2014 года
 
    Решение изготовлено в полном объёме 09 октября 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Новиченко О.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Обуховой М.И., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Забайкальскому краю к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению Оловяннинской средней общеобразовательной школе № 1 о взыскании 115974,57 руб., в том числе недоимки по земельному налогу за 2013 год в размере 114319 руб., пени по земельному налогу за 2013 год в размере 1351,95 руб., недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 176 руб., пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 127,62 руб.
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Забайкальскому краю (далее  налоговый орган) обратилась в суд к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению Оловяннинской средней общеобразовательной школе № 1 с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, о взыскании 114836,54 руб., в том числе недоимки по земельному налогу за 2013 год в размере 114319 руб., пени по земельному налогу за 2013 год в размере 334,91 руб., недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 176 руб., пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 6,63 руб.
 
    Заявитель и заинтересованное лицо явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
 
    При указанных обстоятельствах судебное разбирательство проводится в отсутствии сторон в порядке части 3 статьи 156 АПК РФ.
 
    В материалы дела от налогового органа поступило уточнение заявленных требований с приложением доверенности на Жаргалову Б.Д. от 16.12.2013, справки о выявлении недоимки, решения № 85 от 14.10.2009, сведений о транспортных средствах, выписки из лицевого счета, выписки из ЕГРЮЛ на налоговый орган от 07.10.2014, выписки из ЕГРЮЛ на учреждение от 07.10.2014, сведений о земельных участках (вх. А78-Д-4/35949 от 08.10.2014).
 
    Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы  № 1 по Забайкальскому краю зарегистрирована в качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц 24.12.2004 за ОГРН 1048080011957, ИНН 8001009770, место нахождения: 687000, Забайкальский край, Агинский р-н, пгт. Агинское, ул. Комсомольская, 24.
 
    Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение Оловяннинская средняя общеобразовательная школа № 1 зарегистрировано 30.09.2002 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Забайкальскому краю в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН 1027500681614, ИНН 7515004200, место нахождения: 674500, Забайкальский край, Оловяннинский р-н, пгт. Оловянная, ул. Московская, 83,  является организацией, которой открыт лицевой счет.
 
    Налогоплательщиком 30.01.2014 представлена в налоговый орган  налоговая декларация по земельному налогу за 2013 год, согласно которой к уплате налогоплательщиком начислен налог в сумме 114319 руб.
 
    За просрочку уплаты налога налоговым органом начислены налогоплательщику пени  в общей сумме 1351,95 руб.
 
    Налогоплательщиком 31.01.2014 представлена в налоговый орган  налоговая декларация по транспортному налогу за 2013 год, согласно которой к уплате налогоплательщиком начислен налог в сумме 176 руб.
 
    За просрочку уплаты налога налоговым органом начислены налогоплательщику пени  в общей сумме 127,62 руб.
 
    Требованием № 13726 по состоянию на 24.02.2014, надлежащим образом направленным налогоплательщику,  предложено уплатить недоимку по земельному налогу в размере 114319 руб., пени по земельному налогу в размере  1351,95 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 176 руб., пени по транспортному налогу в размере 127,62 руб. в срок до 17.03.2014.
 
    Учитывая, что требование налогоплательщиком не исполнены в установленный срок,  налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу в размере 114836,54 руб.
 
    Оценив установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований по взысканию недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу за 2013 год, по пени по земельному налогу за 2013 год в размере 220,06 руб., пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 0,34 руб. по следующим основаниям.
 
    В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. На территории городского поселения «Оловяннинское» земельный налог введен Решением Совета городского поселения «Оловяннинское» от 14.10.2009 № 85.
 
    Согласно абзацу 1  пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
 
    В силу статьи 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом  признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
 
    В соответствии с пунктами 1-3 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398настоящего Кодекса.В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396настоящего Кодекса.Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
 
    Срок уплаты налога в соответствии с п. 11 Решения Совета городского поселения «Оловяннинское» от 14.10.2009 № 85 для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, определен в десятидневный срок по истечении срока, установленного для подачи декларации (до 10 февраля).
 
    Таким образом, земельный налог за 2013 год  должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее 10 февраля 2014 года.
 
    Согласно материалам дела до настоящего времени налогоплательщиком недоимка по земельному налогу за 2013 год не уплачена в размере 114319 руб.
 
    В силу пункта 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
 
    На территории Забайкальского края транспортный налог введен Законом Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге». 
 
    Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 
    В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом  признается календарный год.
 
    Согласно п. 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    На основании частей 1, 3  статьи 2 Закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно и представляют налоговую декларацию по транспортному налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.  Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог на основании поданной декларации в десятидневный срок по истечении срока, установленного для подачи декларации.
 
    Следовательно, транспортный налог за 2013 год налогоплательщиком должен быть уплачен не позднее 17 февраля 2014 года.
 
    Согласно материалам дела до настоящего времени налогоплательщиком сумма транспортного налога за 2013 год не уплачена в размере 176 руб.
 
    Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
 
    В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Из совокупного содержания налоговых деклараций по земельному налогу  за 2013 г.,  транспортному налогу за 2013 год, требования об уплате взыскиваемых сумм,  расчетов пени следует, что налогоплательщик своевременно не уплатил налоги за указанные периоды, что повлекло начисление соответствующих пеней, а именно: по земельному налогу за период с 18.02.2014 по 24.02.2014 (период взыскания пени согласно спорному требованию) в размере 220,06 руб. (114319 руб. (задекларированный налог за 2013 год) * 0,000275 (ставка пени согласно расчету пени) * 7 дней (период просрочки согласно расчету пени)), по транспортному налогу за период с 18.02.2014 по 24.02.2014 (период взыскания пени согласно спорному требованию)  в размере 0,34 руб. (176 руб. (задекларированный налог за 2013 г.) *0,000275 (ставка пени ) *7 дней (период просрочки согласно расчету пени)).
 
    Согласно материалам дела до настоящего времени налогоплательщиком пени по земельному налогу в размере 220,06 руб., транспортному налогу в размере 0,34 руб., не уплачены.
 
    Частью 2 статьи 9 АПК РФ определено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.
 
    Согласно части 3 статьи 41 АПК РФ  лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и другими федеральными законами или возложенные на них арбитражным судом в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные настоящим Кодексом последствия.
 
    Определением суда от 17.09.2014 заинтересованному лицу предлагалось представить имеющиеся возражения относительно заявленных требований с правовым и документальным обоснованием своей позиции, а в случае уплаты задолженности представить документы, подтверждающие данный факт, с доведением сведений об уплате до налогового органа. Такие документы налогоплательщиком в арбитражный суд не представлены. В силу части  3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
 
    В остальной части взыскания пени по земельному налогу за 2013 год, по транспортному налогу за 2013 год суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа, исходя из следующего.
 
    В соответствии с частями 4, 6  статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    Определением суда от 17.09.2014  заявителю было предложено доказательства наличия процедуры взыскания недоимки, на которую начислены пени,  и ее результаты; обосновать сумму пени, предъявляемую к взысканию; пояснения о соблюдении сроков направления требований об уплате пеней с учетом правовой позиции, изложенной в пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57; налоговую декларацию по земельному налогу за 2012 год с отметками налогового органа о ее принятии; подтвердить наличие пенеобразующей недоимки по транспортному налогу; доказательства, подтверждающие момент погашения недоимки в полном объеме за  спорные налоговые периоды; пояснения по арифметическому расчету пени с учетом показателей, указанных в расчете к требованию № 13726 от 24.02.2014. Указанные предложения суда не выполнены.
 
    Оценивая установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговый орган не доказал наличие оснований  для взыскания сумм пени по земельному налогу в размере 114,85 руб. (334,91 руб. – 220,06 руб.), по транспортному налогу в размере 6,29 руб. (6,63 руб. – 0,34 руб.), что влечет  отказ в удовлетворении требований налогового органа. Из представленных расчетов пени следует, что указанная пеня начислена на задолженность предыдущих периодов. Вместе с тем доказательства наличия  пенеобразующей недоимки, сроков ее погашения, соблюдения сроков  взыскания пени в материалах дела отсутствуют. Следовательно, суду не представляется возможным установить основания для взыскания спорной суммы задолженности. 
 
    В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Налогоплательщик является организацией, которой открыт лицевой счет, и, следовательно, в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса  РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в судебном порядке.
 
    На основании изложенного, суд, оценив имеющиеся в деле доказательства и установив основания взыскания недоимки и пени, правильность расчета и размера взыскиваемых сумм, а также полномочия налогового органа, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2013 год в размере 114319 руб., пени по земельному налогу за 2013 год в размере 220,06 руб., недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 176 руб., пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 0,34 руб.
 
    Расходы по госпошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 110 АПК РФ.
 
    Учитывая, что налогоплательщик является некоммерческой организацией социальной направленности, на основании части 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ суд полагает возможным снизить размер государственной пошлины до 200 руб.
 
    Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 110, 167-171, 216  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
    
Взыскать с Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Оловяннинской средней общеобразовательной школы № 1 (ОГРН 1027500681614, ИНН 7515004200, место нахождения: 674500, Забайкальский край, Оловяннинский р-н, пгт. Оловянная, ул. Московская, 83) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Забайкальскому краю 114715,40 руб., в том числе недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере 114319 руб., пени по земельному налогу за 2013 год в размере 220,06 руб., недоимку по транспортному налогу за 2013 год в размере 176 руб., пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 0,34 руб. с  зачислением указанных сумм  в соответствующий бюджет.
 
    В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Оловяннинской средней общеобразовательной школы № 1 (ОГРН 1027500681614, ИНН 7515004200, место нахождения: 674500, Забайкальский край, Оловяннинский р-н, пгт. Оловянная, ул. Московская, 83) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 200 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия.
 
    
           Судья                                                                                                         О.В. Новиченко