Решение от 29 октября 2014 года №А78-9560/2014

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
 
672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6
 
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г.Чита                                                                                                          Дело №А78-9560/2014
 
    29 октября 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Ломако Н.В.,
 
    рассмотрел в порядке упрощенного производства, без вызова сторон,в помещении арбитражного суда, расположенного по адресу: 672002 г. Чита ул. Выставочная  д.6, дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Забайкальскому краю (ОГРН 1048080011957, ИНН 8001009770)  к Муниципальному общеобразовательному учреждению основной общеобразовательной школе с. Новокургатай (ОГРН 1117515000151, ИНН 7501003100) о  взыскании  задолженности в  размере 134,74 руб., в том числе: 31,22 руб. – пени по земельному налогу; 103,52 руб. -  пени по транспортному налогу.
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Забайкальскому краю (далее также – налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд с требованиями к Муниципальному общеобразовательному учреждению основной общеобразовательной школе с. Новокургатай (далее также – учреждение, налогоплательщик, заинтересованное лицо) о  взыскании  задолженности в  размере  20307,74 руб., в  том числе: 16203 руб. -  земельный налог за 2013 год;  31,22 руб. – пени по земельному налогу; 3970 руб. – транспортный налог за 2013 год;  103,52 руб. -  пени по  транспортному налогу.
 
    Определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства  направлялось налоговому органу и заинтересованному лицу. В деле имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
 
    Дело рассматривается в порядке статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон.
 
    Налоговый орган 23 октября 2014 года (входящий №37687) через сервис «Мой Арбитр» представил в материалы дела уточнение заявленных требований, руководствуясь статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, просил о взыскании задолженности в  размере 134,74 руб., в том числе: 31,22 руб. – пени по земельному налогу; 103,52 руб. -  пени по транспортному налогу.
 
    Суд, руководствуясь статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, определил: принять к рассмотрению уточненные заявленные требования.
 
    Исследовав материалы дела, дополнительно представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.
 
    Муниципальное общеобразовательное учреждение основная общеобразовательная школа с. Новокургатай зарегистрировано в качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц 19 июля 2011 года за ОГРН 1117515000151, ИНН 7501003100, юридический адрес: 674245, Забайкальский край, Акшинский район, с. Новокургатай, ул. Центральная, дом 118.
 
    24 февраля 2014 года налоговый органом в адрес учреждения выставлено требование №13749 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Требованием №13749 от 24 февраля 2014 года налогоплательщику в срок до 17 марта 2014 года предложено уплатить: 31,22 руб. – пени по земельному налогу; 103,52 руб. -  пени по транспортному налогу. Указанное требование №13749 от 24 февраля 2014 года направлено в адрес учреждения по почте.
 
    В связи с неисполнением учреждением требования в добровольном порядке налоговый орган обратился в арбитражный суд с уточненным заявлением о взыскании задолженности в размере 134,74 руб., в том числе: 31,22 руб. – пени по земельному налогу; 103,52 руб. -  пени по транспортному налогу.
 
    По существу заявленных требований суд приходит к следующим выводам.
 
    В силу статей 357 и 388 Налогового кодекса Российской Федерации учреждение в спорный период являлось плательщиком транспортного налога и земельного налога.
 
    В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 2 Закона Законодательного собрания Забайкальского края № 73-33К «О транспортном налоге» от 20.10.2008 года налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог на основании поданной декларации в десятидневный срок по истечению срока, установленного для подачи декларации.
 
    Согласно статье 363.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    На основании статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
 
    На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.
 
    Пунктом 3 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
 
    Решением Совета сельского поселения «Новокургатайское» №12 от 14 октября 2005 года на территории сельского поселения «Новокургатайское» введен земельный налог. В силу пункта 4.1 Решения №12 от 14 октября 2005 года (в редакции решения №12 от 02 марта 2006 года) налогоплательщиками – организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, налог уплачивается по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В силу положений пункта 1 и 3 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 393  Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
 
    В соответствии с положениями пунктов 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты налогоплательщиком налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, он обязан уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Таким образом, под соответствующими пенями понимаются пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты конкретного налога, а требование об уплате пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, должно быть направлено одновременно с требованием об уплате налога в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок и содержать в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени, и ставке пени.
 
    Согласно пункту 52 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пунктом 4 статьи 69 НК РФ определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога. При рассмотрении споров о признании такого требования недействительным по мотиву неуказания в нем каких-либо из перечисленных сведений судам необходимо учитывать следующее. В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление. Поэтому требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Кодекса, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.
 
    В силу части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    На основании части 4 статьи 215 Арбитражного процессуальногокодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    В ходе судебного разбирательства установлено, что согласно расчету пени по земельному налогу взыскиваемая сумма пени в размере 31,22 руб. начислена учреждению за период с 18 февраля 2014 года по 24 февраля 2014 года на недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере 16203 рублей. Указанный размер налоговых обязательств за 2013 год подтверждается налоговой декларацией по земельному налогу за 2013 год. В свою очередь, факт уплаты указанной суммы земельного налога за 2013 год после даты выставления требования №13749 от 24.02.2014 года подтверждается данными лицевого счета налогоплательщика. На основании чего, суд приходит к выводу об обоснованности произведенного инспекцией расчета пени по земельному налогу в сумме 31,22 руб. При этом суд считает необходимым отметить, что требование №13749 от 24.02.2014 года содержит исчерпывающую информацию о порядке начисления пени по земельному налогу (размер недоимки для пени, срок ее уплаты, ставка пени).
 
    В отношении сумм пени по транспортному налогу судом установлено, что согласно расчету пени и пояснениям налогового органа сумма пени в размере 103,52 руб. начислена в следующем порядке: 17,31 руб. – за период с 27 февраля 2013 года по 15 апреля 2013 года на недоимку в размере 1326,2 руб.(907,2 руб. – транспортный налог за 2011 год; 419 руб. – транспортный налог за 2012 год); 76,82 руб. – за период с 16 апреля 2013 года по 17 февраля 2014 года на недоимку в размере 907,2 руб. (1326,2 руб. – 419 руб. (уплата)); 9,39 руб. – за период с 18 февраля 2014 года по 24 февраля 2014 года на недоимку в размере 4877,2 руб. (907,2 руб. + 3970 руб. (транспортный налог за 2013 год).
 
    Однако налоговым органом в материалы дела не представлены налоговые декларации или иные документы, подтверждающие наличие у налогоплательщика обязанности по уплате транспортного налога за 2011 и 2012 год в указанных в расчетах пени суммах. В свою очередь, выписка из лицевого счета налогоплательщика является документом внутреннего учета налогового органа, то есть содержит информацию одностороннего характера. В связи с чем, при отсутствии иных документов выписка из лицевого счета не является надлежащим доказательством размеров налоговых обязательств. Отсутствие сведений о размерах налоговых обязательств исключает возможность проверки расчетов недоимок для пени. Таким образом, представленными в материалы дела документами не подтверждены расчеты взыскиваемой суммы пени по транспортному налогу.
 
    Кроме того, из содержания требования №13749 от 24.02.2014 года следует, что у учреждения имеется недоимка по транспортному налогу за 2013 год в размере 3970 руб., сведений об иных суммах недоимки по транспортному налогу в требовании №13749 от 24.02.2014 года не содержится. Следовательно, требование №13749 от 24.02.2014 года не содержат информации обо всех суммах недоимок, на которые начисляются пени, периодах их образования, сроках уплаты недоимок, а также отсутствуют ссылки на соответствующие решения инспекции, налоговые декларации, налоговые уведомления (основания возникновения обязанности по уплате налога), что не позволяет налогоплательщику и суду проверить правильность расчета пени и исключает возможность определения сумм пени, подлежащих уплате налогоплательщиком.
 
    Суд исходит из того, что расчеты пеней не могут подменять обязательства налогового органа по надлежащему оформлению требования об уплате задолженности, установленные положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждено постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда по делу №А78-6411/2014 от 13 октября 2014 года.
 
    Суд также считает необходимым отметить, что налоговым органом не подтверждено соблюдение сроков взыскания недоимок по транспортному налогу за 2011 и 2012 год. В свою очередь, начисление пени на просроченные к взысканию недоимки недопустимо.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Таким образом, исходя из установленных обстоятельств дела, взысканию с учреждения подлежит задолженность по пени по земельному налогу в размере 31,22 руб., в остальной части требования инспекции удовлетворению не подлежат.
 
    Расходы по госпошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Однако учитывая, что заинтересованное лицо является муниципальным общеобразовательным учреждением, то есть получает финансирование из средств бюджетной системы Российской Федерации и осуществляет деятельность социальной направленности, на основании пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с заинтересованного лица.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения основной общеобразовательной школы с. Новокургатай зарегистрированного в качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц 19 июля 2011 года за ОГРН 1117515000151, ИНН 7501003100, юридический адрес: 674245, Забайкальский край, Акшинский район, с. Новокургатай, ул. Центральная, дом 118 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Забайкальскому краю, с зачислением в соответствующий бюджет, задолженность по пени по земельному налогу в размере 31,22 руб.
 
    В остальной части заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения основной общеобразовательной школы с. Новокургатай зарегистрированного в качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц 19 июля 2011 года за ОГРН 1117515000151, ИНН 7501003100, юридический адрес: 674245, Забайкальский край, Акшинский район, с. Новокургатай, ул. Центральная, дом 118 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 50 руб.    
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия.
 
 
    Судья                                                                                               Н.В. Ломако