Решение от 27 октября 2014 года №А78-9405/2014

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
 
672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6
 
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г.Чита                                                                                                        Дело №А78-9405/2014
 
    27 октября 2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 22 октября 2014 года
 
    Решение изготовлено в полном объёме 27 октября 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Забайкальского края
 
    в составе судьи Литвинцева А.Б.
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шутровой О.Г.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    ЗАО «Читинские Ключи»
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае
 
    об оспаривании постановления о назначении административного наказания
 
    при участии
 
    от заявителя: не явился (извещено);
 
    от административного органа:
 
    Стафеевой В.А. – представителя по доверенности от 07.10.2014 г.,
 
 
установил:
 
    Закрытое акционерное общество (ЗАО) «Читинские ключи» (местонахождение: Забайкальский край, г. Чита, ул. Промышленная, 7 (ОГРН 1027501146310, ИНН 7534008200)) (далее – Общество) обратилось с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (местонахождение: г. Чита, ул. Профсоюзная, 18 (ОГРН 1047550015953, ИНН 7536055815)) (далее - ТУ Росфиннадзора) о признании незаконным и отмене постановления от 26.08.2014 г № 76-14/410 о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 21000 руб.
 
    В обоснование заявленных требований Общество ссылается на отсутствие события правонарушения.
 
    Представитель заявителя в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства Общество извещено надлежащим образом.
 
    Представитель административного органа в судебном заседании в удовлетворении требований заявителя просила отказать.
 
    В отзыве на заявленные требования ТУ Росфиннадзора ссылается на то, что оспариваемое постановление вынесено законно и обоснованно.
 
    Дело рассматривается по правилам ч.2 ст.210 АПК РФ.
 
    Заслушав доводы представителя административного органа, исследовав материалы дела, арбитражный суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Как установлено материалами дела, ЗАО «Читинские ключи» (продавец) 21.03.2014 г. заключен контракт № MOBS-001-4 с Маньчжурской Торговой компанией по экспорту и импорту «Оу Бой Сы», КНР (покупатель), на поставку в КНР на условиях DAP Маньчжурия питьевой и газированной минеральной воды. Общая сумма контракта составляет 1 901 ООО $ США. Срок поставки товара с 21.03.2014 г. до 21.03.2015 г. Оплата осуществляется следующим образом: 70% от суммы заказанных товаров до отправки товара продавцом, 30% после получения подтверждения от Управления по карантинному надзору Китая о соответствии товара. Срок действия контракта до 21.03.2015 г. Дополнительным соглашением б/н от 24.04.2014 г. изменен ассортимент поставляемого товара и уменьшена сумма до 1 879 000 $ США.
 
    На основании контракта в Читинском ОСБ № 8600 25.03.2014 г. оформлен паспорт сделки №14030007/1481/1727/1/1, который 06.05.2014 г. переоформлен в соответствии с указанным дополнительным соглашением.
 
    Согласно ведомости банковского контроля по указанному паспорту сделки ЗАО «Читинские ключи» осуществило поставку товаров общей стоимостью 26 682,4 $ США, иностранный контрагент произвел оплату в сумме 26 699,4 $ США.
 
    В соответствии с п.1 ч. 1.1 ст.19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Федеральный закон N 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
 
    Порядок представления резидентами уполномоченным банкам данной информации и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (ч.1.2 ст.19 Федерального закона N 173-ФЗ).
 
    Порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, установлен Инструкцией ЦБ РФ от 04.06.2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция ЦБ РФ № 138-И).
 
    Согласно п.1.5 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям резидентов.
 
    В силу п.9.1 Инструкции № 138-И, справка о подтверждающих документах заполняется резидентом в соответствии с приложением 5 к указанной Инструкции.
 
    В соответствии с п.9.2 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, резидентом в банк ПС представляется справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором на документах, используемых в качестве декларации на товары, должностным лицом таможенных органов проставлена отметка о дате их выпуска (условного выпуска).
 
    Согласно п.9.8 указанной Инструкции, резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, только справку о подтверждающих документах при наличии условия, что вывоз товара с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты.
 
    Из представленных в материалы дела документом следует, что 27.03.2014 г. ЗАО «Читинские Ключи» в счет исполнения обязательств по контракту осуществило поставку товара по ДТ10612050/270314/0002730 на сумму 8944 долларов США.
 
    Исходя из ведомости банковского контроля по ПС № 14030007/1481/1727/1/1, нерезидент 26.03.2014 г. осуществил предоплату в сумме 6248 долларов США, что составляет менее 70% от подлежащей оплате суммы.
 
    Таким образом, сумма в размере 2696 долларов США является отсрочкой платежа, предоставленной ЗАО «Читинские Ключи» нерезиденту исходя из условий контракта.
 
    Следовательно, учитывая требования п.9.8 Инструкции ЦБ РФ №138-И, резидент обязан представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по ДТ10612050/270314/0002730, выпущенной в марте 2014 г., не позднее 21.04.2014 г.
 
    Как следует из представленных в материалы дела документов, Общество выполнило данную обязанность с нарушением установленного срока на 22 рабочих дня, представив справку в уполномоченный банк 22.05.2014 г.
 
    По вышеуказанному факту 14.08.2014 г. ТУ Росфиннадзора в отношении ЗАО «Читинские Ключи» был составлен протокол № 76-14/410 об административном правонарушении, предусмотренном ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ, выразившемся в нарушении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.
 
    26.08.2014 г. и.о. руководителя ТУ Росфиннадзора было вынесено постановление о назначении административного наказания № 76-14/410, на основании которого ЗАО «Читинские Ключи» было привлечено к административной ответственности по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 21000 руб.
 
    Считая постановление незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд с указанным заявлением.
 
    Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.
 
    Объективную сторону данного административного правонарушения образует, в том числе нарушение резидентом установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.
 
    В соответствии с пунктом 1 части 1.1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
 
    Порядок представления резидентами уполномоченным банкам информации, указанной в части 1.1 настоящей статьи, и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
 
    Справка о подтверждающих документах является одной из форм учета по валютным операциям резидентов (пункт 1.5 Инструкции ЦБ РФ №138-И), которая заполняется в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции.
 
    В соответствии с пунктом 9.2.1 Инструкции ЦБ РФ №138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором на документах, используемых в качестве декларации на товары, заявлении на условный выпуск (заявлении на выпуск компонента вывозимого товара), должностным лицом таможенных органов проставлена отметка о дате их выпуска (условного выпуска).
 
    В пункте 9.8 Инструкции ЦБ РФ №138-И предусмотрено, что в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (далее - отчетный месяц), только справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.
 
    Материалами дела установлено, что 27.03.2014 г. ЗАО «Читинские Ключи» в счет исполнения обязательств по контракту осуществило поставку товара по ДТ10612050/270314/0002730 на сумму 8944 долларов США. Исходя из ведомости банковского контроля по ПС № 14030007/1481/1727/1/1, нерезидент 26.03.2014 г. осуществил предоплату в сумме 6248 долларов США, что составляет менее 70% от подлежащей оплате суммы.
 
    Таким образом, сумма в размере 2696 долларов США является отсрочкой платежа, предоставленной ЗАО «Читинские Ключи» нерезиденту, исходя из условий контракта.
 
    Следовательно, учитывая требования п.9.8 Инструкции ЦБ РФ №138-И, резидент обязан представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по ДТ10612050/270314/0002730, выпущенной в марте 2014 г., не позднее 21.04.2014 г.
 
    Между тем Общество выполнило данную обязанность с нарушением установленного срока на 22 рабочих дня, представив справку в уполномоченный банк 22.05.2014 г., что подтверждается справкой о подтверждающих документах от 21.05.2014 г.
 
    Таким образом, указаные действия Общества как резидента образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ, как  нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.
 
    Следовательно, административным органом действиям Общества дана правильная юридическая оценка.
 
    Частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ установлено, что юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    Согласно разъяснениям, содержащимся в пунктах 16, 16.1 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (далее - постановление Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10), выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 КоАП РФ.
 
    Рассматривая дело об административном правонарушении, арбитражный суд в судебном акте не вправе указывать на наличие или отсутствие вины должностного лица или работника в совершенном правонарушении, поскольку установление виновности названных лиц не относится к компетенции арбитражного суда.
 
    При рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет.
 
    Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.
 
    Доказательства того, что Обществом были приняты все зависящие от него меры по соблюдению требований валютного законодательства при  представлении в банк ПС справки о подтверждающих документах в соответствии с порядком, установленным Инструкцией ЦБ РФ № 138-И, не представлено.
 
    Довод заявителя о заключении 06.05.2014 г. дополнительного соглашения, якобы влияющего на изменение срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, является несостоятельным, поскольку никакого дополнительного соглашения от 06.05.2014 г., заявителем в материалы дела не представлено. Кроме того, срок представления справки о подтверждающих документах исчисляется от даты регистрации декларации на товары, а не от условий контракта.
 
    При назначении Обществу наказания административным органом были учтены требования, предусмотренные главой 4 КоАП РФ, в том числе повторное совершение однородного административного правонарушения.
 
    При производстве по делу об административном правонарушении нарушений норм КоАП РФ, регулирующих процедуру привлечения к административной ответственности, административным органом допущено не было. О времени и месте составления протоколов об административном правонарушении и рассмотрении материалов дел Общество было извещено надлежащим образом, при составлении протоколов и вынесении оспариваемых постановлений присутствовал представитель Общества.
 
    При таких обстоятельствах арбитражный суд считает, что оспариваемое постановление является законным и обоснованным, а требования заявителя – неподлежащими удовлетворению.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.167-170, 176, 211 АПК РФ арбитражный суд
 
р е ш и л:
 
    В удовлетворении требований ЗАО «Читинские ключи» об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о назначении административного наказания № 76-14/410  от 26.08.2014 г. о привлечении Общества к административной ответственности в виде штрафа в размере 21000 руб. отказать.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней.
 
 
    Судья:                                                                                               А.Б. Литвинцев.