Решение от 21 октября 2014 года №А78-9266/2014

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
 
672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6
 
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
 
    г.Чита                                                                                                        Дело №А78-9266/2014
 
    21 октября 2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 20 октября 2014 года
 
    Решение изготовлено в полном объёме 21 октября 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Забайкальского края
 
    в составе судьи Л.В.Бочкарниковой,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи И.А.Лебедевой, рассмотрел в открытом судебном заседании, в помещении арбитражного суда расположенного по адресу: 672002 г. Чита ул. Выставочная  д.6,
 
    дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите (ОГРН 1047550035400, ИНН 7536057435) к Государственному учреждению общеобразовательной школе-интернату "Забайкальская краевая гимназия-интернат" (ОГРН 1027501152678, ИНН 7536032568) о взыскании суммы задолженности НДФЛ (налоговый агент) по пени в размере 285314,73 руб.
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заинтересованного лица: Вершининой Д.В. представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите по доверенности от 24.12.2013;
 
    от заинтересованного лица: представитель Государственного учреждения общеобразовательной школы-интерната "Забайкальская краевая гимназия-интернат" не явился, извещен (уведомление № 672002 79 56269 7)
 
    установил:
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите (далее – налоговый орган, инспекция, заявитель, Межрайонная ИФНС России №2 по г. Чите) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению общеобразовательной школе-интернату "Забайкальская краевая гимназия-интернат" (далее также – учреждение, налогоплательщик, заинтересованное лицо, ГУ «Забайкальская краевая гимназия-интернат») о взыскании суммы задолженности НДФЛ (налоговый агент) по пени в размере 285314,73 руб.
 
    Представитель налогового органа поддержал требования по доводам, изложенным в заявлении, просил взыскать с учреждения задолженность пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) в размере 285314,73 руб.
 
    ГУ «Забайкальская краевая гимназия-интернат» в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного разбирательства извещено надлежащим образом, однако явку своего представителя в суд не обеспечило, отзыв на заявленные требования не представило.
 
    Исследовав материалы дела, дополнительно представленные доказательства, выслушав доводы представителя налогового органа, суд установил следующее.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по г.Чите, зарегистрирована 28.12.2004 в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1047550035400, ИНН 7536057435, место нахождения: 672000, Забайкальский край, г.Чита, ул.Бутина, 10.
 
    Государственное учреждение общеобразовательная школа-интернат «Забайкальская краевая гимназия-интернат» зарегистрировано в качестве юридического лица 31.10.1995 года Комитетом разрешений и лицензирования Администрации г. Читы, внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 24.09.2002 года за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1027501152678, ИНН 7536032568, юридический адрес: 672038, Забайкальский край, г. Чита, ул. Новобульварная, дом 60.
 
    Из материалов дела следует, что налоговым органом в отношении учреждения была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом вынесено решение № 14-08-47 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.06.2013. Данным решением доначислены суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом: налог на прибыль организаций за 2010 год в размере 1 115 396 руб., в том числе: 111 539 руб. – федеральный бюджет; 1 003 856 руб. – бюджет субъекта РФ; 2 497 382 руб. – налог на прибыль организаций за 2011 год, в том числе: 249 738 руб. – федеральный бюджет; 2 247 644 руб. – бюджет субъекта РФ; 10 538 руб. – налог на имущество организаций за 2011 год; 1 086 902 руб. – земельный налог за 2010 год; 113 788 руб. – земельный налог за 2011 год; 113 788 руб. – земельный налог за 2012 год; учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога на прибыль организаций за 2010 и 2011 год в виде штрафа в размере 722 556 руб., в том числе: 72 255 руб. – федеральный бюджет; 650 300 руб. – бюджет субъекта РФ; за неполную уплату налога на имущество организаций за 2011 год в виде штрафа в размере 2 108 руб.; за полную уплату земельного налог за 2010, 2011 и 2012 год в виде штрафа в размере 262 896 руб.; ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 129 600 руб.; ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставлением налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2010 и 2011 год в виде штрафа в размере 1 083 833 руб., в том числе: 108 383 руб. – федеральный бюджет; 975 450 руб. – бюджет субъекта РФ; ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный срок налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2010 по 28.02.2013 года в виде штрафа в размере 1 629 014 руб.; начислены пени по налогу на прибыль организаций в размере 711 999,22 руб., в том числе: 83 281,87 руб. – федеральный бюджет; 628 717,35 руб. – бюджет субъекта РФ; пени по налогу на имущество организаций в размере 946 ,98 руб.; пени по земельному налогу в размере 274 283,52 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 599 034,28 руб.; предложено перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц за период с 01.01.2010 по 28.02.2013 года в размере 5 293 409 руб.
 
    Решением Арбитражного суда  Забайкальского края от 17.12.2013 года по делу № А78-8511/2013  проверена законность и обоснованность начисления  налога, пени, штрафа по решению № 14-08-47 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.06.2013. Исходя из указанного решения суда требование о взыскании налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за период с 01.01.2010 по 28.02.2013 в сумме 5293409 руб., удовлетворено.
 
    Решение Арбитражного суда  Забайкальского края от 17.12.2013 года по делу № А78-8511/2013  вступило в законную силу, учреждением не оспорено.
 
    10.01.2014 ГУ «Забайкальская краевая гимназия-интернат» указанная задолженность оплачена в полном размере, что подтверждается данными налогового обязательства (л.д.42).
 
    Требованием № 455817 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.02.2014 налоговый орган предложил в добровольном порядке в срок до 20.03.2014  уплатить сумму пени, начисленную за период с 28.06.2013 по 09.01.2014 (число просроченных дней  - 196) в размере 285314,73 руб. Ставка пени составляет 0,000275, т.е. одну трехсотую ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на момент начисления пени за соответствующие периоды.
 
    Согласно материалам дела одновременно с требованием № 455817 от 27.02.2014 в адрес налогоплательщика направлялся расчет пени.
 
    Учитывая, что требование № 455817 от 27.02.2014 в полном объеме не исполнено, налоговый орган обратился в арбитражный суд с требованиями о взыскании суммы задолженности НДФЛ (налоговый агент) по пени в размере 285314,73 руб.
 
    По существу заявленных требований суд приходит к следующим выводам.
 
    Согласно пункту 4 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражные суды рассматривают, в частности, дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет НДФЛ возложена на российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые данным налогом. Названные организации в Российской Федерации признаются налоговыми агентами.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
 
    При этом за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Согласно решению №14-08-47 от 27.06.2013 года налоговым органом установлен факт неправомерного неполного перечисления в предусмотренные законодательством о налогах и сборах сроки исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц. То есть, нарушение учреждением, как налоговым агентом, положений подпункта 1 пункта 3 статьи 24 и пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
 
    Таким образом, исходя из приведенных норм и материалов дела, учреждение в проверяемый период являлось налоговым агентом. В связи с чем, обязано было производить перечисление исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц в бюджет.
 
    В соответствии со статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
 
    Согласно пункту 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" принудительное исполнение обязанностей налогового агента путем взыскания с него не перечисленных сумм налога, а также соответствующих сумм пеней возможно в случае, когда налоговым агентом сумма налога была удержана у налогоплательщика, но не перечислена в бюджет.
 
    Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
 
    Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996 N 20-П, определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
 
    Суд отмечает, что содержащиеся в пункте 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации положение о том, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, не исключает самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании. Как указано выше, определяющим моментом при взыскании пени является возможность взыскания недоимки, на которую она начислена.
 
    Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
 
    Судом установлено, что до настоящего времени учреждением взыскиваемая сумма пени в размере 285314,73 руб. не уплачена, что подтверждается справкой МРИ ФНС России № 2 по г.Чите от 17.10.2014.
 
    Таким образом, исходя из установленных обстоятельств дела, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) по пени в размере 285314,73 руб. подлежат взысканию с налогоплательщика.
 
    Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Учитывая, что заинтересованное лицо является государственным образовательным учреждением, финансируемым из средств бюджетной системы Российской Федерации, и осуществляет деятельность социальной направленности, суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с учреждения.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Взыскать с государственного учреждения общеобразовательной школы-интерната «Забайкальская краевая гимназия-интернат», место нахождения: 672038, Забайкальский край, г. Чита, ул. Новобульварная, дом 60, зарегистрированного в качестве юридического лица 31.10.1995 Комитетом разрешений и лицензирования Администрации г. Читы, внесенного в Единый государственный реестр юридических лиц 24.09.2002 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1027501152678, ИНН 7536032568 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по городу Чите с зачислением в соответствующие бюджеты - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 285314 руб. 73 коп.
 
    Взыскать с государственного учреждения общеобразовательной школы-интерната «Забайкальская краевая гимназия-интернат», место нахождения: 672038, Забайкальский край, г. Чита, ул. Новобульварная, дом 60, зарегистрированного в качестве юридического лица 31.10.1995 Комитетом разрешений и лицензирования Администрации г. Читы, внесенного в Единый государственный реестр юридических лиц 24.09.2002 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1027501152678, ИНН 7536032568 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 2000 руб.  
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия.
 
 
    Судья                                                                                               Л.В.Бочкарникова