Решение от 30 октября 2014 года №А78-9244/2014

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
 
672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6
 
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г.Чита                                                                                                         Дело №А78-9244/2014
 
    30 октября 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Л.В.Бочкарниковой
 
    рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю (ОГРН 1047542001517, ИНН 7530010409) к Муниципальному общеобразовательному учреждению Чупровской основной общеобразовательной школе (ОГРН 1027500714460, ИНН 7507001484) о взыскании 9175,84 руб., в том числе: 9000 руб. – штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, 175,84 руб. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу,
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю (далее – заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд к Муниципальному общеобразовательному учреждению Чупровской основной общеобразовательной школе (далее - учреждение) о взыскании задолженности в сумме 9175,84 руб., из них: 9000,00 руб. сумма штрафа, предусмотренного  пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременное представление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц в форме 2-НДФЛ за 2013 год; 175,84 руб. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу.
 
    Определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства  направлялось лицам, участвующим в деле, в котором имеются доказательства их надлежащего извещения о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
 
    Судебное разбирательство проводится без вызова сторон в порядке частей 5, 6 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1047542001517, ИНН 7707329152, место нахождения: 674673, Забайкальский край, г.Краснокаменск, проспект Строителей, д.9.
 
    Муниципальное общеобразовательное учреждение Чупровская основная общеобразовательная школа зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1027500714460, ИНН 7507001484, место нахождения: 674345, Забайкальский край, Калганский район, с.Чупрово, ул.Школьная, 12.
 
    Исходя из части 6 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в порядке упрощенного производства протоколирование не ведется.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации стороны вправе представить в арбитражный суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в срок, который установлен арбитражным судом и не может составлять менее чем тридцать дней со дня вынесения определения о принятии искового заявления, заявления к производству или определения о переходе к рассмотрению дела в порядке упрощенного производства. Такие документы не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были раскрыты в установленный судом срок.
 
    Согласно части 5 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи.
 
    В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 24 части I Налогового Кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями), пункта 1 статьи 226 Главы 23 Части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) Муниципальное общеобразовательное учреждение Чупровская основная общеобразовательная школа является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.
 
    В нарушение подпункта 4 пункта 3 статьи 24 Главы 3 Части первой, пункта 2 статьи 230 Главы 23 Части II Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым агентом - Муниципальным общеобразовательным учреждением Чупровская основная общеобразовательная школа сведения о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ) за 2013 год представлены в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю с нарушением установленного срока.
 
    Срок представления сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 01.04.2014.
 
    Фактически сведения о доходах физических лиц за 2013 год в количестве 45 справок, представлены 07.05.2014. Факт несвоевременного представления сведений о доходах физических лиц за 2013 год подтверждается протоколом № 1946 от 07.05.2014 оператора электронной связи с датой отправки 07 мая 2014 года (файл: 17530-APP001\DOXOD\EXPORT\2013\NO_NDFL2_7530_7530_7507000554750701001_20140507_F40212A6-68F9-4FA4-8292-00C2086EE0C8.XML (л.д. 21).
 
    По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт №2.7-19/307 от 21.05.2014 и принято решение № 2.7-19/326 от 01.07.2014 о привлечении Муниципальное общеобразовательное учреждение Чупровскую основную общеобразовательную школу к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового Кодекса Российской Федерации и назначении штрафа в размере 9000 руб., в том числе:
 
    - за несвоевременное представление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 год - 9000 руб. (45x200).
 
    В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате налоговой санкции налоговым органом выставлено требование № 670 от 24.07.2014 и направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается реестром почтовых отправлений.
 
    Согласно выписке из лицевого счета № 252654 за период с 01.01.2014 по 21.08.2014 по состоянию расчетов на 22.08.2014 следует, что учреждению начислен штраф в размере 9000,00 руб.
 
    В связи с неуплатой сумм пени и штрафа по требованию налоговый орган обратился в Арбитражный суд Забайкальского края с требованием о взыскании.
 
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В силу подпункта 4 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
 
    На основании пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
 
    В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 января 2004 года N 41-О указал, что положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Иное толкование понятия "самостоятельное исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога" приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производится уплата налога, и к недопустимому вмешательству третьих лиц в процесс уплаты налога налогоплательщиком, что не только препятствовало бы результативному налоговому контролю за исполнением каждым налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, но и создавало бы выгодную ситуацию для уклонения недобросовестных налогоплательщиков от законной обязанности уплачивать налоги путем неотражения на своем банковском счете поступающих доходов.
 
    Обязанность налогоплательщиков действовать самостоятельно, то есть от своего имени распространяется на все обязательства налогоплательщиков, предусмотренные пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    С учетом изложенного, представление сведений о доходах физических лиц учреждения, не свидетельствует о надлежащем исполнении учреждением обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц.
 
    Непредставление учреждением сведений о доходах физических лиц за 2013 год является основанием для привлечения его к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    С учетом изложенного, инспекция правомерно обратилась за взысканием с учреждения сумм задолженности по штрафным санкциям в судебном порядке.
 
    Кроме того, из представленной учреждением в инспекцию 31.01.2014 налоговой декларации по земельному налогу за 2013 год следует, что к уплате налогоплательщиком начислена сумма налога в размере 17761,00 руб.
 
    07.02.2014 налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №147. Данным требованием учреждению в срок до 27.02.2014 предложено уплатить: 17761,00 руб. – земельный налог за 2013 год; 34,19 руб. - пени по земельному налогу.
 
    26.05.2014 налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №276. Данным требованием учреждению в срок до 17.06.2014 предложено уплатить: 156,30 руб. - пени по земельному налогу.
 
    По существу заявленных требований суд приходит к следующим выводам.
 
    В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации учреждение в спорный период являлось плательщиком земельного налога.
 
    В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
 
    На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.
 
    Пунктом 3 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
 
    В силу положений пункта 1 и 3 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Таким образом, налоговым органом, за неисполнение обязанности по своевременной уплате сумм налога, были обоснованно начислены пени в сумме 190,49 руб. (34,19 руб. (по требованию № 147) + 156,30 руб. (по требованию № 276)).
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы  № 4 по Забайкальскому краю обоснованно обратилась в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением о взыскании задолженности по пени с Муниципального общеобразовательного учреждения Чупровская основная общеобразовательная школа, так как данное учреждение является бюджетным и не имеет открытых расчетных счетов, а также учитывая правовой статус бюджетных учреждений, определенный статьей 161 Бюджетного кодекса РФ, возможность применения к ним внесудебного производства по взысканию недоимок в бесспорном порядке, предусмотренном статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, исключена.
 
    В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Арбитражного суда от 17.05.2007 г. N 31 "О рассмотрении Арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения производится в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ.
 
    Из материалов настоящего дела видно, что налоговый орган, заявляя требование к учреждению, просил взыскать задолженность по пени по требованиям № 147 от 07.02.2014 в размере 34,19 руб., № 276 от 26.05.2014 в размере 156,30 руб.
 
    Согласно материалам дела одновременно с вышеуказанными требованиями в адрес налогоплательщика направлялся расчет пени. Из расчета пени следует, что взыскиваемая сумма пени в размере 34,19 руб. начислена на недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере 17761,00 руб. за период с 31.01.2014 по 07.02.2014 (число просроченных дней - 7), а взыскиваемая сумма пени в размере 156,30 руб. начислена на недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере 17761,00 руб. за период с 08.02.2014 по 11.03.2014 (число просроченных дней - 32). Ставка пени составляет 0,000275, т.е. одну трехсотую ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на момент начисления пени за соответствующие периоды.
 
    Согласно выписке из лицевого счета № 252655 за период с 01.01.2014 по 21.08.2014 по состоянию расчетов на 22.08.2014 следует, что за учреждением числится пеня в размере 175,84 руб.
 
    Поскольку доказательства уплаты суммы взыскиваемой задолженности по пени в материалы дела не представлены, взыскание с Муниципального общеобразовательного учреждения Чупровской основной общеобразовательной школы задолженности по пени в сумме 175,84 руб., является правомерным.
 
    Исходя из изложенного, суд пришел к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 4 по Забайкальскому краю о взыскании задолженности пени с Муниципального общеобразовательного учреждения Чупровской основной общеобразовательной школы в сумме 175,84 руб. подлежат удовлетворению.
 
    Частью 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.
 
    Согласно части 3 статьи 41 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и другими федеральными законами или возложенные на них арбитражным судом в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные настоящим Кодексом последствия.  
 
    Определением суда от 03.09.2014 учреждению предлагалось представить письменный мотивированный отзыв на заявление по существу заявленных требований со ссылкой на нормы права, документы в обоснование своих доводов, в случае оплаты, доказательства оплаты задолженности. Таких документов в материалы дела от учреждения не поступило.
 
    Частью 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации установлено, что обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
 
    С учетом приведенных правовых норм, и принимая во внимание не оспаривание по существу и не выражение несогласия заинтересованного лица с заявленными требованиями налогового органа, они считаются признанными учреждением по правилам части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации.
 
    На основании изложенного, суд, оценив имеющиеся в деле доказательства и установив основания взыскания штрафа, правильность расчета и размера взыскиваемой суммы, расчет пени, а также полномочия налогового органа, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
 
    Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации. При этом суд, учитывая, что налогоплательщик является некоммерческой организацией социальной направленности, а также несоразмерность суммы взыскиваемой задолженности с размером государственной пошлины, подлежащей уплате по данной категории дел, на основании пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса российской Федерации, полагает разумным снизить её размер до 100 руб.
 
    Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 215, 216, 227-229  Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения Чупровской основной общеобразовательной школы,место нахождения: 674345, Забайкальский край, Калганский район, с.Чупрово, ул.Школьная, 12,зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1027500714460, ИНН 7507001484, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю место нахождения: 674673, Забайкальский край, г.Краснокаменск, проспект Строителей, д.9,  зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1047542001517, ИНН 7707329152 штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации,за несвоевременное представление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 год - 9000 руб.; 175,84 руб. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2013 года, с зачислением сумм в соответствующие бюджеты.
 
    Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения Чупровской основной общеобразовательной школы,место нахождения: 674345, Забайкальский край, Калганский район, с.Чупрово, ул.Школьная, 12,зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1027500714460, ИНН 7507001484 в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере 100 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.
 
 
    Судья                                                                                       Л.В.Бочкарникова