Решение от 25 мая 2009 года №А78-908/2009

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000 г.Чита, ул. Выставочная, 6
 
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
 
    г.Чита                                                                                                            Дело №А78-908/2009
 
    25 мая 2009 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 18 мая 2009 года
 
    Решение изготовлено в полном объёме 25 мая 2009 года
 
 
    Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Ломако Н.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лебедевой И.А.,
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении арбитражного суда расположенного по адресу: 672000 г. Чита ул. Выставочная  д.6,
 
    дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Чита-Сигнал» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите о признании недействительным в части решения № 18-09-25 ДСП от 17.12.2008г.
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Баженова Н.А. - представителя по доверенности от 10.12.2008 г.,
 
    от налогового органа: Склярова Д.Н. - представителя по доверенности от 11.01.2009г., Днепровской Н.А. – представителя по доверенности от 22.04.2009г.
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Чита-Сигнал» обратилось в суд с уточненными, в порядке статьи 49 АПК РФ, требованиями к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите о признании недействительным решения № 18-09-25 ДСП от 17.12.2008г. в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 187732,66 руб., за неполную уплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 127442,40 руб.; начисления пени по налогу на прибыль в сумме 586510,74 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 291315,47 руб.; предложения уплатить налог на прибыль в сумме 1877326,56 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 1274424 руб.
 
    В судебном заседании представитель заявителя поддержал уточненные требования по доводам, изложенным в заявлении и дополнении к заявлению, просил их удовлетворить.
 
    Представитель налогового органа в судебном заседании оспорил доводы заявителя по основаниям, изложенным в отзыве, просил в удовлетворении требований заявителя отказать.
 
    Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.
 
    Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по г. Чите проведена выездная налоговая проверка Общества с ограниченной ответственностью «Чита-Сигнал». По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки № 18-09-23дсп от 25.11.2008г.
 
    По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика на акт выездной налоговой проверки заместителем начальника  Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите вынесено решение № 18-09-25 ДСП от 17.12.2008г. о привлечении ООО «Чита-Сигнал» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 187732,66 руб., за неполную уплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 127442,40 руб.;  предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса РФ за неправомерное не перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом в виде штрафа в размере 745,7 руб.; предусмотренного пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок документов в виде штрафа в размере 25 руб.
 
    Обществу начислены пени на налог на прибыль организаций в сумме 586510,74 руб., на налог на добавленную стоимость в сумме 291315,47 руб., на налог на доходы физических лиц в сумме 1672,88 руб. и в сумме 42,10 руб.
 
    Указанным решением Обществу предложено уплатить налоговые санкции, пени, не полностью уплаченный налог на прибыль организаций в сумме 1877326,56 руб., в том числе 1364604,24 руб. за 2006г., 512722,32 руб. за 2007г.; налог на добавленную стоимость в сумме 1274424 руб., в том числе 21240 руб. за 2005г., 868643 руб. за 2006г., 384541 руб. за 2007г.; налог на доходы физических лиц в сумме 7457 руб.
 
    Не согласившись с указанным решением, ООО «Чита-Сигнал» обратилось с жалобой в Управление ФНС России по Забайкальскому краю.
 
    Решением Управления ФНС России по Забайкальскому краю № 2.10/3-18/36-юл/02094 от 11.02.2009г. жалоба Общества оставлена без удовлетворения, решение Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите № 18-09-25 ДСП от 17.12.2008г. утверждено и вступило в силу с даты утверждения.
 
    Не согласившись в части с решением налоговой инспекции № 18-09-25 ДСП от 17.12.2008г., ООО «Чита-Сигнал» обжаловало его в судебном порядке.
 
    Суд не находит основания для удовлетворения заявленных требований.
 
    На основании статьи 143 Налогового кодекса РФ ООО «Чита-Сигнал» является плательщиком налога на добавленную стоимость.
 
    Пунктами 1, 2 ст.171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, либо товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
 
    В силу пункта 1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
 
    Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.
 
    Из решения № 18-09-25 ДСП от 17.12.2008г. следует, что оспариваемая заявителем сумма налога на добавленную стоимость в размере 1274424 руб. доначислена налоговым органом к уплате в связи с непринятием в налоговые вычеты сумм налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам (приложение № 1 к акту – л.д.77 т.1), выставленным ООО «Чита-Сигнал» поставщиками: ООО «Амада» в сумме 21240 руб., ООО «Альянс» в сумме 350737,60 руб., ООО «Рентекс» в сумме 50350,86 руб., ООО «Статус» в сумме 110117,25 руб., ООО «Ультра» в сумме 139356,31 руб., ООО «СибИнКом» в сумме 309614,87 руб., ООО «Лига» в сумме 155687,33 руб., ООО «Таир» в сумме 137320,24 руб.
 
    Согласно материалам проверки налоговый орган  не принял в налоговые вычеты суммы НДС, выставленные поставщиками ООО «Чита-Сигнал» в связи с тем, что налогоплательщиком не подтверждена реальность осуществления сделок с поставщиками.
 
    Вывод налогового органа подтверждается материалами дела.
 
    Во всех счетах-фактурах и товарных накладных, выставленных поставщиками, ООО «Чита-Сигнал» указано в качестве грузополучателя реализуемого товара, то есть Общество является участником правоотношений по перевозке товара, в связи с чем, обязано представить товаросопроводительные документы в подтверждение реальности получения товара от грузоотправителей. Однако заявитель не представил ни на проверку, ни в материалы дела документов, позволяющих проследить транспортную схему поставки ему  товара. Требование налогового органа № 18-09/07 о предоставлении таких документов в ходе выездной проверки (л.д.55 т.1) ООО «Чита-Сигнал» не исполнено. Не были представлены товаросопроводительные документы в материалы проверки и поставщиками ООО «Чита-Сигнал».
 
    Согласно информации налоговых органов, в которые с поручениями об истребовании документов в ходе выездной налоговой проверки обращалась Межрайонная ИФНС России № 2 по г. Чите, и представленными с информацией сообщениями органов внутренних дел, организации – поставщики ООО «Чита-Сигнал» не находятся по адресам, указанным в учредительных документах, не сдают налоговую отчетность, некоторые из руководителей ведут антиобщественный образ жизни либо отказались от участия в руководстве организацией. Налоговым органом в материалы дела представлены доказательства, подтверждающие указанные обстоятельства (л.д.38-39 т.1, том 2).
 
    Суд не принимает доводы представителя заявителя о том, что информация, поступившая по поручениям об истребовании документов в материалы выездной налоговой проверки, от налоговых органов не подтверждена документально, поскольку заявителем не представлено каких-либо доказательств, позволяющих усомниться в обоснованности сделанных инспекцией выводов в отношении контрагентов ООО «Чита-Сигнал».
 
    Учитывая, что заявителем не представлено в материалы дела первичных документов, подтверждающих реальное осуществление сделок с поставщиками, выставившим спорные счета-фактуры, указанные инспекцией в спорном решении обстоятельства правомерно явились основанием для признания необоснованным включение в налоговые вычеты ООО «Чита-Сигнал» сумм уплаченных данным поставщикам налога на добавленную стоимость.
 
    Суд не принимает как доказательство реальности осуществления сделок с поставщиками представленные в материалы дела заявителем платежные поручения на оплату контрагентам денежных средств за материалы, поскольку указанные платежные поручения нельзя соотнести со спорными счетами-фактурами. Суд полагает, что акты на списание материалов также не подтверждают реальности осуществления сделки по спорным счетам-фактурам, так как в актах не содержится информации, по какой счету-фактуре, и от какого поставщика поступил списываемый на производственные нужды материал.
 
    Суд не принимает в качестве доказательства по делу письмо без номера, без даты ООО «Таир» (л.д.89 т.1) как недопустимое доказательство.
 
    В соответствии пунктом 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 53 от 12.10.2006г. «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
 
    В судебном разбирательстве ООО «Чита-Сигнал» не подтверждена реальность осуществления сделок с контрагентами ООО «Амада», ООО «Альянс», ООО «Рентекс», ООО «Статус», ООО «Ультра», ООО «СибИнКом», ООО «Лига», ООО «Таир».
 
    Отсутствие документальных доказательств физического движения товара от поставщиков к покупателю, в совокупности со сведениями налогового органа о контрагентах налогоплательщика,  является основанием для вывода о том, что сведения в документах, представленных ООО «Чита-Сигнал» в целях подтверждения права на налоговые вычеты сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, являются   недостоверными и  противоречивыми.
 
    Поскольку подтвердить право на налоговые вычеты могут только документы, содержащие достоверные сведения о хозяйственной деятельности налогоплательщика, а такие документы представлены не были, то у налогового органа имелись основания для признания необоснованным включение ООО «Чита-Сигнал» в налоговые вычеты сумм НДС, уплаченных поставщикам, в связи с чем, доначисление заявителю оспариваемым решением № 18-09-25 ДСП от 17.12.2008г. налога на добавленную стоимость в общей сумме 1274424 руб. является правомерным.
 
    В ходе судебного разбирательства судом проверено правильность исчисления   оспариваемым решением пеней и штрафа по НДС, нарушений Налогового кодекса РФ  не установлено.
 
    С учетом признания правомерным доначисление налога на добавленную стоимость в сумме 1274424 руб., начисление в решении № 18-09-25 ДСП от 17.12.2008г. на суммы доначисленного налога пени в размере 291315,47 руб. и начисление штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату НДС в сумме 127442,40 руб., также  является правомерным.
 
    На основании пункта 1 статьи 246 Налогового кодекса РФ ООО «Чита-Сигнал» является плательщиком налога на прибыль организаций.
 
    В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса РФ для российских организаций объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
 
    Согласно части 1 пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса к доходам в целях настоящей главы относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
 
    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
 
    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
 
    Из решения № 18-09-25 ДСП от 17.12.2008г. следует, что оспариваемая заявителем сумма налога на прибыль в размере 1877326,56 руб. доначислена налоговым органом к уплате в связи с непринятием в расходы при определении налогооблагаемой базы налога расходов налогоплательщика на покупку материалов у поставщиков: ООО «Амада» в сумме 118000 руб., ООО «Альянс» в сумме 1948542,23 руб., ООО «Рентекс» в сумме 279726,99 руб., ООО «Статус» в сумме 611762,52 руб., ООО «Ультра» в сумме 774201,72 руб., ООО «СибИнКом» в сумме 1720082,61 руб., ООО «Лига» в сумме 864929,61 руб., ООО «Таир» в сумме 762890,20 руб., всего в сумме 7080136 руб.
 
    Основания непринятия расходов аналогичны основаниям не принятия оспариваемым решением в налоговые вычеты сумм налога на добавленную стоимость, а именно не подтверждение налогоплательщиком реальность осуществления сделок с поставщиками.
 
    С учетом изложенных обстоятельств и оценок, имеющихся в материалах дела доказательств,  по вопросу доначисления заявителю налога на добавленную стоимость, суд считает, что ООО «Чита-Сигнал» в целях подтверждения обоснованности заявленных расходов не представлены достоверные сведения о своей  хозяйственной деятельности, в связи с чем, доначисление заявителю оспариваемым решением № 18-09-25 ДСП от 17.12.2008г. налога на прибыль в общей сумме 1877326,56 руб. является правомерным.
 
    В ходе судебного разбирательства судом проверено правильность исчисления   оспариваемым решением пеней и штрафа по налогу на прибыль, нарушений Налогового кодекса РФ  не установлено.
 
    С учетом признания правомерным доначисление налога на прибыль в сумме 1877326,56 руб., начисление в решении № 18-09-25 ДСП от 17.12.2008г. на суммы доначисленного налога пени в размере 586510,74 руб. и начисление штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на прибыль в сумме 187732,66 руб., также  является правомерным.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    Учитывая изложенные оценки, имеющихся в материалах дела доказательств и доводов, заявленные ООО «Чита-Сигнал» требования о признании недействительным решения № 18-09-25 ДСП от 17.12.2008г. в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 187732,66 руб., за неполную уплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 127442,40 руб.; начисления пени по налогу на прибыль в сумме 586510,74 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 291315,47 руб.; предложения уплатить налог на прибыль в сумме 1877326,56 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 1274424 руб. удовлетворению не подлежат.
 
    Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 110 АПК РФ.
 
    Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    В заявленных требованиях отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в Четвертый арбитражный апелляционный суд.
 
 
    Судья                                                                                                                  Н.В. Ломако