Решение от 09 октября 2014 года №А78-8864/2014

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
 
672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6
 
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
 
    г.Чита                                                                                                          Дело №А78-8864/2014
 
    09 октября 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Минашкина Д.Е.,
 
    рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Забайкальскому краю (ОГРН 1047503002568, ИНН 7505004063)
 
    к Муниципальному общеобразовательному учреждению Красновеликанская основная общеобразовательная школа (ОГРН 1027500547139, ИНН 7505003077)
 
    о взыскании 3048,42 руб.
 
 
    Межрайонная ИФНС России №5 по Забайкальскому краю (налоговый орган, инспекция) обратилась в суд к Муниципальному общеобразовательному учреждению Красновеликанская основная общеобразовательная школа (учреждение) с заявлением о взыскании задолженности по авансовому платежу налогу на имущество организаций за полугодие и 9 месяцев 2012 года, полугодие и 9 месяцев 2013 года в размере 3048,42 руб., в том числе: 2760 руб. – недоимка, 288,42 руб. – пени.
 
    Определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства  направлялось налоговому органу, заинтересованному лицу. В деле имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
 
    Судебное разбирательство проводится без вызова сторон в порядке частей 5, 6 статьи 228 АПК РФ.
 
    Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Забайкальскому краю зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1047503002568, ИНН 7505004063, место нахождения: 674650, Забайкальский край, п. Забайкальск, ул. Железнодорожная, 11.
 
    Муниципальное общеобразовательное учреждение Красновеликанская основная общеобразовательная школа зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1027500547139, ИНН 7505003077, место нахождения: 674666, Забайкальский край, Забайкальский р-н, п. Красный Великан, ул. Центральная, 22.
 
    Исходя из части 6 статьи 228 АПК РФ при рассмотрении дел в порядке упрощенного производства протоколирование не ведется.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 228 АПК РФ стороны вправе представить в арбитражный суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в срок, который установлен арбитражным судом и не может составлять менее чем тридцать дней со дня вынесения определения о принятии искового заявления, заявления к производству или определения о переходе к рассмотрению дела в порядке упрощенного производства. Такие документы не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были раскрыты в установленный судом срок.
 
    Согласно части 5 статьи 228 АПК РФ судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Из материалов дела следует, а также не опровергнуто ответчиком, что учреждение в спорном периоде являлось плательщиком налога на имущество организаций.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
 
    В соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
 
    Пунктами 1-3 статьи 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
 
    На территории Забайкальского края Законом № 72-ЗЗК от 20.11.2008 «О налоге на имущество организаций» введен налог на имущество организаций, которым установлены ставка, порядок и сроки уплаты, форма отчетности по налогу.
 
    В силу пункта 1 статьи 3 краевого Закона «О налоге на имущество организаций» № 72-ЗЗК от 20.11.2008 авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками на основании поданных налоговых расчетов за отчетный период не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября календарного года.
 
    Как следует из уточненных налоговых расчетов по налогу на имущество организаций за полугодие и 9 месяцев 2012 года, полугодие и 9 месяцев 2013 года, сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, составила 17358 руб., 16962 руб., 15851 руб. и 15452 руб. соответственно.
 
    В силу положений пунктов 1,3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты налогоплательщиком налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, он обязан уплатить пени.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    За несвоевременное перечисление сумм налога, инспекцией в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество организаций в размере 288,42 руб.
 
    Из расчета пени следует, что они были начислены за период с 06.08.2012 по 08.04.2014.
 
    Требованием №191879 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.04.2014, доведенным до учреждения, что подтверждено реестром на отправку заказной корреспонденции, и никак не опровергнуто налогоплательщиком, ему предложено уплатить сумму налога и пени в срок до 28.04.2014.
 
    Полагая, что названное требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Согласно п. 2 ст. 120 Гражданского кодекса Российской Федерации учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами.
 
    В соответствии со ст. 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.
 
    Согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 31 от 17.05.2007 года «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Кодекса.
 
    Из материалов дела следует, и никак не опровергнуто учреждением, что до настоящего времени авансовые платежи по налогу на имущество организаций за  полугодие и 9 месяцев 2012 года, полугодие и 9 месяцев 2013 года в размере 2760 руб. не уплачены, а потому подлежат взысканию в судебном порядке.
 
    При проверке обоснованности начисления пени по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2012 года, полугодие и 9 месяцев 2013 годав размере 269,43 руб. (288,42 – 18,99), судом установлено, что размер платежей и порядок их зачисления налоговым органом соблюден, что подтверждается расчетом пени и представленными в дело уточненными налоговыми декларациями за данные периоды.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования инспекции в части взыскания с учреждения данных сумм пени подлежат удовлетворению. 
 
    Вместе с тем, относительно суммы пени по авансовому платежу по налогу на имущество организации за полугодие 2012 года в размере 18,99 руб., суд приходит к выводу о том, что налоговый орган не доказал наличие оснований для взыскания указанных пени, что влечет отказ в удовлетворении требований инспекции в данной части исходя из следующего.
 
    В соответствии с ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
 
    Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно статье 11 Налогового кодекса РФ признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
 
    Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требований налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    Пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Таким образом, под соответствующими пенями понимаются пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты конкретного налога, а требование об уплате пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, должно быть направлено одновременно с требованием об уплате налога в установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ срок и содержать в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ сведения о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени, и ставке пени.
 
    Согласно пункту 52 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пунктом 4 статьи 69 НК РФ определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога.
 
    При рассмотрении споров о признании такого требования недействительным по мотиву неуказания в нем каких-либо из перечисленных сведений судам необходимо учитывать следующее.
 
    В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.
 
    Поэтому требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Кодекса, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.
 
    Отсутствие в расчетах подробной информации о том, на каком основании и каким образом сложились суммы пени в указанных размерах, а также неподтверждение фактической обязанности плательщика по уплате пени в указанных размерах, влечет за собой нарушение прав плательщика.
 
    По результатам оценки представленного в материалы дела расчета пени усматривается, что пени по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за полугодие 2012 года в размере 18,99 руб. начислены с 06.08.2012 по 06.11.2012., в то время как срок уплаты авансового платежа за полугодие 2012 года приходится на 06.08.2012 (с учетом того, что 05.08.2012 приходится на воскресенье), и пени должны начисляться в данном случае с 07.08.2012.
 
    Частью 2 статьи 9 АПК РФ определено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.
 
    Согласно части 3 статьи 41 АПК РФ  лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и другими федеральными законами или возложенные на них арбитражным судом в соответствии с настоящим Кодексом.
 
    Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные настоящим Кодексом последствия.
 
    Определением суда от 27.08.2014 заявителю в том числе предлагалось обосновать взыскиваемую задолженность по пени с подтверждением сумм недоимок для пени и периодов начисления пени. Таких документов в материалы дела не поступило.
 
    Возможность перерасчета таких пени у суда при рассмотрении дела отсутствует, поскольку и требование, и расчет пени к нему, их содержащие, были доведены до заявителя в неизменном виде (т. 1 л.д. 41).
 
    Учитывая изложенное, суд, оценив имеющиеся в деле уточненные налоговые расчеты по налогу на имущество организаций за полугодие и 9 месяцев 2012 года, полугодие и 9 месяцев 2013 года, представленные учреждением в налоговый орган, исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика, и приходит к выводу о том, что сведения, содержащиеся в них достоверны, а потому ввиду отсутствия в деле сведений об уплате взыскиваемой недоимки в размере 2760 руб. и пени в размере 269,43 руб., заявленные требования подлежат удовлетворению в данной части. В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.  
 
    Расходы по госпошлине подлежат распределению в порядке статьи 110 АПК РФ. При этом суд, учитывая, что налогоплательщик является некоммерческой организацией социальной направленности, на основании п. 2 ст. 333.22 НК РФ, полагает разумным снизить её размер до 500 руб.
 
    Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст., 110, 112, 167-171, 215, 216 АПК РФ, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Забайкальскому краю требования удовлетворить  частично.
 
    Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения Красновеликанская основная общеобразовательная школа (ОГРН 1027500547139, ИНН 7505003077, место нахождения: 674666, Забайкальский край, Забайкальский р-н, п. Красный Великан, ул. Центральная, 22) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Забайкальскому краю  задолженность по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за полугодие и 9 месяцев 2012 года, полугодие и 9 месяцев 2013 года в размере 3029,43 руб., в том числе: 2760 руб. – недоимка, 269,43 руб. – пени, с зачислением в соответствующий бюджет.
 
    В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения Красновеликанская основная общеобразовательная школа в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере 500 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в Четвертый арбитражный апелляционный суд.
 
 
    Судья                                                                                                      Д.Е. Минашкин