Решение от 20 октября 2014 года №А78-8509/2014

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
 
672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6
 
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
 
    г.Чита                                                                                                        Дело №А78-8509/2014
 
    20 октября 2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 20 октября 2014 года
 
    Решение изготовлено в полном объёме 20 октября 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Новиченко О.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Обуховой М.И., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю  к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению Норинской начальной общеобразовательной школе о взыскании 45605,68 руб., в том числе недоимки по земельному налогу за 2011 год в размере 17531 руб., за 2013 год в размере 17531 руб., штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в размере 5259,30 руб., пени по земельному налогу в размере 4882,38 руб., недоимки по налогу на имущество организаций за 2013 год в размере 402 руб.
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Забайкальскому краю (далее  налоговый орган) обратилась в суд к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению Норинской начальной общеобразовательной школе с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, о взыскании 28110,63 руб., в том числе недоимки по земельному налогу за 2011 год в размере 17531 руб., штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в размере 5259,30 руб., пени по земельному налогу в размере 4918,33 руб., недоимки по налогу на имущество организаций за 2013 год в размере 402 руб.
 
    Заявитель и заинтересованное лицо явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
 
    При указанных обстоятельствах судебное разбирательство проводится в отсутствии сторон в порядке части 3 статьи 156 АПК РФ.
 
    В материалы дела от налогового органа поступило ходатайство, согласно которому налоговый орган поддерживает уточненные требования в полном объеме, с приложением пояснений, реестра почтовых отправлений, выкопировки из программы АИС Налог (вх. А78-Д-4/37024/14 от 17.10.2014). 17.10.2014 поступил реестр почтовых отправлений  (вх. 4490 от 17.10.2014).
 
    Исследовав материалы дела, дополнительно представленные документы арбитражный суд установил следующее.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы  № 4 по Забайкальскому краю зарегистрирована 22.12.2004 в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН 1047542001517, ИНН 7530010409, место нахождения: 674673, Забайкальский край, Краснокаменский р-н, г. Краснокаменск, пр-кт Строителей, 9.
 
    Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение Норинская начальная общеобразовательная школа зарегистрировано 29.01.1999 Администрацией Приаргунского района, зарегистрировано 03.12.2002 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН 1027500716110, ИНН 7518004991, место нахождения: 674310, Забайкальский край, Приаргунский р-н, п. Норинск, ул. Школьная, 8, является организацией, которой открыт лицевой счет.
 
    Налогоплательщиком представлена в налоговый орган 11.03.2014 налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2013 год, согласно которой к уплате начислен налог в сумме 402 руб.
 
    Требованием № 12029 по состоянию на 21.04.2014, надлежащим образом направленным налогоплательщику,  предложено уплатить недоимку по налогу на имущество организаций за 2013 год в размере 402 руб. в срок до 14.05.2014.
 
    Налогоплательщиком 22.01.2014 представлена в налоговый орган налоговая декларация по земельному налогу за 2011 год, согласно которой к уплате начислен налог в сумме 17531 руб.  18.01.2013 представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2012 год, согласно которой к уплате начислен налог в сумме 17531 руб. 29.01.2014 представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2013 год, согласно которой к уплате начислен налог в сумме 17531 руб.
 
    За просрочку уплаты налога налоговым органом начислены налогоплательщику пени  в общей сумме 4918,33 руб.
 
    Требованием № 61 по состоянию на 27.01.2014, надлежащим образом направленным налогоплательщику,  предложено уплатить недоимку по земельному налогу за 2011 год в размере 17531 руб.,  пени по земельному налогу  в размере 3804,67 руб. в срок до 14.02.2014.
 
    Требованием № 458 по состоянию на 14.02.2014, надлежащим образом направленным налогоплательщику,  предложено уплатить пени по земельному налогу в размере 139,81 руб.  в срок до 06.03.2014.
 
    Требованием № 324 по состоянию на 26.05.2014, надлежащим образом направленным налогоплательщику,  предложено уплатить пени по земельному налогу в размере 973,90 руб. в срок до 17.06.2014
 
    Требованием № 275 по состоянию на 26.05.2014, надлежащим образом направленным налогоплательщику,  предложено уплатить пени по налогу на имущество организаций в размере 138,18 руб. в срок до 17.06.2014.
 
    Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год, в ходе которой установлен факт представления ответчиком налоговой декларации с нарушением установленного статьей 398 Налогового кодекса РФ срока, что отражено в акте камеральной налоговой проверки N 2.7-18/158 от 05.02.2014 (л.л. 35-36). Извещением № 34 от 05.02.2014  налогоплательщик вызван для участия в рассмотрения материалов проверки (л.д. 39).
 
    По результатам проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю принято решение N 2.7-18/195 от 20.03.2014 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за непредставление организацией в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в сумме 5259,30 рублей в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ.
 
    В адрес налогоплательщика направлено требование N 370 от 05.05.2014 об уплате суммы штрафа в сумме 5259,30 рублей в добровольном порядке в срок до 26.05.2014.
 
    Учитывая, что требования налогоплательщиком не исполнены в установленный срок,  налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 28110,63 руб.
 
    Оценив установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований по следующим основаниям.
 
    В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 372 Налогового кодекса РФ налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. На территории Забайкальского края данный налог введен в действие Законом Забайкальского края № 72-33К от 20.11.2008    «О налоге  на имущество организаций».
 
    Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей  374 Налогового кодекса РФ. 
 
    В силу статьи 379 Налогового кодекса РФ налоговым периодом налога на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.  
 
    На основании пунктов 2, 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 383 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    В соответствии со статьей 3 Закона Забайкальского края № 72-33К от 20.11.2008    «О налоге  на имущество организаций» авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками на основании поданных налоговых расчетов за отчетный период не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября календарного года. По итогу налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога на основании поданной налоговой  декларации в срок не позднее 5 апреля  года, следующего за истекшим  налоговым периодом.
 
    Таким образом, налог на имущество организаций за 2013 год налогоплательщиком должен быть уплачен соответственно не позднее 5 апреля 2014 года.
 
    Согласно материалам дела до настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу на имущество организаций в размере 402 руб. не уплачен.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. На территории городского поселения «Приаргунское» земельный налог введен Решением Совета городского поселения «Приаргунское» от 10.10.2005 № 15.
 
    Согласно абзацу 1  пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
 
    В силу статьи 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом  признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
 
    В соответствии с пунктами 1-3 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398настоящего Кодекса.В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396настоящего Кодекса.Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
 
    Срок уплаты налога в соответствии с п. 6 Решения Совета городского поселения «Приаргунское» от 10.10.2005 № 15 для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, определен не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Таким образом, земельный налог за 2011 год  должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее 1 февраля 2012 года.
 
    Согласно материалам дела до настоящего времени налогоплательщиком недоимка по земельному налогу за 2011 год не уплачена в размере 17531 руб.
 
    Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
 
    В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Пунктом 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса. Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.
 
    При проверке расчетов пени судом установлено, что согласно выпискам из лицевого счета налогоплательщика, расчетам пени к спорным требованиям пени по земельному налогу в размере 4918,33 руб. начислены на недоимку за 2011, 2013 гг., налоговые обязательства по уплате земельного налога за 2013 год были исполнены налогоплательщиком 01.07.2014, за 2011 год - налоговые обязательства не исполнены.
 
    Согласно пункту 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №57 от 30.07.2013 года "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
 
    Таким образом, налоговым органом соблюден совокупный срок на взыскание пени по земельному налогу в судебном порядке. Расчеты пени судом проверены, неверного исчисления пеней не установлено.
 
    Согласно материалам дела до настоящего времени налогоплательщиком пени по земельному налогу в размере 4918,33 руб. не уплачены.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 398 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Следовательно, налоговая декларация по земельному налогу за 2011 год должна быть представлена не позднее 1 февраля 2012 года. Как следует из материалов дела, вышеуказанная налоговая декларация представлена налогоплательщиком в налоговый орган 22.01.2014, то есть с нарушением установленного срока.
 
    В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика,  налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
 
    Согласно  пункту 2 статьи 114 Налогового кодекса РФ налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса РФ.
 
    В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
 
    Факт непредставления налогоплательщиком в налоговый орган в установленный законом срок декларации по земельному налогу за 2011 год подтвержден материалами дела.
 
    При таких обстоятельствах, налоговый орган правомерно привлек налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 5259,30 рублей (17531*30%). Обстоятельств, перечисленных в статьях 109 и 111 Налогового кодекса Российской Федерации и исключающих привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, судом не установлено.
 
    Согласно материалам дела до настоящего времени налогоплательщиком штраф, предусмотренный ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 5259,30 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу  за 2011 год не уплачен.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Налогоплательщик является организацией, которой открыт лицевой счет, и, следовательно, в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса  РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в судебном порядке.
 
    Частью 2 статьи 9 АПК РФ определено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.
 
    Согласно части 3 статьи 41 АПК РФ  лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и другими федеральными законами или возложенные на них арбитражным судом в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные настоящим Кодексом последствия.
 
    Определениями суда от 15.08.2014, от 30.09.2014 заинтересованному лицу предлагалось представить имеющиеся возражения относительно заявленных требований с правовым и документальным обоснованием своей позиции, а в случае уплаты задолженности представить документы, подтверждающие данный факт, с доведением сведений об уплате до налогового органа. Такие документы налогоплательщиком в арбитражный суд не представлены. В силу части  3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
 
    На основании изложенного, суд, оценив имеющиеся в деле доказательства и установив основания взыскания недоимки, пени, правильность расчета и размера взыскиваемых сумм, а также полномочия налогового органа, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
 
    Расходы по госпошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 110 АПК РФ.
 
    Учитывая, что налогоплательщик является некоммерческой организацией социальной направленности, на основании части 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ суд полагает возможным снизить размер государственной пошлины до 100 руб.
 
    Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 110, 167-171, 216  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Взыскать с Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Норинской начальной общеобразовательной школы (ОГРН 1027500716110, ИНН 7518004991, место нахождения: 674310, Забайкальский край, Приаргунский р-н, п. Норинск, ул. Школьная, 8) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю 28110,63 руб., в том числе недоимку по налогу на имущество организаций за 2013 год в размере 402 руб., недоимку по земельному налогу за 2011 год в размере 17531 руб., пени по земельному налогу в размере 4918,33 руб., штраф, предусмотренный  п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 5259,30 руб. с зачислением указанных сумм  в соответствующий бюджет.
 
    Взыскать с Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения Норинской начальной общеобразовательной школы (ОГРН 1027500716110, ИНН 7518004991, место нахождения: 674310, Забайкальский край, Приаргунский р-н, п. Норинск, ул. Школьная, 8) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 100 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти одного месяца со дня принятия.
 
    
           Судья                                                                                                         О.В. Новиченко