Решение от 10 июня 2009 года №А78-7295/2008

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000 г.Чита, ул. Выставочная, 6
 
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
 
    г.Чита                                                                                                 Дело №А78-7295/2008
 
    10 июня 2009 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 03 июня 2009 года
 
    Решение изготовлено в полном объёме 10 июня 2009 года
 
 
    Арбитражный суд Читинской области
 
    в составе судьи Куликовой Н.Н.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шеметовой Т.В.,
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании
 
    дело по заявлению Индивидуального предпринимателя Никонорова Сергея Геннадьевича   к Межрайонной  инспекции Федеральной налоговой  службы  № 2 по г. Чите
 
    о признании незаконными решений налогового органа об отказе произвести возврат переплаты налоговых платежей и страховых взносов и обязании произвести зачет и возврат переплаты
 
    третье лицо: Управление Пенсионного фонда РФ по г.Чите и Читинскому району Забайкальского края,
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Никонорова С.Г. предпринимателя,
 
    от налогового органа: Селезневой Ю.О. представителя по доверенности от 11.01.2009 года,
 
    Филатовой Ю.В. представителя по доверенности от 11.01.2009 года,
 
    от третьего лица: не было.
 
 
    Индивидуальный предприниматель Никоноров Сергей Геннадьевич /далее – предприниматель Никоноров С.Г./ обратился в суд к Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по г.Чите /далее – налоговый орган/ с заявлением о признании незаконными решений налогового органа об отказе произвести возврат переплаты налоговых платежей и страховых взносов и на обязательное пенсионное страхование и обязании произвести зачет излишне уплаченных налогов в счет погашения имеющейся недоимки и возврате оставшейся суммы налоговых платежей и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
 
    Определением суда от 10.02.2009 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на стороне заявителя привлечено Управление Пенсионного фонда РФ по г.Чите и Читинскому району Забайкальского края.
 
    В судебном заседании предприниматель Никоноров С.Г. заявленные требования уточнил и пояснил, что согласно справке о состоянии расчетов по налогам и сборам по состоянию на 22 мая 2009 года у него имеется переплаты по налогам и сборам в сумме 2848,82 руб. в том числе: КБК 18210201010010000110 - 370,45 руб., КБК 18210202010060000160 - 473.24 руб., КБК 18210202020060000160 - 229.86 руб., КБК 18210906010020000110- 1134,31 руб., КБК 18210908040080000140 - 45,20 руб., КБК 18210908050090000140-595,76 руб. Кроме того, имеется  недоимка по налогам и пени на общую сумму - 2775,42 руб., т.к. МРИ ФНС России № 2 по г. Чите не имеет возможность произвести взаимозачет, прошу сумму переплаты вернуть на расчетный счет 40802810074000160153 в Читинском ОСБ № 8600 Байкальского банка СБ. РФ, БИК 047601637 для погашении оставшейся недоимки и пени.
 
    Представитель налогового органа в судебном заседании заявленные требования не признал и пояснил, что  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ. Закон не указывает орган, который  должен  производить  зачет  /возврат/ излишне уплаченных страховых взносов, поэтому основания для удовлетворения требования заявителя в этой части отсутствуют. По переплате по налогу с продаж в размере 1134,31 руб. у заявителя истек 3-летний срок, поэтому указанная сумма возврату не подлежит. Налоговый орган в период рассмотрения дела вынес три решения  о зачете:  от 14.04.2009 года в сумме 3435 руб., от 09.02.2009 года в сумме 4717 руб.,  от 12.05. 2009 года в сумме 10178,5 руб.  Общая сумма, на которую произведен зачет, составляет 18330,5 руб. У предпринимателя имеется переплата по единому социальному налогу в сумме 1011,41 руб. и недоимка по налогам в сумме 3043,41 руб., однако зачет произвести не представляется возможным, поскольку сумма переплаты менее суммы недоимки.
 
    Рассмотрев материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.
 
    Никоноров Сергей Геннадьевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной государственный регистрационный номер 304753433000219, на налоговом учете состоит в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по г.Чите.
 
    01.08.2008 года предприниматель Никоноров С.Г. обратился в налоговый орган с заявлением,  в котором указал, что у него имеется недоимка по единому социальному налогу, уплачиваемому в связи с  применением  упрощенной системы налогообложения в сумме 15066  руб. и по налогу на имущество физических лиц в размере 146,47 руб. Кроме того, имелась переплата по другим налогам и сборам в сумме 24020,52 руб.,в том числе:
 
    - КБК 18210102022010000110 - 8674,00 руб.,
 
    - КБК 18210201010010000110- 370,45 руб.,
 
    - КБК 18210201030080000110-1504,50 руб.,
 
    - КБК 18210202010060000160-473,24 руб.,
 
    - КБК 18210202020060000160 - 229,86 руб.,
 
    - КБК 18210202030060000160-4259,12 руб.,
 
    - КБК 18210202040060000160 - 2017,00 руб.,
 
    - КБК 18210501020010000110 - 2125,00 руб.,
 
    - КБК 18210502000020000110-2592,08 руб.,
 
    - КБК 18210906010020000110-1134,31 руб.,
 
    - КБК 18210908040080000140-45,20 руб.,
 
    - КБК 18210908050090000140 - 595,76 руб.
 
    Заявитель просил произвести зачет суммы излишне уплаченных налогов в счет погашения имеющейся недоимки по соответствующим видам бюджетов, а оставшуюся сумму переплаты ему возвратить.
 
    Налоговым органом вынесено два решения об отказе в осуществлении зачета (возврата):
 
    - от 23.09.2008 года о том,  что возврат переплаты произвести не представляется возможным, так как заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога (ст.78 НК РФ),
 
    - от 25.09.2008 года об отказе в возврате страховых взносов, поскольку не определен уполномоченный орган, который должен производить зачет (возврат) излишне уплаченных страховых взносов.
 
    Суд считает действия налогового органа, выразившиеся в отказе возвратить заявителю излишне уплаченные страховые взносы и налоги незаконными, в с вязи со следующим.
 
    Согласно пунктам 1 и 2 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено данным Кодексом, налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено данной статьей.
 
    Пунктом 13 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что такие же правила применяются при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные главой 12 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых органов.
 
    Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" под страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование понимаются индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
 
    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по своей природе не являются налогами или сборами, понятие которых определено в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации, поэтому полномочия государственных внебюджетных фондов, предусмотренные пунктом 13 статьи 78 названного Кодекса, не распространяются на правоотношения, связанные с возвратом или зачетом излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
 
    Между тем, из статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" следует, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе, в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
 
    Согласно пункту 1 статьи 25 вышеназванного Закона, контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов.
 
    В соответствии с приложением N 11.1 к Федеральному закону от 15.08.1996 N 115-ФЗ (в редакции изменений от 23.12.2004 N 174-ФЗ) "О бюджетной классификации Российской Федерации" главным распорядителем средств федерального бюджета - администратором поступлений в бюджеты Российской Федерации относительно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии, является Федеральная налоговая служба.
 
    Приказом Минфина России от 16.12.2004 N 116н утвержден Порядок учета федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, пунктом 4 которого предусмотрено, что учет и распределение поступлений между бюджетами осуществляется органами федерального казначейства на основании заключений налоговых органов о зачете излишне уплаченных (взысканных) налогов (сборов), платежных поручений налоговых органов и распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений, уведомлений налоговых органов и администраторов поступлений в бюджет об уточнении вида и принадлежности платежа (поступлений).
 
    Таким образом, довод налоговой инспекции о том, что у налогового органа отсутствуют полномочия для принятия решения о возврате плательщику излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, неправомерен.
 
    В процессе рассмотрения дела заявитель, налоговый орган и третье лицо провели сверку платежей, в результате чего установлено следующее.
 
    Заявитель утверждал, что у него имелась переплата в Пенсионный фонд в сумме 6979,22 руб., в том числе:
 
    - КБК 18210202010060000160 - 473,24 руб.,
 
    - КБК 18210202020060000160 - 229,86 руб.,
 
    - КБК 18210202030060000160 - 4259,12 руб.,
 
    - КБК 18210202040060000160 - 2017,00 руб.
 
    Однако в результате сверки установлена переплата в Пенсионный фонд только в сумме  703,10 руб., в том числе: КБК 18210202010060000160-473,24 руб.,  КБК 18210202020060000160 - 229,86 руб.
 
    В остальной сумме переплата в Пенсионный фонд подтверждения не нашла, каких-либо документов о наличии переплаты в большей сумме заявителем представлено не было.
 
    Налоговым органом представлены решения о принятом налоговым органом решении о зачете:
 
    - от 14.04.2009 года о зачете переплаты в сумме 3435 руб.,
 
    - от 09.02.2009 года о зачете переплаты в сумме 4717 руб.,
 
    - от 12.05.2009 года о зачете переплаты в сумме 10178,5 руб.
 
    Общая сумма, на которую произведен зачет, составляет 18330,5 руб.
 
    Как установлено в судебном заседании, у заявителя имеется переплата по налогу с продаж в сумме 1134,31 руб. Указанная переплата образовалась по расчетам за 2003 год.
 
    В соответствии с пунктом 7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
 
    Решение налоговой инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) переплаты вышеуказанной суммы мотивировано тем, что вышеназванное заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога со ссылкой на пункт 8 статьи 78 НК РФ.
 
    Данный факт судом установлен.
 
    Как следует из пункта 2 Определения Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 года № 173-О, отказ в возврате излишне уплаченного налога в связи с пропуском трехлетнего срока со дня его уплаты не препятствует гражданину обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.
 
    Таким образом, решение налоговой инспекции от 23.02.2008 года № 8765 не нарушает права предпринимателя Никонорова С.Г.
 
    На основании изложенного суд считает, что требования предпринимателя Никонорова С.Г. в этой части удовлетворению не подлежат, поскольку в осуществлении зачета (возврата) переплаты в сумме 1134,31 руб. по налогу с продаж налоговым органом отказано правомерно.
 
    Согласно справке о состоянии расчетов от 22.05.2009 года, размер переплаты (за минусом указанной выше) составляет 1011,41 руб. Эта переплата по единому социальному налогу и состоит из следующих сумм: 370,45 руб. – в федеральный бюджет, 45,20 руб. в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 595,76 руб. – в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
 
    Указанная сумма переплаты подлежит возврату предпринимателюна его расчетный счет 40802810074000160153 в Читинском ОСБ № 8600 Байкальского банка СБ. РФ, БИК 047601637.
 
    Согласно справке от 22.05.2009 года, у предпринимателя Никонорова С.Г. имеется недоимка в сумме 3043,71 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в сумме 224,70 руб., 2770,68 руб. по единому минимальному налогу, 48,30 руб. пени по налогу на имущество физических лиц.
 
    В силу пунктов 7 и 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
 
    На основании изложенного суд считает, что заявленные предпринимателем требования подлежат частичному удовлетворению.
 
    Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заявленные индивидуальным предпринимателем Никоноровым Сергеем Геннадьевичем  требования удовлетворить частично.
 
    Признать незаконными действия Межрайонной инспекции ФНС № 2 по г.Чите, вы-разившиеся в отказе возвратить индивидуальному предпринимателю Никонорову Сергею Геннадьевичу излишне уплаченные страховые взносы в сумме 703,10 руб. (решение об отказе от 25.09.2008 года) и переплату по единому социальному налогу в сумме 1011,41 руб. (решение об отказу от 23.09.2008 года).
 
    Обязать Межрайонную инспекцию ФНС № 2 по г.Чите возвратить индивидуальному предпринимателю Никонорову Сергею Геннадьевичу  излишне уплаченные страховые взносы в сумме 703,10 руб. и переплату по единому социальному налогу в сумме 1011,41 руб.
 
    В остальной части в удовлетворении  заявленных требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в месячный срок.
 
 
 
    Судья                                                                                               Н.Н. Куликова