Решение от 22 января 2009 года №А78-7198/2008

 
Арбитражный суд Читинской области
672000, г. Чита, ул. Выставочная, 6
 
www.chita.arbitr. ru; E-mail:  info@ chita.arbitr. ru
 
    Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
    г.Чита                                                                                           Дело №А78-7198/2008
 
    22 января 2009 года                                                                                        
 
 
    Резолютивная часть объявлена 22.01.2009, полный текст решения изготовлен 22.01.2009.
 
 
    Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Горкина Д.С.,
 
    при ведении протокола помощником судьи Переваловой Е.А.,
 
    рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «МАТ и К»
 
    о признании незаконными и отмене постановлений Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае от 9 декабря 2008 года №№ 76-08/239, 76-08/240, 76-08/241
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: Иванченко Е.П., представителя по доверенности от 24.12.2008,
 
    от заинтересованного лица: Можаева Д.В., представителя по доверенности от 08.04.2008,
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «МАТ и К» обратилось в суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее Управление) от 9 декабря 2008 года №№ 76-08/239, 76-08/240, 76-08/241.
 
    Представитель заявителя пояснила, что обжалуемые постановления подлежат отмене, поскольку в действиях Общества отсутствует состав вмененных правонарушений.
 
    Представитель заинтересованного лица пояснила, что факт совершения административного правонарушения подтверждается материалами дела, взыскание наложено уполномоченным на то лицом в пределах санкции, установленной законодателем.
 
    Суд, изучив материалы дела, заслушав мнение сторон, установил.
 
    ООО «МАТ и К» был заключен внешнеэкономический контракт № YJ-C-02 от 28.09.2007 с Маньчжурским торгово-экономическим обществом с ограниченной ответственностью «Янь Цзя» (КНР, г.Маньчжурия), приложения к которому являются его неотъемлемой частью.
 
    В соответствии с контрактом в уполномоченном банке – Читинском филиале ОАО «Промсвязьбанк» - 09.10.2007г. оформлен паспорт сделки № 07100006/3251/0023/2/0.
 
    В счет исполнения обязательств по контракту китайская сторона произвела поставку товара общей фактурной стоимостью 91 175,6 долларов США. ООО «МАТиК» осуществило оплату за товар в сумме 77 300 долларов США.
 
    В соответствии с п.2 ст.24 Федерального Закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон № 173-ФЗ), резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления (п.4 ст.5 Закона № 173-ФЗ).
 
    Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее – Указание ЦБ РФ № 1950-У), вступившим в действие с 27.01.2008, справка о подтверждающих документах, указанная в п.2.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке  представления резидентамиуполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение ЦБ РФ  № 258-П) и составляемая в соответствии с приложением 1 к указанному Положению, отнесена к формам учета по валютным операциям.
 
    Согласно п.4 приложения 1 к Положению ЦБ РФ № 258-П в графе 3 указывается номер таможенной декларации в случае представления резидентом в уполномоченный банк в качестве подтверждающего документа таможенной декларации. ООО «МАТиК» 11.07.2008г. представило в банк паспорта сделки справку о подтверждающих документах и таможенные декларации №№ 10612050/300608/0007038 и 10612050/080708/0007325 в качестве документов, подтверждающих ввоз товара в РФ.
 
    В соответствии  с п.3 приложения 1 к Положению ЦБ РФ № 258-П в графе 2 справки о подтверждающих документах указывается код вида подтверждающего документа. По таможенным декларациям №№ 10612050/300608/0007038 и 10612050/080708/0007325 в РФ ввезены лопаты штыковые и автомобильные. Данный товар относится к 82 группе товаров. Указанная группа не включена в разделы XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Следовательно, в соответствии с п.3 приложения 1 к Положению ЦБ РФ № 258-П, указанным декларациям соответствует код 01 – документ, подтверждающий факт вывоза товара с таможенной территории РФ (ввоза товаров на таможенную территорию РФ), за исключением товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также товаров, поставляемых для выполнения резидентом строительных и подрядных  работ за пределами территории РФ.
 
    ООО «МАТ и К», при представлении справки о подтверждающих документах от 11.07.2008, в графе 3 указало номер таможенной декларации 10612050/300608/0007028, следовало указать № 10612050/300608/0007038;в графе 2 – код вида документа 02 - документ, подтверждающий факт вывоза товаров с таможенной территории РФ (ввоза товаров на таможенную территорию РФ), указанных в разделах XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, за исключением товаров, поставляемых для выполнения резидентом строительных и подрядных  работ за пределами территории РФ, следовало указать код 01.
 
    Согласно ст.25 Закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    По выявленному правонарушению Управлением было вынесено постановление от 09.12.2008 № 76-08/239 с наложением штрафа в размере 40000 руб. с квалификацией его поч.6 ст.15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок. Данное деяние влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    ООО «МАТ и К» был заключен внешнеэкономический контракт № MWH-ZWX-01 от 31.05.2006 с Маньчжурской торгово-экономической компанией «Вань Хун» с ограниченной ответственностью (КНР, г.Маньчжурия)  на поставку в КНР столбов ограждений, подпорок.
 
    В соответствии с контрактом в уполномоченном банке - филиале Банка ВТБ (ОАО) в г.Чите - 06.06.2006 оформлен паспорт сделки № 06060004/1000/0023/1/0.
 
    В счет исполнения обязательств по контракту ООО «МАТ и К» произвело поставку товара иностранному партнеру общей фактурной стоимостью 1 651 955 долларов США. Китайская сторона осуществила оплату за товар в той же сумме.
 
    В соответствии с п.2 ст.24 Федерального Закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон № 173-ФЗ), резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления (п.4 ст.5 Закона № 173-ФЗ).
 
    В соответствии с п.2 приложения 1 к Положению ЦБ РФ № 258-П в графе 1 справки о подтверждающих документах в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, или дата вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (дата ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации), или дата оформления документа об исполнении обязательств иным способом.
 
    В нарушение п.2 приложения 1 к Положению ЦБ РФ № 258-П ООО «МАТиК», при представлении справок о подтверждающих документах, в графе 1 указало иные даты, чем даты вывоза товаров.
 
    ГТД 10612050/280108/0000844, вывоз товара осуществлен 01.02.2008, в представленной в банк справке от 30.01.2008 указана дата 28.01.2008.
 
    ГТД 10612050/310108/0001029, вывоз 03.02.2008, в представленной 01.02.2008 справке указано 31.01.2008.
 
    ГТД 10612050/060208/0001222, вывоз – 10.02.2008, в представленной 08.02.2008 справке – 07.02.2008.
 
    По выявленному правонарушению вынесено постановление от 09.12.2008 с квалификацией выявленного правонарушения по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ с наложением административного штрафа в размере 40000 руб.
 
    Обжалуемым постановлением от 09.12.2008 № 76-08/241 за совершение административного правонарушения, квалифицированного по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, наложен штраф в размере 40000 руб. Данным постановлением установлено следующее.
 
    ООО "МАТ и К" 07.08.2006 заключен контракт № MJZ-88 с Маньчжурской экспортно-импортной компанией "Цзю Чжоу" с ограниченной ответственностью (Покупатель) на поставку в КНР изделий из черных металлов общей стоимостью 2 100 000 долларов США.
 
    В счет исполнения обязательств по контракту иностранный партнер осуществил оплату за поставленные товары в размере 1 705 128,92 доллара США, ООО "МАТиК" произвело поставки товаров стоимостью 1 860 065,4 доллара США.
 
    Общество представляло в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах с нарушением порядка, установленного п.2.2 Положения ЦБР № 258-П, а именно: в графе 1 справок ООО "МАТиК" указало даты, отличные от дат вывоза товара, что подтверждается данными нижеприведенной таблицы.                                                                                                                                    
 
 
№ ГТД
 
Дата вывоза товара согласно отметкам  Забайкальской таможни  на оборот-ной  стороне  ГТД
 
Дата представления справки о подтверждающих документах в  уполномоченный банк
 
Дата,
 
указанная  в графе 1 справки о подтверж-дающих документах
 
10612050/300408/0004923
 
03.05.2008
 
04.05.2008
 
30.04.2008
 
10612050/080508/0005220
 
11.05.2008
 
12.05.2008
 
08.05.2008
 
10612050/230508/0005732
 
25.05.2008
 
26.05.2008
 
23.05.2008
 
12612050/240708/0007882
 
28.07.2008
 
25.07.2008
 
24.07.2008
 
10612050/310708/0008130
 
03.08.2008
 
01.08.2008
 
31.07.2008
 
10612050/310708/0008139
 
03.08.2008
 
01.08.2008
 
31.07.2008
 
10612050/310808/009052
 
02.09.2008
 
02.09.2008
 
31.08.2008
 
10612050/310808/0009056
 
02.09.2008
 
02.09.2008
 
31.08.2008
 
10612050/310808/0009057
 
02.09.2008
 
02.09.2008
 
31.08.2008
 
10612050/080908/0009263
 
12.09.2008
 
10.09.2008
 
08.09.2008
 
10612050/160908/0009474
 
19.09.2008
 
17.09.2008
 
16.09.2008
 
10612050/260908/0009835
 
01.10.2008
 
29.09.2008
 
26.09.2008
 
 
    Товар, оформленный по ГТД № 10612050/310808/00009057 (колеса ж/д вагонов), классифицируется Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 № 718 "О таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности" (далее Товарная номенклатура ВЭД), как части железнодорожных локомотивов или подвижного состава и относится к 86 группе (Средства наземного транспорта, летательные аппараты, плавучие средства и относящиеся к транспорту устройства и оборудование), которая, в свою очередь, включена в XVII раздел Товарной номенклатуры. Подтверждением отношения экспортированного товара к XVII разделу является указание кода товара в графе 33 грузовой таможенной декларации. В соответствии с Приложением № 1 к Положению ЦБР № 258-П  документу, подтверждающему факт вывоза с таможенной территории РФ товаров, указанных в разделах XVI, XVII, и XIX Товарной номенклатуры ВЭД, соответствует код 02.
 
    В нарушение п.2.2 Положения ЦБР № 258-П Общество при представлении 02.09.2008  справки о подтверждающих документах и ГТД № 10612050/310808/00009057 указало в графе 2 строки 3 справки код 01, который соответствует документу, подтверждающему факт вывоза товаров с таможенной территории РФ (ввоза товаров на таможенную территорию РФ) за исключением товаров, указанных в разделах  XVI, XVII, и XIX Товарной номенклатуры ВЭД, а также товаров, поставляемых для выполнения резидентом строительных и подрядных работ за пределами территории РФ.
 
    Анализируя обжалуемые постановления, суд приходит к следующим выводам.
 
    В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Согласно части 4 статьи 5 названного Закона Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.
 
    Объективной стороной состава правонарушения по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ является несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учёта и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счёта и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов или паспортов сделок.
 
    Неправильное заполнение справки о подтверждающих документах, отнесенной к формам учета по валютным операциям, не может быть квалифицировано как несоблюдение порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям и не образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
 
    Также относительно квалификации Управлением в качестве правонарушения по ГТД № 10612050/310808/00009057 (постановление № 76-08/241) указания декларантом в справке (графа 2 строка 3) неверного кода – 02, тогда как следовало указать код 01, суд полагает данное обстоятельство не подтверждается данными декларации. Управление при установлении правонарушения исходило из того, что по ГТД товаром послужили колеса ж/д вагонов – 86 группа ТН ВЭД, тогда как согласно данным ГТД и контракта товаром был лом черных металлов (колеса ж/д вагонов) – 72 группа ТН ВЭД. Право определения кода товаров в соответствии со ст.40 Таможенного кодекса РФ предоставлено декларанту и таможенным органам.
 
    На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленного требования.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
    Р Е Ш И Л:
 
    Признать незаконными и отменить постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае  от 9 декабря 2008 года №№ 76-08/239, 76-08/240, 76-08/241, вынесенные в отношении общества с ограниченной ответственностью «МАТ и К», расположенного по адресу: г.Чита, ул.Лазо 1б, основной государственный регистрационный номер 1027501160280.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течении 10 дней.
 
 
    Судья                                                           Горкин Д.С.