Решение от 03 февраля 2009 года №А78-7196/2008

 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000, г. Чита, ул. Выставочная6
 
www.chita.arbitr.ru; E-mail: info @ chita.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Чита                                                                                                         Дело №А78-7196/2008
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 29 января 2009 г.
 
    Полный текст решения изготовлен 03 февраля 2009 г.
 
 
    03 февраля 2009 г.
 
    Арбитражный суд Читинской области
 
    в составе:
 
    судьи Литвинцева А.Б.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Галицкой А.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    ООО «МАТ и К»
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае
 
    об оспаривании постановлений о назначении административного наказания
 
    при участии
 
    от заявителя: Иванченко Е.П. - представителя по доверенности от 24.12.2008 г.;
 
    от административного органа: Можаева Д.В. - представителя по доверенности от 08.04.2008 г.,
 
установил:
 
    Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «МАТ и К» (далее – общество) обратилось с заявлением о признании незаконным и отмене постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее – Управление финансово бюджетного надзора) от 09.12.2008 г. № 76-08/237 о назначении административного наказания.
 
    В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на отсутствие объективной стороны административного правонарушения вменяемого обществу.
 
    В судебном заседании представитель заявителя поддержала заявленные требования.
 
    Представитель административного органа в судебном заседании в удовлетворении заявления общества просил отказать, ссылаясь на его необоснованность.
 
    В отзыве на заявленные требования административного органа, ссылаясь на положения Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», Инструкцию ЦБ РФ N 117-И от 15.06.2004 г., утверждает, что оспариваемое постановление вынесено законно и обоснованно, обстоятельства вменяемого обществу административного правонарушения установлены материалами проверки.
 
    Заслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующему.
 
    Как установлено материалами дела, 29.09.2007 г. обществом с импортно-экспортной компанией «Хуисунг» с ограниченной ответственностью (КНР) (продавец) заключен внешнеэкономический контракт NHSJCKSTEEL-1 на поставку товара (наименование, ассортимент, количество, цена, условия поставки указываются в приложениях на каждую партию товара, на общую предполагаемую сумму 2 800 000 долларов США.
 
    Согласно дополнительному соглашению № 1 к контракту от 28.03.2008 г. все права и обязанности по контракту продавцом переданы правопреемнику Суйфэньхэской торгово-экономической компании «СУН ЦЮАНЬ» (КНР).
 
    09.10.2008 г. в уполномоченном банке – Читинское отделение ОАО «Промсвязьбанк» на указанный контракт оформлен паспорт сделки за N 07100004/3251/0023/2/0, переоформленный 02.04.2008 г.
 
    Во исполнение обязательств по указанному контракту китайская сторона осуществила поставку товара общей стоимостью на сумму 40 897,5 доллара США. Обществом произведена оплата за товар на сумму 370 666,92 доллара США.
 
    В ходе проверки по соблюдению обществом валютного законодательства должностным лицом Управления финансово бюджетного надзора 20.11.2008 г. в отношении ООО «МАТ и К» был составлен протокол об административном правонарушении № 76-08/237, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    Согласно протоколу об административном правонарушении, общество при представлении справки о валютных операциях от 07.06.2008 г. на сумму валютной операции 129 800 долларов США заполнило графы 12 и 13, что не соответствует условиям контракта и является нарушением требований Инструкции ЦБ РФ № 117-И.
 
    Кроме того, при представлении справки о валютных операциях от 05.06.2008 г. в строке 1 графы 4 общество указало дату – 05.06.2008 г. вместо – 04.06.2008 г.
 
    Данные обстоятельства обществом не оспаривались.
 
    09.12.2008 г. руководителем Управления финансово бюджетного надзора было вынесено постановление № 76-08/237 о назначении ООО «МАТ и К» административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.
 
    Согласно пункту 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
 
    Согласно пункту 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ при отсутствии события административного правонарушения производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению.
 
    Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность, в том числе юридических лиц за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
 
    Таким образом, объективную сторону данного состава правонарушения образует, в частности несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Согласно части 4 статьи 5 данного Федерального закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.
 
    В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 N 1950-У справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции N 117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к Инструкции N 117-И, является формой учета по валютным операциям.
 
    Центральным банком Российской Федерации 15.06.2004 г. утверждена Инструкция N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
 
    Согласно пункту 1.2 названной Инструкции (в редакции проверяемого периода), резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе физические лица - индивидуальные предприниматели (далее - резиденты)) при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) (далее - уполномоченный банк) следующие документы, в том числе справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к настоящей Инструкции (далее - справка о валютных операциях).
 
    Документы, указанные в пункте 1.2 настоящей Инструкции, представляются резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке либо не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке (пункт 1.3 Инструкции).
 
    Как установлено материалами дела, обязанность по предоставлению справки о валютных операциях, установленная валютным законодательством, обществом выполнена в установленные сроки.
 
    Приложением № 1 к Инструкции N 117-И установлен  Порядок заполнения справки о валютных операциях.
 
    Так, согласно пункту 15 названного Порядка графы 12, 13 заполняются в случае, если код валюты платежа и код валюты цены контракта (кредитного договора), указанный в ПС, не совпадают, и в соответствии с условиями контракта (кредитного договора) предусмотрено использование валютной оговорки.
 
    Как установлено материалами дела, код валюты платежа произведенного обществом и код валюты цены контракта, указанный в ПС, совпадают. Следовательно, у общества отсутствовала обязанность по заполнению указанных граф.
 
    В пункте 5 указанного Порядка предусмотрено, что в графе 4 указывается одна из следующих дат:
 
    дата зачисления средств на транзитный валютный счет резидента - юридического лица, физического лица - индивидуального предпринимателя, указанная в уведомлении;
 
    дата зачисления средств на текущий валютный счет (специальный банковский счет "Ф") резидента - физического лица, указанная в выписке из лицевого счета;
 
    дата расчетного документа, представленного резидентом в уполномоченный банк при списании средств в иностранной валюте со счета резидента.
 
    При заполнении данной графы общество допустило описку при указании даты списания средств в иностранной валюте со счета резидента.
 
    Вместе с тем, неправильное заполнение резидентом граф 4, 12 и 13 в справке о валютных операциях не может быть квалифицировано как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, так как не образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 15.25 КоАП РФ.
 
    Ответственность за неправильное заполнение форм учета и отчетности по валютным операциям, в том числе справок о валютных операциях административным законодательством не установлена.
 
    В соответствие с пунктом 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.
 
    При таких обстоятельствах требования общества подлежат удовлетворению.
 
    Поскольку в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, оспариваемое постановление о назначении ООО «МАТ и К» административного наказания является незаконным и подлежит отмене.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.167-170,176, 211 АПК РФ, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае от 09.12.2008 г. № 76-08/237 о назначении ООО «МАТ и К» административного наказания признать незаконными и отменить.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение десяти дней.
 
 
    Судья:                                                                                         А.Б. Литвинцев.