Решение от 03 февраля 2009 года №А78-7195/2008

 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000, г. Чита, ул. Выставочная6
 
www.chita.arbitr.ru; E-mail: info @ chita.arbitr.ru
 
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Чита                                                                                                         Дело №А78-7195/2008
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 28 января 2009 г.
 
    Полный текст решения изготовлен 03 февраля 2009 г.
 
 
    03 февраля 2009 г.
 
    Арбитражный суд Читинской области
 
    в составе:
 
    судьи Литвинцева А.Б.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Галицкой А.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    ООО «МАТ и К»
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае
 
    об оспаривании постановлений о назначении административного наказания
 
    при участии
 
    от заявителя: Иванченко Е.П. - представителя по доверенности от 24.12.2008 г.;
 
    от административного органа: Можаева Д.В. - представителя по доверенности от 08.04.2008 г.,
 
установил:
 
    Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «МАТ и К» (далее – общество) обратилось с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее – Управление финансово бюджетного надзора) от 09.12.2008 г. №№ 76-08/242 и 76-08/243 о назначении административного наказания.
 
    В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на отсутствие объективной стороны административного правонарушения вменяемого обществу.
 
    В судебном заседании представитель заявителя поддержала заявленные требования.
 
    Представитель административного органа в судебном заседании в удовлетворении заявления общества просил отказать, ссылаясь на его необоснованность. По мнению представителя административного органа, оспариваемые постановления вынесены законно и обоснованно, обстоятельства вменяемого обществу административного правонарушения установлены материалами проверки.
 
    Заслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующему.
 
    Как установлено материалами дела, 12.07.2007 г. обществом с Эрдянской торгово-экономической компанией «Тианлу» с ограниченной ответственностью (Покупатель) заключен внешнеэкономический контракт NELTL-RL-2007-07 с учетом изменений и дополнений на поставку изделий из черных металлов и рельсов б/у общей стоимостью 9 700 000 долларов США.
 
    17.07.2007 г. в филиале Банка ВТБ на указанный контракт оформлен паспорт сделки N 07070009/1000/0023/1/0, переоформленный 27.11.2007 г.
 
    31.10.2008 г. указанный контракт переведен на расчетное обслуживание в Читинское отделение № 8600 Сбербанка России, где был оформлен паспорт сделки за N 08100010/1481/1727/1/0.
 
    15.01.2008 г. обществом с Эрдянской торговой компанией «Юнь Тун» с ограниченной ответственностью (Покупатель) заключен внешнеэкономический контракт NELYT-2008-116-Mна поставку рельсов б/у общей стоимостью на сумму 2 400 000 долларов США.
 
    17.01.2008 г. в филиале Банка ВТБ на указанный контракт оформлен паспорт сделки N 08010007/1000/0023/1/0.
 
    31.10.2008 г. указанный контракт переведен на расчетное обслуживание в Читинское отделение № 8600 Сбербанка России, где был оформлен паспорт сделки за N 08100010/1481/1727/1/0.
 
    Во исполнение обязательств по указанным контрактам общество осуществило поставку товара в таможенном режиме экспорта общей стоимостью, соответственно - на сумму 1 126 261,5 доллара США и на сумму 348 918 долларов США с применением процедуры периодического временного декларирования путем подачи временных таможенных деклараций.
 
    07.11.2008 г. Управлением финансово бюджетного надзора в отношении ООО «МАТ и К» в ходе проверки по соблюдению обществом валютного законодательства были возбуждены дела об административном правонарушении и проведении административного расследования.
 
    По результатам административного расследования должностным лицом Управления финансово бюджетного надзора 20.11.2008 г. в отношении ООО «МАТ и К» были составлены протоколы об административном правонарушении №№ 76-08/242 и 76-08/243, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    Согласно протоколам об административном правонарушении, общество представило в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах с нарушением порядка, установленного пунктом 2.2 Положения ЦБР № 258-П, выразившегося в указании в графе 1 справок даты, несоответствующей дате вывоза товара с таможенной территории РФ по грузовым таможенным декларациям (ГТД) №№ 1060606/110208/0001239, 1060606/170308/0002503, 1060606/170308/0002510, 1060606/210308/0002658, 1060606/170408/0003500, 1060606/280408/0003770, 1060606/280408/0003776, 1060606/200508/0004326, 1060606/210808/0007059.
 
    Как установлено материалами дела, общество в графе 1 справок вместо даты вывоза товара указало дату разрешения таможни на вывоз товара.
 
    Данное обстоятельство обществом не оспаривалось.
 
    09.12.2008 г. руководителем Управления финансово бюджетного надзора были вынесены постановления № 76-08/242 и № 76-08/243 о назначении ООО «МАТ и К» административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.
 
    Согласно пункту 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
 
    Согласно пункту 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ при отсутствии события административного правонарушения производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению.
 
    Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность, в том числе юридических лиц за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
 
    Таким образом, объективную сторону данного состава правонарушения образует, в частности несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Согласно части 4 статьи 5 данного Федерального закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.
 
    В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 N 1950-У справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N 258-П, является формой учета по валютным операциям.
 
    Положением  ЦБ РФ 01.06.2004 N 258-П утвержден Порядок представления резидентом подтверждающих документов и информации в банк паспорта сделки (ПС).
 
    Согласно пункту 2.1 названного Положения (в редакции проверяемого периода), в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, в том числе подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, (далее - подтверждающие документы).
 
    В соответствии с пунктом 2.2 Положения подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).
 
    Указанные в пункте 2.2 настоящего Положения документы представляются резидентом в банк ПС в соответствии с требованиями, установленными частью 5 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" (пункт 2.3 Положения).
 
    В соответствии с пунктом 2.4 Положения резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок.
 
    Как установлено материалами дела, обязанность по предоставлению справок о подтверждающих документах в банк ПС, установленная валютным законодательством, обществом выполнена в установленные сроки.
 
    Приложением № 1 к Положению  ЦБ РФ 01.06.2004 N 258-П установлен  Порядок заполнения справки о подтверждающих документах.
 
    Так, согласно пункту 2 названного Порядка, в графе 1 справки о подтверждающих документах указывается, в частности дата оформления документа, подтверждающего факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (дата ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации).
 
    Как установлено материалами дела, общество в графе 1 справок вместо даты вывоза товара указало дату разрешения таможни на вывоз товара.
 
    Вместе с тем, неправильное заполнение графы 1 в справке о подтверждающих документах не может быть квалифицировано как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, так как не образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 15.25 КоАП РФ.
 
    Ответственность за неправильное заполнение форм учета и отчетности по валютным операциям, в том числе справок о подтверждающих документах административным законодательством не установлена.
 
    В соответствие с пунктом 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.
 
    При таких обстоятельствах требования общества подлежат удовлетворению.
 
    Поскольку в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, оспариваемые постановления о назначении ООО «МАТ и К» административного наказания являются незаконными и подлежат отмене.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.167-170,176, 211 АПК РФ, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае от 09.12.2008 г. №№ 76-08/242 и 76-08/243 о назначении ООО «МАТ и К» административного наказания признать незаконными и отменить.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение десяти дней.
 
 
    Судья:                                                                                         А.Б. Литвинцев.