Решение от 20 февраля 2009 года №А78-7190/2008

 
 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000, г. Чита, ул. Выставочная, 6,
 
www.chita.arbitr.ru; E-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Чита
 
Дело № А78-7190/2008
 
    “20” февраля 2009 года
 
     
 
    Резолютивная часть решения объявлена 13 февраля 2009 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 20 февраля 2009 года.
 
 
    Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Сидоренко В.А.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Логуновой А.А.,
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании
 
    дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью “МАТ и К” к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о признании незаконным и отмене Постановления от 09.12.2008 № 76-08/258 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,
 
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: Иванченко Е.П. – представителя Общества с ограниченной ответственностью “МАТ и К”  по доверенности от 24.12.2008;
 
    от административного органа: Можаева Д.В. – представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае по доверенности от 08.04.2008 – юрисконсульта юридического отдела.
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью “МАТ и К” (далее – ООО “МАТ и К” или общество) обратилось в суд с заявлениями к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее – административный орган или Управление) с требованием о признании незаконным и отмене Постановления от 09.12.2008 № 76-08/258 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).
 
    Представитель “МАТ и К” заявленные требования в заседании поддержала в полном объеме, указав на отсутствие события правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    Представитель административного органа заявленные требования не признал, указав на то, что обществом совершено правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Порядок привлечения общества к административной ответственности Управлением не нарушен.
 
    Заслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, исследовав представленные материалы и материалы дела, суд
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    ООО “МАТ и К”  в качестве юридического лица зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц.
 
    ООО “МАТ и К” 07.08.2006 заключен контракт № MJZ-88 с Маньчжурской экспортно-импортной компанией “Цзю Чжоу” с ограниченной ответственностью на поставку в КНР изделий из черных металлов общей стоимостью 2 100 000 долларов США. Оплата производится банковским переводом долларов США не позднее 180 дней с момента пересечения товаром российско-китайской границы. Покупатель имеет право досрочно оплатить всю или часть партии товара, Окончательный расчет по контракту производится в срок до 07.02.2008. Условия поставки DAFЗабайкальск, отгрузка осуществляется не позднее 180 дней с момента оплаты товара. Дополнениями к контракту №№ 1 от 10.08.2006 и 3 от 07.11.2006 изменена цена за единицу товара. Дополнением № 2 от 12.10.2006 внесено изменение в юридический адрес ООО “МАТ и К”. Дополнениями №№ 4 от 17.05.2007, 5 от 27.06.2007, 6 от 16.08.2007, 7 от 25.04.2008, 9 от 25.08.2008 и 10 от 02.09.2008 часть лома черных металлов заменена на рельсы, а также на колеса железнодорожных вагонов (дополнение № 9); кроме того, изменено условие поставки на FCAКадала. Дополнительным соглашением б/н от 24.01.2008 срок действия контракта продлен до 31.12.2008. Трехсторонним соглашением от 07.02.2008 права и обязанности по контракту № MJZ-88 от Маньчжурской экспортно-импортной компаний “Цзю Чжоу” с ограниченной ответственностью переданы правопреемнику – Маньчжурской торгово-экономической компании “Вань Хун” с ограниченной ответственностью. Дополнительным соглашением б/н от 04.03.2008 Маньчжурская торгово-экономическая компании “Вань Хун” с ограниченной ответственностью передает все права и обязанности по данному контракту правопреемнику Маньчжурскому торгово-экономическому обществу с ограниченной ответственностью “Янь Цзя”. Дополнением № 8 от 18.07.2008 условие поставки изменено на FCAЧита-1 и FCAКадала.
 
    Па основании контракта к Филиале Банка внешней торговли (ОАО) в г. Чите 08.08.2006 оформлен паспорт сделки № 06080009/1000/0023/1/0, который был переоформлен 12.10.2006, 29.01.2008, 08.02.2008 и 06.03.2008 с учетом вышеуказанных дополнительных соглашений. В последствии контракт № MJZ-88 от 07.08.2006 переведен на расчетное обслуживании в Читинское отделение № 8600 Сбербанка России, где 31.10.2008 оформлен паспорт сделки № 08100009/1481/1727/1/0.
 
    В счет исполнения обязательств по контракту иностранный партнер осуществил оплату за поставленные товары в размере 1 705 128,92 доллара США, ООО “МАТ и К” произвёл поставки товаров стоимостью 1 860 065,4 доллара США.
 
    В ходе проведения проверки соблюдения ООО “МАТиК” валютного законодательства, требованийактов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствия проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений, административным органом было установлено следующее. Согласно пунктам 8.1 и 8.2 контракта № MJZ-88 оплата товара производится в срок не позднее 180 дней с момента пересечения продекларированного товара российско-китайской границы. Покупатель имеет право досрочно оплатить всю или часть партии товара. Условия поставки, согласно пункту 3.1 контракта, DAFЗабайкальск. При оформлении 03.11.2006, 29.01.2008, 08.02.2008 и  06.03.2008 паспорта сделки № 06080009/1000/0023/1/0 ООО “МАТиК” в пункте 6.1 указало, что “Расчеты в течение 180 дней со дня поставки товара. Возможна Предоплата”, что соответствует условиям контракта, так как в соответствии с Международными Правилами толкования торговых терминов "ИНКОТЕРМС 2000” термин DAF(Поставка на границе) означает, что продавец осуществляет поставку товара с момента предоставления его в распоряжение покупателя неразгруженным на прибывшем транспортном средстве в согласованном пункте или месте на границе.
 
    В связи с заключением сторонами по контракту № MJZ-88 дополнения № 8 от 18.07.2008, внесшего изменение в условие поставки с DAFЗабайкальск на FCAЧита-1 и  FCAКадала, у Общества возникла обязанность внести изменения в изложенные в пункт 6.1 паспорта Сделки № 06080009/1000/0023/1/0 условия о сроках и порядке расчетов по контракту, исходя из того, что в соответствии с новыми условиями поставки место и момент передачи товара перевозчику на ст. Чита-1 или ст. Кадала в данном случае отличен от места и момента пересечения продекларированного товара российско-китайской границы.
 
    Очередной срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и документов, подтверждающих вывоз товара, оформленного по ГТД № 10612050/240708/0007882 и вывезенного с таможенной территории РФ 28.07.2008 (согласно отметке Забайкальской таможни на оборотной стороне ГТД), истек 15.08.2008. Следовательно, паспорт сделки необходимо было переоформить не позднее 15.08.2008.
 
    ООО “"МАТ и К” не исполнило обязанность по переоформлению паспорта сделки № 06080009/1000/0023/1/0 в связи с внесением изменений в контракт, затрагивающих сведения, указанные в пункте 6.1 паспорта сделки..
 
    20.11.2008 старшим контролёром – ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае Перелыгиной Л.В. в присутствии представителя общества по доверенности в отношении ООО “МАТ и К” составлен Протокол об административном правонарушении№ 76-08/258, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    Данным протоколом зафиксированы факт нарушения обществом пунктов 3.3 и 3.15 Инструкции Центрального банка России от 15.06.2004 № 117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок” (далее – Инструкция № 117-И), пункта 10 Приложения 4 к Инструкции № 117-И, пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” (далее – Федеральный закон “О валютном регулировании и валютном контроле”) и совершение правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    На основании Протокола об административном правонарушении 09.12.2008 руководителем Территориального управления в Забайкальском крае Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Беляевым В.Н. в отсутствие законного представителя общества было вынесено Постановление № 76-08/258 о привлечении ООО “МАТ и К” к административной ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.
 
    Не согласившись с данными постановлениями, общество обратилось в арбитражный суд с заявлениями об их отмене.
 
    В соответствии с частями 6 и 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
 
    При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
 
    В соответствии со статьёй 23.60 КоАП РФ  Органы валютного контроля рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 настоящего Кодекса.
 
    Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов, указанных в части 1 настоящей статьи, вправе:
 
    1) руководитель федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, его заместители;
 
    2) руководители структурных подразделений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители;
 
    3) руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля.
 
    Протоколы об административных правонарушениях согласно части 1 статьи 28.3 КоАП РФ составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа.
 
    В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 22 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.
 
    Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.
 
    Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля, является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. Ее статус определен Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утверждённым Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2004 № 278. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациям.
 
    Компетенция Территориальных управлений на рассмотрение дел об административных правонарушениях в области валютного законодательства установлена пунктом 5 Положения о Территориальных органах федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденного приказом Минфина России от 11.07.2005 № 89н.
 
    Протокол об административном правонарушении составлен и вынесено обжалуемое Постановление о привлечении общества к административной ответственности от должностными лицами в соответствии с полномочиями, предоставленными им КоАП РФ.
 
    Согласно оспариваемым постановлениям общество признано виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных частью 6  статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлено, что несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учёта и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счёта и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов или паспортов сделок влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    Объективной стороной данного состава правонарушения является несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учёта и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счёта и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов или паспортов сделок.
 
    В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении в числе других выяснению подлежит наличие события административного правонарушения.
 
    Согласно пунктам 1 и 2 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события и состава административного правонарушения являются обстоятельствами, исключающими производство по делу об административном правонарушении.
 
    Согласно положениям статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
 
    Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность.
 
    Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
 
    Пунктом 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.
 
    Как следует из обжалуемого постановления, обществом нарушен установленный порядок представления форм учёта и отчетности по валютным операциям.
 
    Статьей 24 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” определены права и обязанности резидентов и нерезидентов, в тот числе определено, что резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”, порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
 
    Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета валютных операций и порядок оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций установлен Инструкцией от 15.06.2004 № 117-И.
 
    В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 04.08.2006 № 13) в Инструкцию от 15.06.2004 года № 117-И, зарегистрированную Министерством юстиции Российской Федерации 17.06.2004 № 5859 (“Вестник Банка России” от 18.06.2004 № 36) внесены изменения указаниями ЦБ РФ от 08.08.2006 № 1713-У.
 
    Пунктом 3.3 Инструкции от 15.06.2004 № 117-И 3.3. в целях обеспечения учёта и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 настоящего раздела (далее - валютные операции по контракту (кредитному договору)) резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями раздела IIИнструкции.
 
    Согласно пункту 10 Приложения 4 к Инструкции от 15.06.2004 № 117-И лист 2 оформляется по ПС (форма 1), оформляемому только по контракту, в соответствии с которым осуществляется экспорт или импорт товаров, и содержит раздел 6 “Специальные сведения о контракте”.
 
    Раздел 6 “Специальные сведения о контракте” (форма 1 ПС) заполняется следующим образом.
 
    В пункте 6.1 “Условия о сроках и порядке расчетов по контракту” поле заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте. В случае отсутствия указанных условий в контракте поле не заполняется.
 
    Указания ЦБ РФ от 08.08 2006 № 1713-У вступили в силу с 01.11.2006. Согласно пункту 1.5 данных указаний со дня их вступления в силу: по паспортам сделок, оформленным по контракту до вступления в силу настоящего Указания, лист 2 ПС оформляется резидентом не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции N 117-И и Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П “О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций” (п. 1.5.1).
 
    В соответствии с Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них резидент представляет в банк в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
 
    Как установлено судом и подтверждено материалами дела, при оформлении 03.11.2006, 29.01.2008, 08.02.2008 и 06.03.2008 паспорта сделки № 06080009/1000/0023/1/0 ООО “МАТиК” в пункте 6.1 указало, что “Расчеты в течение 180 дней со дня поставки товара. Возможна Предоплата”. Очередной срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и документов, подтверждающих вывоз товара, оформленного по ГТД № 10612050/240708/0007882 и вывезенного с таможенной территории РФ 28.07.2008 (согласно отметке Забайкальской таможни на оборотной стороне ГТД), истек 15.08.2008. Обществом паспорт сделки переоформить до 15.08.2008 не был.
 
    Согласно группе FМеждународных правил толкования торговых терминов “ИНКОТЕРМС 2000” “Free Carrier”/”Франко перевозчик” означает, что продавец осуществляет передачу товара, прошедшего таможенную очистку для вывоза указанному покупателем перевозчику, в обусловленном месте.
 
    Продавец обязан предоставить товар перевозчику или другому лицу, указанному покупателем или избранному продавцом, в соответствии с пунктом А3а) в определенном пункте, в установленную дату или в оговоренный срок (поставка).
 
    На основании анализа указанных правовых норм суд пришёл к выводу, что изменение в контракте условий поставки с DAFЗабайкальск на FCAЧита-1 и  FCAКадала свидетельствует, что поставка будет осуществляться до иных пунктов, чем Забайкальск, но не изменяет условия, изложенные в пункте 6.1 паспорта Сделки № 06080009/1000/0023/1/0, о сроках и порядке расчетов по контракту “Расчеты в течение 180 дней со дня поставки товара. Возможна Предоплата”, которые зависят, в данном случае лишь от момента поставки.
 
    Следовательно, внесение в контракт изменений об условиях поставки товара не влечёт обязанности внесения изменений в пункт 6.1 паспорта Сделки № 06080009/1000/0023/1/0.
 
    Суд пришёл к выводу об отсутствии в рассматриваемом случае события правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и отсутствии законных оснований для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной данной статьёй Кодекса.
 
    Согласно части 1 статьи 211 АПК РФ В случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.
 
    На основании изложенного суд пришёл к вводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л :
 
 
    Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае от 09.12.2008 №№ 76-08/258, вынесенное в отношении Общества с ограниченной ответственностью “МАТ и К”, о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, признать незаконными и отменить полностью.
 
    Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Четвёртый арбитражный апелляционный суд путём подачи жалобы через Арбитражный суд Читинской области.
 
 
 
 
    Судья                                                                                             В.А. Сидоренко