Дата принятия: 13 февраля 2009г.
Номер документа: А78-7048/2008
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
672000, г. Чита, ул. Выставочная 6
www.chita.arbitr.ru; E-mail;info@chita.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
13 февраля 2009 г. Дело №А78-7048/2008
г. Чита
Резолютивная часть решения оглашена 11 февраля 2009 г.
Решение в полном объеме изготовлено 13 февраля 2009 г.
Судья Анисимов М.И., рассмотрев в судебном заседании заявление открытого акционерного общества «Российские железные дороги» к Государственному учреждению - Забайкальское региональное отделение Фонда социального страхования РФ о признании частично недействительным решения №698 от 01 декабря 2008 года
При ведении протокола секретарем с/з Тонеевой Е.В.
При участии:
От заявителя – Каминской И.Г. представителя (доверенность от 29.12.07 г.), Супрун Л.В. представителя (доверенность от 28.10.08 г.)
От фонда – Казакова С.В. представителя (доверенность от 26.03.08 г.), Судаковой И.В. представителя (доверенность от 01.01.09 г.)
У С Т А Н О В И Л:
Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» в лице Забайкальской железной дороги – филиала ОАО «РЖД» обратилось в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению – Забайкальское региональное отделение фонда социального страхования РФ о признании решения №698 от 01.12.08 г. недействительным в части обязания уплатить страховые взносы в сумме 20 588 рублей 42 копейки, пени 11 522 рубля 09 копеек, штрафных санкций 4 117 рублей 69 копеек.
Фонд социального страхования заявленные требования признал частично в части начисления пени, которые должны быть уменьшены на 2756 рублей 17 копеек.
Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
В соответствии с актом документальной выездной проверки страхователя Забайкальской железной дороги – филиала ОАО «РЖД» по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний №698 н/с от 24.10.08 г. было установлено нарушение Правил исчисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ №184 от 02.03.00 г. и п.10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 г. №763 за период с 01.01.06 г. по 31.12.07 г. в налогооблагаемую базу не включались суммы суточных, выплачиваемых сверх норм, установленных Постановлением Правительства РФ №729 от 02.10.02 г., а также суммы материальной помощи на лечение, в связи с тяжелым материальным положением, на лекарства.
На основании материалов проверки, 01.12.08 г. было вынесено решение №698 о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в виде штрафа в размере 4 117 рублей 69 копеек, кроме того, ему предложено уплатить страховых взносов в сумме 20 588 рублей 42 копейки и пени 11 522 рубля 09 копеек.
Оспаривая данное решение в части, заявитель ссылается на необоснованное применение Фондом Постановления Правительства РФ №729 от 02.10.02 г., поскольку акционерное общество не является организацией, финансируемой за счет средств федерального бюджета, кроме того, выплаты материальной помощи на лечение, в связи с тяжелым материальным положением, на лекарства, не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются компенсирующими или стимулирующими, не носят обязательного характера и не зависят от результатов труда работников общества, следовательно, страховые взносы на данные виды выплат начисляться не должны.
Дополнительно заявитель полагает, что размер пени начислен в завышенном размере в нарушение Методических рекомендаций о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам.
Проанализировав доводы сторон, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьёй 22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан осуществлять обязательное социальное страхование работников в порядке, установленном федеральными законами.
Законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний основывается на Конституции Российской Федерации и состоит из Федерального закона от 24 июля 1998г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», принимаемых в соответствии с ним федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации (Статья 2 Закона).
Одним из основных принципов обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является обязательность уплаты страхователями страховых взносов (Статья 4 Закона).
В соответствии со статьёй 17 Закона страхователь обязан в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы.
Статьёй 20 Федерального закона от 16 июля 1999г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» установлено, что расчетной базой для начисления страховых взносов являются выплаты, начисленные в виде заработной платы, либо иные источники, определяемые в соответствии с законодательством Российской Федерации для граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию. Страховые взносы начисляются страхователями на начисленную оплату труда по всем основаниям (доходам) и иные определяемые федеральным законом источники доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы, определяются Правительством Российской Федерации.
Условия, порядок и сроки уплаты страховых взносов устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (статья 21 Федерального закона от 16 июля 1999г. № 165-ФЗ).
Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000г. № 184 утверждены Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Пунктом 4 указанных Правил установлено, что страховые взносы не начисляютсяна выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999г. № 765, за исключением вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов.
Таким образом, облагаемой базой для начисления страховых взносов на данный вид обязательного социального страхования является доход в денежной или натуральной форме, полученный застрахованным лицом на дату начисления страховых взносов. При этом источником получения дохода является не только заработная плата, но и другие выплаты производимые работодателем в пользу работников, как из собственных средств, так и средств федерального бюджета, субъекта РФ и иных средств.
В соответствии с пунктом 10 Перечня страховые взносы не начисляются на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством РФ, а также документально подтверждённые фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками. Из содержания названного пункта следует, что в отношении суточных расходов предусматривается законодательное установление соответствующих норм, а в отношении найма жилого помещения — документально подтверждённые фактические расходы.
При этом Трудовой кодекс РФ, в частности статья 168, не устанавливает нормы компенсационных выплат в возмещение командировочных расходов и не предусматривает установление таких норм работодателями, а лишь предоставляет работодателям право самостоятельно определять в коллективном договоре порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, в том числе и дополнительных расходов.
Нормы расходов организаций на выплату суточных в коммерческих организациях установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
Нормы расходов на выплату суточных в организациях, финансируемых за счёт средств федерального бюджета, утверждены постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
Поскольку установления норм суточных только для целей налогообложения на доходы физических лиц не предусмотрено, то использование постановления Правительства РФ от 8 февраля 2002г. № 93 не противоречит действующему законодательству о начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В связи с этим, страховые взносы на данный вид обязательного социального страхования не начисляются на суточные, выплачиваемые в размере 100 рублей.
В соответствии с пунктами 7, 8 Перечня страховые взносы не начисляются на материальную помощь, оказываемую работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причинённого здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, и материальную помощь, оказываемую работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.
Выплаты в виде материальной помощи произведённые работникам ОАО «РЖД» обусловлены коллективным договором, входят в фонд оплаты труда, определяются в зависимости от минимального размера оплаты труда железнодорожников, и носят обязательный характер.
Иных оснований для неначисления страховых взносов на оказанную материальную помощь данный нормативный акт не устанавливает.
Данный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.
В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 24 июля 1998г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.
Привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.
Решение от 01.12.2008г. № 698 соответствует действующему законодательству.
Вместе с тем, суд принимает расчет пени, уточненный Фондом, в силу чего на сумму 2756 рублей 17 копеек решение подлежит признанию недействительным.
На основании ст.167,170,201 АПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Признать недействительным решение от 01.12.2008 года №698, вынесенное государственным учреждением – Забайкальское региональное отделение Фонда социального страхования РФ в отношении открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в части обязания уплаты пени в размере 2 756 рублей 17 копеек.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.
Судья М.И.Анисимов
