Дата принятия: 05 марта 2009г.
Номер документа: А78-6793/2008
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
672000, г. Чита, ул. Выставочная6
www.arbitr.chita.ru; E-mail: arbitr @ arbitr.chita.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Чита А78-6793/2008
05 марта 2009 г.
Резолютивная часть решения объявлена 05 марта 2009 года.
Полный текст решения изготовлен 05 марта 2009 года.
Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Минашкина Д.Е.,
при ведении протокола секретарём судебного заседания Ким А.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании
дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Забайкальскому краю к Управлению социального обеспечения Муниципального района «Читинский район» Читинской области о взыскании 162080,21 руб.
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Ваулина О.Ю. – ведущего специалиста по доверенности от 07.04.2008 г.
от учреждения: Сидорова А.И. – представителя по доверенности от 17.02.2009 г.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Забайкальскому краю (налоговый орган, инспекция) обратилась в суд к Управлению социального обеспечения Муниципального района «Читинский район» Читинской области (управление, учреждение) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ (заявления от 30.01.2009 г., от 05.03.2009 г.) о взыскании 134525,33руб.,в том числе: 17976,49 руб. единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет; 101230 руб. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования; 4330 руб. единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 2007 год, пени по налогу в размере 6033,04 руб. и штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 4955,80 руб.
Представитель заявителя поддержал его требования с учетом уточнений.
Представитель учреждения, согласившись с наличием и правильностью определения суммы взыскиваемой задолженности, оспорил доводы налогового органа по основаниям, изложенным в отзыве от 04.03.2009 г., просил в их удовлетворении отказать в связи с тем, что с 1 января 2008 г. принято решение о ликвидации учреждения по постановлению Главы администрации МР «Читинский район» № 1561 от 10.10.07 г.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд установил следующее.
Управление социального обеспечения Муниципального района «Читинский район» Читинской областизарегистрировано Администрацией муниципального образования «Читинский район» Читинской области 22.05.01 г. № 275, ОГРН 1027500848176, место нахождения: 672090, Забайкальский край, г. Чита, ул. Ленина, 157, ИНН 7524002417.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого социального налога признаются, в том числе, организации, производящие выплаты физическим лицам.
Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения единым социальным налогом для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
В силу названных положений ответчик является плательщиком единого социального налога.
На основании пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по указанному налогу организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
В соответствии со статьей 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно пункту 1 статьи 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Пунктом 2 статьи 243 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Как следует из налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2007 год, представленной учреждением в налоговый орган 07.02.2008 г., сумма платежей по ЕСН в ФБ составила 128730 руб., в ФСС – 134272 руб., в ФФОМС – 23763 руб., в ТФОМС – 42604 руб.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушение пунктов 1 и 2 статьи 243 НК РФ неправомерно применены налоговые ставки в заниженных размерах, что привело к занижению суммы налога за 2007 г. на 80989 руб., в том числе: в ФБ – 27981 руб., в ФСС – 5737 руб., в ФФОМС – 42941 руб., в ТФОМС – 4430 руб., а налоговый вычет превышает сумму начисленных и уплаченных за этот же период страховых взносов в сумме 15809 руб.
Также установлено несоответствие расчётов по ЕСН, подлежащего перечислению в ФСС, по данным налоговой декларации за 2007 г. и расчёту по ЕСН в ФСС (расчётной ведомости № 4-ФСС) за этот же период, выразившегося в завышении расходов, произведенных на цели государственного социального страхования в сумме 74400 руб. и занижении суммы возмещения расходов исполнительным органом ФСС в размере 129744 руб., и, кроме того, расхождение сумм налогов, подлежащих перечислению в ФСС и в ФФОМС на 40149 руб. и 41200 руб. соответственно.
Изложенные обстоятельства привели к неуплате единого социального налога за 2007 г. в общем размере 151091 руб. (80989 руб. + 15809 руб. – 74400 руб. + 129744 руб. + 40149 руб. – 41200 руб.), в том числе: в ФБ – 43790 руб., в ФСС – 101230 руб., в ФФОМС – 1741 руб., в ТФОМС – 4430 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией был составлен акт № 11-17/1328 от 21.05.2008 г. и вынесено решение № 11-18/1197 руб., которым учреждение привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату единого социального налога в виде штрафа в общем размере 4955,80 руб., ему начислены пени по ЕСН в общей сумме 6033,41 руб. и предложено уплатить недоимку по налогу в размере 151091 руб.
Требованием № 2215 по состоянию на 22.07.2008 г. налогоплательщику предложено уплатить суммы недоимок по налогу и пени в срок до 08.08.2008 г.
Полагая, что названное требование налогоплательщиком в установленные сроки учреждением не исполнено, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании соответствующих сумм задолженности.
В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Исходя из положений статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Как следует из материалов дела, отзыва представителя учреждения от 04.03.2009 г. (абз. 2) и данных им в ходе судебного разбирательства пояснений (стр. 2 протокола с/з от 19.01.2009 г., стр. 2 протокола с/з от 05.03.2009 г.), с правомерностью предъявления задолженности, заявленной налоговым органом к взысканию, а также с правильностью её расчёта, с учётом уточнений инспекции, учреждение согласно, в связи с чем, расценивается судом как обстоятельство, не подлежащее доказыванию со стороны налогового органа в порядке статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
Довод представителя управления о том, что взыскание задолженности не должно производиться по причине ликвидации Управления социального обеспечения как организации на основании постановления Главы администрации МР «Читинский район» № 1561 от 10.10.07 г., не может быть принято судом ввиду следующего.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 61 Гражданского кодекса РФ ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.
Юридическое лицо может быть ликвидировано по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано.
Пунктом 8 статьи 63 Гражданского кодекса РФ определено, что ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.
Доказательств, свидетельствующих об исключении учреждения из Единого государственного реестра юридических лиц на момент рассмотрения дела судом материалы дела не содержат. Напротив, в деле имеется Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 19.01.2009 г. на Управление социального обеспечения Муниципального района «Читинский район» Читинской области (л.д. 77-90), из содержания которой следует, что юридическое лицо находится в стадии ликвидации, а в качестве председателя ликвидационной комиссии назначен Гавриков Александр Михайлович, содержание которой учреждением по существу не оспорено.
В этой связи, и с учетом названных правовых норм, у суда нет оснований полагать о прекращении существования управления и об отсутствии у него соответствующего обязательства по уплате взыскиваемой задолженности, а потому заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с учётом уточнений.
Расходы по госпошлине подлежат распределению в порядке статьи 110 АПК РФ.
Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 110, 112, 167-171, 215, 216 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Управления социального обеспечения Муниципального района «Читинский район» Читинской области, зарегистрированного Администрацией муниципального образования «Читинский район» Читинской области 22.05.01 г. № 275, ОГРН 1027500848176, место нахождения: 672090, Забайкальский край, г. Чита, ул. Ленина, 157, ИНН 7524002417, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Забайкальскому краю 134525,33 руб.,в том числе: 17976,49 руб. единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет; 101230 руб. единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования; 4330 руб. единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 2007 год, пени по налогу в размере 6033,04 руб. и штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 4955,80 руб., с зачислением указанных сумм в соответствующий бюджет, и в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере 4190,51 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в арбитражный суд апелляционной инстанции.
Судья Д.Е. Минашкин
