Решение от 10 декабря 2008 года №А78-5796/2008

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000, г. Чита, ул. Выставочная6
 
www.arbitr.chita.ru; E-mail: arbitr @ arbitr.chita.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Чита                                                                                                                             А78-5796/2008
 
    10 декабря 2008 г.                                                                                                                 С3-11/224
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 10 декабря 2008 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 10 декабря 2008 года.
 
 
    Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Минашкина Д.Е.,
 
    при ведении протокола секретарём судебного заседания Ким А.А.,
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании
 
    дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю к Государственному образовательному учреждению для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей Новоцурухайтуйский детский дом о взыскании 76252,63 руб.
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Гагарина Р.В. – гл. специалиста-эксперта по доверенности от 01.09.2008 г.
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю обратилась в суд к Государственному образовательному учреждению для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей Новоцурухайтуйский детский дом с заявлением о взыскании 76252,63руб.,в том числе: 40266,96 руб. единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет и 13775,15 руб. пени по нему; 13243 руб. единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования и 1470,09 руб. пени по нему; 7283 руб. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 214,43 руб. пени по нему, за 2007 г. и 1 квартал 2008 г.
 
    Учреждение в заседание суда своих представителей не направило, о месте и времени его проведения извещено в установленном порядке, в связи с чем, судебное заседание проводится в его отсутствие в порядке части 3 статьи 156 и части 2 статьи 215 АПК РФ.
 
    Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителя налоговой инспекции, суд установил следующее.
 
    Государственное образовательное учреждение для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей Новоцурухайтуйский детский домзарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 27.08.03 г., за основным государственным регистрационным номером 1037518001553, юридический адрес: 674333, Читинская область, Приаргунский район, с. Новоцурухайтуй, ул. Лазо, 6, ИНН 7518005530.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого социального налога признаются, в том числе, организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения единым социальным налогом для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
 
    В силу названных положений ответчик является плательщиком единого социального налога.
 
    На основании пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по указанному налогу организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
 
    В соответствии со статьей 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Согласно пункту 1 статьи 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
 
    Пунктом 2 статьи 243 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
 
    Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
 
    Как следует из налоговой декларации и расчёта авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2007 год и 1 квартал 2008 г., представленных учреждением в налоговый орган, сумма платежей по ЕСН в ФБ составила 135940 руб. и 39729 руб., в ФФОМС – 7476 руб. и 7283 руб., в ТФОМС – 13593 руб. и 13243 руб. соответственно.
 
    В связи с несвоевременной уплатой сумм ЕСН, налогоплательщику начислены пени по данному налогу в размере 15459,67 руб., в том числе 13775,15 руб. – в федеральный бюджет, 1470,09 руб. – в ТФОМС, 214,43 руб. – в ФФОМС.
 
    Требованиями №№ 10082 по состоянию на 21.04.08 г. и 10645 по состоянию на 12.05.08 г. налогоплательщику предложено уплатить суммы недоимок по налогу и пени в сроки до 12.05.08 г. и до 02.06.08 г. соответственно
 
    Полагая, что названные требование налогоплательщиком в установленные сроки частично не исполнены, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании оставшейся суммы задолженности.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Исходя из положений статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Суд приходит к выводу об удовлетворении требований заявителя в части взыскания недоимки по ЕСН в размере 60792,96 руб. за 2007 год и 1 квартал 2008 г.
 
    В части взыскания сумм пени по ЕСН в размере 15459,67 руб. суд отмечает следующее.
 
    В силу пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно статье 11 НК РФ признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
 
    Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требований налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    Пунктами 1 и 2 статьи 57 Кодекса определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Таким образом, исходя из анализа названных норм, под соответствующими пенями понимаются пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты конкретного налога, а требование об уплате пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, должно быть направлено одновременно с требованием об уплате налога в установленный статьей 70 НК РФ срок и содержать в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Кодекса сведения о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени, и ставке пени.
 
    В материалы дела от сторон поступили заявления об установлении фактических обстоятельств по делу, из содержания которых следует, что учреждение в лице директора Терентьева В.М., признаёт требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю по взысканию пени по ЕСН в размере 15459,67 руб.. в том числе в ФБ – 13775,15 руб., в ТФОМС – 1470,09 руб. и в ФФОМС – 214,43 руб., долг по которым образовался в связи с недостаточным финансированием и который будет погашен при поступлении денежных средств.
 
    В соответствии со статьей 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, признанные сторонами в результате достигнутого ими соглашения, принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.
 
    Признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.
 
    С учетом этого, требование инспекции по взысканию задолженности по пени по ЕСН также подлежит удовлетворению судом.
 
    Расходы по госпошлине подлежат распределению в порядке статьи 110 АПК РФ.
 
    Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 70, 110, 167-171, 215, 216  АПК РФ, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Взыскать с Государственного образовательного учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей Новоцурухайтуйский детский дом, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц 27.08.03 г., за основным государственным регистрационным номером 1037518001553, юридический адрес: 674333, Читинская область, Приаргунский район, с. Новоцурухайтуй, ул. Лазо, 6, ИНН 7518005530, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю задолженность по единому социальному налогу и пени в размере 76252,63 руб., в том числе:  40266,96 руб. единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет и 13775,15 руб. пени по нему; 13243 руб. единого социального налога, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования и 1470,09 руб. пени по нему; 7283 руб. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 214,43 руб. пени по нему, за 2007 г. и 1 квартал 2008 г., с зачислением указанных сумм в соответствующие бюджеты, и в доход федерального бюджета РФ госпошлину в размере 2787,58 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в арбитражный суд апелляционной инстанции.
 
 
    Судья                                                                                                                  Д.Е. Минашкин