Решение от 14 ноября 2008 года №А78-5504/2008

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000, г. Чита, ул. Выставочная6
 
www.chita.arbitr.ru; E-mail: info @ chita.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    14 ноября 2008 г.                                                                                       Дело №А78-5504/2008
 
    г. Чита                                                                                                                              С2-20/274
 
 
    Судья Анисимов М.И., рассмотрев в судебном заседании заявление
 
    общества с ограниченной ответственностью «Вертикаль»
 
    к Территориальному управлению финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае
 
    о признании незаконными и отмене постановлений №76-08/178,76-08/179,76-08/180 от 02 октября 2008 года,
 
    при ведении протокола помощником судьи Курсековым А.А.,
 
    при участии:
 
    От заявителя – Кошовской Н.А. представителя (ордер адвоката №8643 от 29.10.08 г., доверенность от 27.10.08 г.)
 
    От управления – Борисовой Е.В. представителя (доверенность от 08.04.08 г.)
 
    Резолютивная часть решения оглашена 13 ноября 2008 года
 
    Решение в полном объеме изготовлено 14 ноября 2008 года
 
 
    У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Вертикаль» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о признании незаконными и отмене постановлений №76-08/178,76-08/179,76-08/180 от 02 октября 2008 года, в соответствии с которыми заявитель привлечен к административной ответственности по части 6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.
 
    Управление заявленных требований не признало, ссылаясь на законность и обоснованность вынесенных постановлений.
 
    Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
 
    В ходе проведения проверки общества с ограниченной ответственностью «Вертикаль» по вопросам соблюдения валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствия проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений установлено следующее.
 
    Между ООО «Вертикаль» и Маньчжурской эконо-торговой ограниченной ответственностью «Синь Син» (КНР, г. Маньчжурия)  20.11.06 г. заключен внешнеэкономический контракт № МХХ – 2006 – 27 на поставку леса круглого и пиломатериалов. Общая сумма контракта составляет  41 250 000 долларов США, срок поставки товара с 20.11.06 г. по 31.12.09 г. Условия сдачи-приемки товара: DAF Забайкальск. Согласно пункта 15 контракта  оплата товара производится в форме банковского перевода в течение 180 дней с момента получения от продавца документов в соответствии с пунктом 16 контракта, возможна предоплата (пункт 16 контракта не заполнен). В соответствии с указанным контрактом в уполномоченном банке – филиале банка ВТБ (ОАО) г. Чита 30.11.06 г. оформлен паспорт сделки №06110008/1000/0023/1/0.
 
    При представлении справок о подтверждающих документах от 30.04.08 г., от 08.05.08 г., от 12.05.08 г.,26.05.08 г., 27.05.08 г, от 02.06.08 г. заявитель допустил нарушение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям -  в графе 1  справки о подтверждающих документах указал иные даты, чем даты вывоза товаров:
 
    ГТД №10612050/230408/0004535, отметка таможни о дате вывоза товара 25.04.08 г., дата представления справки о подтверждающих документах 30.04.08 г., дата, указанная в графе 1 - 23.04.08 г.,
 
    ГТД  №10612050/290408/0004798, отметка таможни о дате вывоза товара 04.05.08 г., дата представления справки о подтверждающих документах 30.04.08 г., дата, указанная в графе 1 – 29.04.08 г.,
 
    ГТД № 10612050/290408/0004796, отметка таможни о дате вывоза товара 05.05.08 г., дата оформления справки о подтверждающих документах 30.04.08 г., дата, указанная в графе 1 – 29.04.08 г.,
 
    ГТД №10612050/300408/0004911, отметка таможни о вывозе 05.05.08 г., дата оформления справки 05.05.08 г., дата, указанная в графе 1 – 29.04.08 г.,
 
    ГТД №10612050/050508/0005047, отметка таможни о вывозе  10.05.08 г., дата оформления справки 08.05.08 г., дата, указанная в графе -1 – 05.05.08 г.,
 
    ГТД №10612050/070508/0005149, отметка таможни о вывозе   11.05.08 г., дата оформления справки 12.05.08 г., дата, указанная в графе 1 – 07.05.08 г.,
 
    ГТД №10612050/120508/0005321, отметка таможни о вывозе 18.05.08 г., дата оформления справки 26.05.08 г., дата, указанная в графе 1 – 12.05.08 г.,
 
    ГТД №10612050/140508/0005414, отметка таможни о вывозе 18.05.08 г., дата оформления справки 26.05.08 г., дата, указанная в графе 1 – 14.05.08 г.,
 
    ГТД № 10612050/260508/0005596, отметка таможни о вывозе 26.05.08 г., дата оформления справки 26.05.08 г., дата, указанная в графе 1 – 19.05.08 г.,
 
    ГТД №10612050/210508/0005670, отметка таможни о вывозе 28.05.08 г., дата оформления справки 27.05.08 г., дата, указанная в графе 1 – 21.05.08 г.,
 
    ГТД №10612050/270508/0005893, отметка таможни о вывозе 01.06.08 г., дата представления справки 02.06.08 г., дата, указанная в графе 1 – 27.05.08 г.,
 
    ГТД №10612050/290508/0005978, отметка таможни о вывозе 02.06.08 г., дата представления справки 02.06.08 г., дата, указанная в графе 1 – 29.05.08 г.
 
    На основании материалов проверки, 19 сентября 2008 года, составлены протоколы об административном правонарушении №76-08/178,179,180, а 02 октября 2008 года вынесены постановления о привлечении заявителя к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    Оспаривая данные постановления, заявитель ссылается на то, что обществом исполнена обязанность  по предоставлению в банк паспорта сделки справок о подтверждающих документах, оформленных в установленном порядке, постановления вынесены с нарушением норм действующего административного законодательства.
 
    Проанализировав доводы сторон, суд приходит к следующим выводам.
 
    Пункт 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» определяет, что порядок представления резидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным банкам устанавливает Центральный Банк Российской Федерации.
 
    В пределах своей компетенции Банк России Положением от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» установил порядок и сроки представления резидентами в банк ПС документов, связанных с проведением указанных операций, подтверждающих факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории РФ, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Согласно п.2.2 Положения резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.
 
    ООО «Вертикаль» представило в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, в графе 1 которых указало даты вывоза товара не соответствующие фактическим.
 
    Данные факты были квалифицированы как совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.б ст. 15.25 КоАП РФ, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Должностным лицом Территориального управления были составлены протоколы об административном правонарушении, по итогам рассмотрения которых вынесены оспариваемые постановления о назначении административного наказания.
 
    Согласно ст.24 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ (ст.25 Федерального закона № 173-ФЗ), В свою очередь, административная ответственность за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям предусмотрена ч.б ст. 15.25 КоАП РФ, согласно которой данное правонарушение влечет за собой наложение административного штрафа на юридических и должностных лиц. Таким образом, действующее законодательство возлагает обязанность по соблюдению порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а также и ответственность за его нарушение, на резидентов, при этом оно не содержит требований, в соответствии с которыми уполномоченный банк несет ответственность за ненадлежащие действия резидента.
 
    Следовательно, принятие уполномоченным банком ненадлежаще оформленных документов не может являться основанием для освобождения ООО «Вертикаль» от ответственности за невыполнение требований нормативного акта, поскольку именно Общество не исполнило свои обязанности по соблюдению установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Кроме того, при представлении справки от 30.04.2008г. Общество указывает в графе 1 справки дату — 29.04.2008г., тогда как товар по ГТД № 10612050/290408/0004796 был вывезен только 03.05.2008г., то же самое касается и представления всех остальных справок о подтверждающих документах. Из этого следует, что резидентом справка о подтверждающих документах заполнялась еще до фактического вывоза товара и представленная в уполномоченный банк таможенная декларация не содержала отметки таможенного органа «Товар вывезен». Соответственно, уполномоченный банк не имел возможности проверить соответствие информации, указанной в справке о подтверждающих документах, сведениям, содержащимся в подтверждающих документах.
 
    Пунктом 9 части 1 ст. 11 Таможенного кодекса РФ установлено, что под вывозом товаров понимается подача таможенной декларации или совершение действий непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие, предусмотренные настоящим Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы. В свою очередь, под выпуском товара понимается действие таможенных органов, заключающееся в разрешение заинтересованным лицам пользоваться и (или) распоряжаться товарами в соответствии с таможенным режимом (пункт 23 части 1 ст. 11 ТК РФ).
 
    Приведенные нормы свидетельствует о том, что Таможенный кодекс прямо разделяет два таких понятия как вывоз товара и выпуск товара, в связи с чем, утверждение заявителя противоречит нормам Таможенного кодекса. При этом заявитель не учитывает требования нормативного акта Центрального банка, а именно Положения № 258-П, которым урегулирован порядок заполнения справки о подтверждающих документах. В приложении 1 к Положению ЦБ РФ № 258-П определено, что в графе 1 справки указывается в формате ДЦ.ММ.ГГТТ дата вывоза товара с таможенной территории РФ. Никаких иных вариантов порядка заполнения и представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк нормативными актами Центрального банка не предусмотрено. В силу этого, письма и разъяснения отдельных должностных лиц (в данном случае — Департамента финансового мониторинга и валютного контроля ЦБР), не прошедшие регистрацию в качестве официального разъяснения Центрального банка РФ в порядке, установленном Положением ЦБР от 18.07.2000г. № 115-П, не могут применяться как документы, имеющие большую юридическую силу, чем нормативный акт.
 
    Кроме того, порядок подтверждения таможней значимой для целей валютного контроля информации (даты вывоза товара) установлен Приказом ФТС России от 18.12.2006г. № 1327 «Об утверждении порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации»). Согласно п.6 Приказа № 1327 в случае, если обращение и документы были представлены декларантом одновременно с представлением товара таможенному органу в месте их убытия, то данный таможенный орган проставляет на представленных документах отметки, подтверждающие фактический вывоз товаров, непосредственно при выдаче разрешения на убытие.
 
    Документы (их копии) с отметками, подтверждающими фактический вывоз, выдаются таможенными органами декларанту лично, либо направляются по почте или посредством курьерской службы доставки (в зависимости от способа, выбранного декларантом и указанного в запросе) незамедлительно после того, как таможенный орган убедится, что товары вывезены с таможенной территории Российской Федерации.
 
    Из изложенного следует, что справка о подтверждающих документах как отчетный документ имеет правовое значение не только в связи со сроком ее представления в уполномоченный банк, но и в связи с достоверностью юридически значимых сведений. Своевременность отчетности сопряжена с действительностью указанной в ней контрольной информации. Общество для подтверждения даты вывоза могло и должно было обратиться своевременно и в установленном порядке в соответствующий таможенный орган в целях соблюдения требований валютного законодательства.
 
    Несостоятельной является ссылка заявителя на Указание ЦБ РФ от 26.09.2008г. № 2080-У «О внесении изменений в положение Банка России от 01.07.2004г. № 258-П», вступившее в силу 27.10.2008г., так какна момент представления ООО «Вертикаль» справок о подтверждающих документах в уполномоченный банк Положение № 258-П не устанавливало определенных требований к подтверждающим документам, в качестве таковых могли применяться любые документы, содержащие необходимые сведения о вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации, а порядок заполнения справки о подтверждающих документах предусматривал указание в графе 1 в формате ДД.ММ.ГГГГ даты вывоза товара. Следовательно, основания для заполнения справки о подтверждающих документах иным способом у ООО «Вертикаль» отсутствовали.
 
    Указание № 2080-У полностью изменяет порядок и сроки представления форм учета и отчетности по валютным операциям, устанавливая совершенно иные требования как к подтверждающим документам, так и к порядку заполнения справки о подтверждающих документах. Так, в качестве подтверждающих документов могут применяться только таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций, в графе 1 справки о подтверждающих документах указывается исключительно дата выпуска товаров, либо дата принятия таможенной декларации.
 
    Таким образом, Положение № 258-П и в предыдущей и в действующей редакции регулирует порядок оформления справок о подтверждающих документах, не представляя резиденту права на какие-либо альтернативные варианты ее заполнения.
 
    При изложенных обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.
 
    Руководствуясь ст. ст. 167, 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
решил:
 
 
    В удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью «Вертикаль» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о признании незаконными и отмене постановлений № 76-08/178, № 76-08/179, № 76-08/180 от 02 октября 2008 года отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.
 
 
Судья                                                                         М.И. Анисимов