Решение от 06 марта 2009 года №А78-5426/2008

 
 
 
 
 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
    672000, г. Чита, ул. Выставочная, 6.
 
www.сhita.arbitr.ru; E-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Чита                                                                                                     Дело № А78-5426/2008
 
    С3-8/233
 
    06 марта 2009 года.
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 05 марта 2009 года.
 
    Решение в полном объёме изготовлено 06 марта 2009 года.
 
 
    Судья Арбитражного суда Читинской области С.М.Сизикова,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бронниковой Е.А.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Ван Натальи Владимировны
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю
 
    о признании недействительным решения № 13-37/20 от 30.06.2008 года.
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Щукиной Г.С. - представителя по доверенности от 06.03.2008 года,
 
    от ответчика: Ларионовой Ю.В. – главного специалиста-эксперта, доверенность от 18.02.2009 г..
 
 
    установил, что заявитель – индивидуальный предприниматель Ван Наталья Владимировна - обратился в суд с требованием о признании недействительным решения Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Забайкальскому краю № 13-37/20 от 30.06.2008 года.
 
    Основания в заявлении указаны следующие:
 
    -продолжительность работы иностранных лиц превышает 183 дня, что дает право на перерасчет налога на доходы физических лиц по ставке 13%,
 
    -фактическое перечисление сумм налога до принятия обжалуемого решения.
 
    Ответчик требование заявителя отклонил, сославшись за материалы проверки, которыми подтверждается несвоевременное перечисление налога.
 
    Рассмотрев материалы дела, дополнительно представленные документы и заслушав доводы представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства по делу:
 
    Ван Наталья Владимировна в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, зарегистрирована в установленном законом порядке 19.04.1999 года, запись о регистрации в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена 06.02.2004 года.
 
    На основании решения № 13-33/9 от 17.03.2008 года налоговым органом была проведена  выездная  налоговая  проверка  индивидуального  предпринимателя  Ван
 
 
    Натальи Владимировны по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2006 года, исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц (налоговый агент) за период с 01.01.2005 года по 31.01.2008 года.
 
    Результаты проверки оформлены актом № 13-35/15 от 04.06.2008 года и 30.06.2008 года принято решение № 13-35/15 о взыскании удержанного налога на доходы физических лиц, соответственно, начислена пеня за несвоевременное перечисление налога и налогоплательщик привлечен к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 123 и пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Обжалование названного решения является предметом настоящего спора.
 
    Как следует из акта проверки, в ходе предпринимательской деятельности Ван Н.В. привлекала к работе иностранных граждан.
 
    В силу статьи 11 НК РФ, в редакции, действовавшей в проверяемый период, налоговыми резидентами считались физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
 
    В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 2 названной нормы закона налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
 
    В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, статьёй 224 Кодекса налоговая ставка установлена в размере 30 процентов.
 
    Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет.
 
    Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
 
    В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предприятия обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налогового агента в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
 
    Из содержания вышеназванных норм закона, действовавших в проверяемом периоде, следует, что при выплате дохода физическому лицу, не являющемуся резидентом в течение 183 дней на налоговом агенте лежит обязанность исчислить налог по ставке 30%.
 
    Из материалов проверки судом установлено, что в нарушение вышеназванных норм предпринимателем несвоевременно удерживался и перечислялся в бюджет налог на доходы физических лиц, не являющихся резидентами. После того, как срок пребывания иностранных работников в Российской Федерации 183 дня предпринимателем производился перерасчет налога на доходы физических лиц и в бюджет уплачивалась разница, т.е. налог по ставке 13 %.
 
    Изложенное обстоятельство повлекло обоснованное начисление на основании статьи 75 Кодекса пени за несвоевременное перечисление налога.
 
    Однако, до вынесения обжалуемого решения налоговым агентом суммы налога подлежащего перечисления в бюджет фактически были перечислены, за исключением 6.127 руб..
 
    С указанной суммой представитель заявителя в заседании суда согласился, поскольку не представил в материалы дела подтверждения ошибочных данных Управления Федеральной миграционной службы по Забайкальскому краю, которые явились основанием для расчета налога в ходе проверки.
 
    Согласно пункту 3 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.
 
    Согласно статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
 
    Учитывая изложенное, обжалуемое решение в части привлечения к ответственности, установленной статьёй 123 Кодекса за непречисление признанной в суде суммы налога следует признать правомерным.
 
    Согласно подпунктов 3 и 4 пункта 3 статьи 24 НК РФ на налоговых агентов возложены обязанности вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
 
    В силу статьи 230 Кодекса налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов Российской Федерации.
 
    Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    В ходе проверки установлено, что сведения в налоговый орган представлены не были.
 
    Указанное правонарушение представитель заявителя в ходе рассмотрения настоящего дела не оспорил.
 
    Согласно пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.
 
    С решением в части привлечения к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 126 Кодекса заявитель согласился.
 
    Учитывая порядок и размер госпошлины, подлежащей уплате в бюджет при обращении в суд с требованием о признании недействительным ненормативного акта, и частичное удовлетворение заявления, суд, руководствуясь статьёй 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации считает правомерным расходы по уплате госпошлины отнести на заявителя.
 
    Руководствуясь ст. ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
 
 
    Р Е Ш И Л
 
 
    Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю от 30.06.2008 года № 13-37/20 признать недействительным и несоответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации в части предложения перечислить задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 156.932 руб., уплатить пени за несвоевременное перечисление налога в размере 25.378 руб. и штрафа за несвоевременное перечисление налога в размере 31.386,4 руб..
 
    В остальной части иска отказать.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвёртый арбитражный апелляционный суд.
 
 
 
    Судья                                                                                     С.М.СИЗИКОВА.