Дата принятия: 17 октября 2008г.
Номер документа: А78-5215/2008
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
672000, г. Чита, ул. Выставочная6
www.chita.arbitr.ru; E-mail: info @ chita.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
17 октября 2008 г. Дело №А78-5215/2008
г. Чита С2-20/252
Судья Анисимов М.И., рассмотрев в судебном заседании заявление
общества с ограниченной ответственностью «Фемида»
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае
об отмене постановлений №76-08/147, 76-08/148 от 09 сентября 2008 года,
при ведении протокола судьей,
при участии:
от заявителя – Гаркушевой Т.Б. представителя по доверенности от 01.07.08 г.,
от управления – Борисовой Е.В. представителя по доверенности от 08.04.08 г.
Резолютивная часть решения оглашена 15 октября 2008 года.
Решение в полном объеме изготовлено 17 декабря 2008 года.
У С Т А Н О В И Л:
Общество с ограниченной ответственностью «Фемида» обратилось в арбитражный суд с требованием к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае об отмене постановлений №76-08/147,76-08/148 от 09 сентября 2008 года, в соответствии с которыми заявитель привлечен к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа.
Управление заявленных требований не признало, ссылаясь на законность и обоснованность вынесенных постановлений.
Определением арбитражного суда Читинской области от 15 октября 2008 года данное дело и дело №А78-5216/2008-С2-20/253 в целях целесообразности, в соответствии со ст.130 АПК РФ объединены в одно производство с присвоением номера А78-5215/2008-С2-20/252.
Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
14.05.07 г. между ООО «Фемида» и Маньчжурской торгово-экономической компанией с ограниченной ответственностью Шуан Хун» заключен внешнеэкономический контракт №MSH VY-01 на поставку в КНР лесоматериалов. На основании контракта в уполномоченном банке – филиале АКСБ РФ (ОАО) Петровск-Забайкальском отделении №4190 15.05.07 г. оформлен паспорт сделки, который был переоформлен 28.02.08 г.
Статьей 22 Федерального закона от 10.12.03 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля.
В соответствии с пунктом 2 ст.23 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного контроля. Пункт 2 статьи 22 указанного закона в качестве органов валютного контроля определяет Центральный банк РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 08.04.2004г. № 198 «Вопросы федеральной службы финансово-бюджетного надзора», постановлением Правительства РФ от 15.06.2004г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» органом валютного контроля, уполномоченным Правительством, является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, осуществляющая свои полномочия через территориальные управления. Компетенция территориальных управлений на рассмотрение дел об административных правонарушениях в области валютного законодательства установлена п.5 Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденного приказом Минфина России от 11.07.2005г. № 89н. Рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25.КоАП РФ вправе руководители территориальных органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (ст.23.60 КоАП).
В соответствии с п.80 ч.2 ст.28.3 КоАП РФ должностные лица органов валютного контроля уполномочены составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ.
Должностными лицами Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Забайкальском крае на основании информации, поступившей от Читинской и Забайкальской таможен, проведена проверка ООО «Фемида» по вопросам соблюдения валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствия проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений.
В ходе проверки установлено следующее.
000 «Фемида» произвело отгрузку товара (лесоматериалов) в таможенном режиме экспорта по контракту № MSH-MY-01 от 14.05.2007г. (паспорт сделки 07050004/1481/1720/1/0), заключенным с Маньчжурской торгово-экономической компанией с ограниченной торговлей «Шуан Хун» .
Экспорт товаров с таможенной территории РФ Общество осуществляло путем особого порядка декларирования с применением временной периодической декларации.
Согласно ст.24 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Пункт 3 статьи 23 данного Закона определяет, что порядок представления резидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным банкам устанавливает Центральный Банк Российской Федерации.
В пределах своей компетенции Банк России Положением от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» установил порядок и сроки представления резидентами в банк ПС документов, связанных с проведением указанных операций, подтверждающих факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории РФ, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Согласно п.2.2 Положения резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.
ООО «Фемида» 10.04.2008г., 16.04.2008г., 22.04.2008г. и 28.04.208г. представило в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, в графе 1 которых указало даты вывоза товара не соответствующие фактическим:
ГТД №10612040/280408/0000406, отметка таможни о вывозе от 01.05.08 г., справка оформлена 04.05.08 г., дата, указанная в графе 1 – 28.04.08 г.,
ГТД №10612040/300408/0000426, отметка таможни о вывозе товара 03.05.08 г., дата оформления справки 04.05.08 г., дата, указанная в графе 1 – 28.04.08 г.
ГТД №10612040/280408/150508/0000488, отметка таможни о вывозе товара 18.05.08 г., дата оформления справки 19.05.08 г., дата, указанная в графе 1 – 15.05.08 г.,
ГТД №10612040/130508/0000471, отметка таможни о вывозе товара 15.05.08 г., справка оформлена 19.05.08 г., дата, указанная в графе 1 – 13.05.08 г.
ГТД №10612040/120508/0000462, отметка таможни о вывозе товара15.05.08 г., дата оформления справки 19.05.08 г., дата, указанная в графе 1 – 12.05.08 г.,
ГТД №10612040/060508/0000444, отметка таможни о вывозе товара 11.05.08 г., дата оформления справки 19.05.08 г., дата, указанная в графе 1 – 06.05.08 г.,
ГТД №10612040/310308/0000266,300,1294,284, отметка таможни о вывозе товара соответственно:03.04.08 г., 11.04.08 г.,08.04.08 г., дата оформления справки 11.04.08 г., дата, указанная в графе 1 – соответственно 31.03.08 г.,08.04.08 г., 07.04.08 г., 04.04.08 г.,
ГТД №10612040//140408/0000523/180408/0000323, отметка таможни о вывозе товара 18.04.08 г., дата оформления справки 18.04.08 г., дата, указанная в графе 1 - справки 14.04.08 г.,
ГТД №10612040/180408/0000350,357, отметка таможни о вывозе товара 21.04.08 г., 23.04.08 г., дата оформления справки 22.04.08 г., дата, указанная в графе 1 справки - соответственно 18.04.08 г., 21.04.08 г.,
ГТД №10612040/240408//0000391,370, отметка таможни о вывозе товара 03.04.08 г.,24.04.08 г., дата оформления справки 28.04.08 г., дата, указанная в графе 1 справки – 25.04.08 г., 22.04.08 г.
Данный факт был квалифицирован как совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.б ст. 15.25 КоАП РФ, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Должностным лицом Территориального управления был составлен протокол об административном правонарушении, по итогам рассмотрения которого вынесено оспариваемое постановление о назначении административного наказания.
Проанализировав доводы сторон, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении заявленных требований следует отказать в силу следующего.
Пунктом 9 части 1 ст. 11 Таможенного кодекса РФ установлено, что под вывозом товаров понимается подача таможенной декларации или совершение действий непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие, предусмотренные настоящим Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы. Под выпуском товара понимается действие таможенных органов, заключающееся в разрешение заинтересованным лицам пользоваться и (или) распоряжаться товарами в соответствии с таможенным режимом (пункт 23 части 1 ст. 11 ТК РФ).
Приведенные нормы свидетельствует о том, что Таможенный кодекс разделяет два таких понятия как вывоз товара и выпуск товара, в связи с чем, утверждение заявителя противоречит нормам Таможенного кодекса. В данном случае необходимо учитывать требования нормативного акта Центрального банка, а именно Положения № 258-П, которым урегулирован порядок заполнения справки о подтверждающих документах. В приложении 1 к Положению ЦБ РФ № 258-П определено, что в графе 1 справки указывается в формате ДД.ММ.ГГГГ дата вывоза товара с таможенной территории РФ. Никаких иных вариантов порядка заполнения и представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк нормативными актами Центрального банка не предусмотрено.
Порядок подтверждения таможней значимой для целей валютного контроля информации (даты вывоза товара) установлен Приказом ФТС России от 18.12.2006г. № 1327 «Об утверждении порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации»). Согласно п. 14 приказа, в случае если декларирование осуществлялось, в том числе, в соответствии со ст. 138 ТК РФ (периодическое временное декларирование) срок проверки факта вывоза товаров и выдачи Заявителю документов с отметками, подтверждающими фактический вывоз, составляет пять рабочих дней со дня получения таможенным органом обращения Заявителя и соответствующих документов. Под такими документами п.6 Приказа № 1327 подразумевает таможенную декларацию и экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, на основании которого товар перемещался через таможенную границу Российской Федерации (по выбору заявителя).
В случае, если обращение и документы были представлены декларантом одновременно с представлением товара таможенному органу в месте их убытия, то данный таможенный орган проставляет на представленных документах отметки, подтверждающие фактический вывоз товаров, непосредственно при выдаче разрешения на убытие.
Из изложенного следует, что справка о подтверждающих документах как отчетный документ имеет правовое значение не только в связи со сроком ее представления в уполномоченный банк, но и в связи с достоверностью юридически значимых сведений. Своевременность отчетности сопряжена с действительностью указанной в ней контрольной информации. Общество для подтверждения даты вывоза могло и должно было обратиться своевременно и в установленном порядке в соответствующий таможенный орган в целях соблюдения требований валютного законодательства.
Факт совершения ООО «Фемида» административного правонарушения, предусмотренный ч.6 ст.15.25 КоАП РФ доказан материалами административного дела, следовательно, оснований для удовлетворения заявленных требований нет.
На основании ст.167,170,211 АПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении заявленных требований обществу с ограниченной ответственностью «Фемида» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае об отмене постановлений №76-08/147, 76-08/148 от 09 сентября 2008 года отказать.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.
Судья М.И. Анисимов
