Решение от 17 октября 2008 года №А78-5213/2008

 
 
 
 
 
 
 
 
 
Арбитражный суд Читинской области
672000, г. Чита, ул. Выставочная, 6
www.chita.arbitr.ru; E-mail: info @ chita.arbitr. ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Чита                                                                                                         Дело №А78-5213/2008
 
    17 октября 2008 года                                                                                                       С2-20/250
 
 
 
    Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Анисимова М.И.,
 
    при ведении протокола судьей
 
    рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
 
    общества с ограниченной ответственностью «Фемида»
 
    об отмене постановлений Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае от 09 сентября 2008 года № 76-08/118, 76-08/146,
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: Гаркушевой Т.Б., представителя по доверенности от 01.07.2008 г.,
 
    от управления: Борисовой Е.В., представителя по доверенности от 08.04.2008 г.
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 15 октября 2008 года.
 
    Решение в полном объеме изготовлено 17 октября 2008 года.
 
 
    У С Т А Н О В И Л:         
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Фемида» обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее -Росфиннадзор) от 09 сентября 2008 года № 76-08/118.
 
    Исходя из процессуальной целесообразности и учитывая наличие, предусмотренных статьей 130 АПК РФ оснований, определением от 15 октября 2008 года суд произвел объединение настоящего дела с делом №А-785214/2008-С2-20/251   в одно производство для совместного рассмотрения.
 
    Представитель Росфиннадзора заявленных требований не признал, ссылаясь на законность и обоснованность вынесенных постановлений.
 
    Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
 
    Статьей 22 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля.
 
    В соответствии с пунктом 2 ст.23 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного контроля. Пункт 2 статьи 22 указанного закона в качестве органов валютного контроля определяет Центральный банк РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации.
 
    В соответствии с постановлением Правительства РФ от 08.04.2004г. № 198 «Вопросы федеральной службы финансово-бюджетного надзора», постановлением Правительства РФ от 15.06.2004г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» органом валютного контроля, уполномоченным Правительством, является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, осуществляющая свои полномочия через территориальные управления. Компетенция территориальных управлений на рассмотрение дел об административных правонарушениях в области валютного законодательства установлена п.5 Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденного приказом Минфина России от 11.07.2005г. № 89н. Рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст.15.25.КоАП РФ вправе руководители территориальных органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.
 
    В соответствии с п.80 ч.2 ст.28.3 КоАП РФ должностные лица органов валютного контроля уполномочены составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ.
 
    Должностными лицами Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае проведена проверка ООО «Фемида» по вопросам соблюдения валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствия проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений.
 
    В ходе проверки было установлено, что ООО «Фемида» произвело отгрузку товара (лесо- и пиломатериалов) в таможенном режиме экспорта по контракту № MSH-MY – 01 от 14.05.2007 г. с Маньчжурской торгово-экономической компанией с ограниченной ответственностью «Шуан Хун» . На основании контракта  в филиале банка АКСБ РФ (ОАО) Петровск-Забайкальским отделением 4190 15.05.07 г. был оформлен паспорт сделки.
 
    Экспорт товаров с таможенной территории Российской Федерации Общество осуществляло путем особого порядка декларирования с применением временной периодической декларации.
 
    Согласно ст.24 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Пункт 3 статьи 23 данного Закона определяет, что порядок представления резидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным банкам устанавливает Центральный Банк Российской Федерации.
 
    В пределах своей компетенции Банк России Положением от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» установил порядок представления резидентами в банк паспортов сделок, связанных с проведением указанных операций, подтверждающих факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории РФ, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Согласно п.2.2 Положения резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.
 
    Срок представления указанных документов определен п.2.4. Положения № 258-П и не должен превышать 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории РФ или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
 
    В нарушение указанной нормы, ООО «Фемида» представило в уполномоченный банк справку и подтверждающие документы в срок, превышающий установленный, по  ВПД № 10612040/281207/000001183 (ППД № 10612040/130208/00000107), товар вывезен согласно отметки Забайкальской таможни 17.01.2008, ВПД №10612040/270208/0000150, (ППД №10612040/170408/0000343, товар вывезен 03.03.08 г.
 
    Срок представления форм учета и отчетности в уполномоченный банк истек  15.02.08 г, фактически документы представлены  18.02.2008 г , по второй декларации срок представления документов истек 15.04.08 г., документы представлены 18.04.08 г., то есть с нарушением срока. Кроме того, в графе 1 справки о подтверждающих документах , представленный в банк ПС 18.02.08 г. ООО «Фемида» указало даты вывоза товара не соответствующие фактическим.
 
    Выявленные факты были квалифицированы как совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, выразившегося в несоблюдении установленных порядка и срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Данное деяние влечет наложение штрафа на юридических лиц в размере от сорока до пятидесяти тысяч рублей. Должностным лицом Территориального управления были составлены протоколы об административном правонарушении, по итогам рассмотрения которых, вынесены оспариваемые постановления о назначении административного наказания.
 
    Согласно п.2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк ПС документы в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с территории Российской Федерации. Пунктом 9 ст.11 Таможенного кодекса РФ установлено, что под вывозом товаров понимается подача таможенной декларации или совершение действий непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие, предусмотренные настоящим Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы. При этом Таможенный кодекс не проводит границу между временной или полной периодической декларацией. Таким образом, подача в таможенный орган временной периодической декларации и последующие действия, при которых товар фактически пересекает границу РФ, и будет являться вывозом товара, в том значении, в котором это предусматривается Таможенным кодексом.
 
    Таможенный кодекс разделяет понятия как вывоз товара и выпуск товара, при этом необходимо учитывать требования Положения №258-П, которым урегулирован порядок заполнения справки о подтверждающих документах. В приложении 1 к Положению ЦБ РФ №258-П определено, что в графе 1 справки указывается в формате ДД.ММ.ГГГГ. дата вывоза товара с таможенной территории РФ, иных вариантов порядка заполнения и представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк не предусмотрено.
 
    Таким образом, срок представления форм учета и отчетности, к которым Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У (вступило в силу 27.01.2008) отнесена справка о подтверждающих документах, урегулирован Положением № 258-П, также как и урегулирован порядок заполнения указанной справки.
 
    Порядок подтверждения таможней значимой для целей валютного контроля информации (даты вывоза товара) установлен Приказом ФТС России от 18.12.2006 № 1327 «Об утверждении порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации»).
 
    Согласно п.14 приказа, в случае если декларирование осуществлялось, в том числе, в соответствии со ст.138 ТК РФ (периодическое временное декларирование) срок проверки факта вывоза товаров и выдачи Заявителю документов с отметками, подтверждающими фактический вывоз, составляет пять рабочих дней со дня получения таможенным органом обращения Заявителя и соответствующих документов. Под такими документами п.6 Приказа № 1327 подразумевает таможенную декларацию и экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, на основании которого товар перемещался через таможенную границу Российской Федерации (по выбору заявителя).
 
    В случае, если обращение и документы были представлены декларантом одновременно с представлением товара таможенному органу в месте их убытия, то данный таможенный орган проставляет на представленных документах отметки, подтверждающие фактический вывоз товаров, непосредственно при выдаче разрешения на убытие.
 
    Из изложенного следует, что справка о подтверждающих документах как отчетный документ имеет правовое значение не только в связи со сроком ее представления в уполномоченный банк, но и в связи с достоверностью юридически значимых сведений. Своевременность отчетности сопряжена с действительностью указанной в ней контрольной информации. Общество для подтверждения даты вывоза могло, и должно было обратиться своевременно и в установленном порядке в соответствующий таможенный орган в целях соблюдения требований валютного законодательства. Тем самым в действиях Общества усматривается вина в совершенном правонарушении.
 
    Исходя из буквального смысла пунктов 2.1, 2.2, 2.4 Положения № 258-П следует, что резидент обязан представить справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт вывоза товаров за каждый месяц, в течение которого вывозился товар, т.е., вывоз товара с таможенной территории за каждый месяц порождает самостоятельную обязанность по представлению форм учета и отчетности в уполномоченный банк.
 
    На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
    Р Е Ш И Л:
 
 
    В удовлетворении заявленных требований обществу с ограниченной ответственностью «Фемида» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае о признании об отмене постановлений №76-08/118, №76-08/146 от 09 сентября 2008 года отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.
 
 
 
 
 
    Судья                                                                                                            М.И. Анисимов