Решение от 09 декабря 2008 года №А78-5132/2008

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000, г. Чита, ул. Выставочная 6
 
www.arbitr.chita.ru; E-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Чита                                                                                                                             А78-5132/2008
 
    09 декабря 2008 г.                                                                                                                 С3-11/209
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 09 декабря 2008 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 09 декабря 2008 года.
 
 
    Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Минашкина Д.Е.,
 
    при ведении протокола секретарём судебного заседания Ким А.А.,
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании
 
    дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю к Муниципальному общеобразовательному учреждению средняя общеобразовательная школа № 9 г. Нерчинска Читинской области о взыскании 90391,97 руб.,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Гончарова А.Е. – специалиста 1 разряда по доверенности от 17.09.2008 г.
 
 
    Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Забайкальскому краю обратилась в суд к Муниципальному общеобразовательному учреждению средняя общеобразовательная школа № 9 г. Нерчинска Читинской области с заявлением, уточнённым в соответствии с частью 1 статьи 49 АПК РФ (заявление от 05.12.2008 г. вх. № 2858), о взыскании 86478,20 руб., в том числе: 42587 руб. задолженности по земельному налогу за 4 квартал 2007 года; 42588 руб. задолженности по земельному налогу за 1 квартал 2008 года и 1303,20 руб. пени по земельному налогу.
 
    Представитель заявителя поддержал его требования с учётом уточнения.
 
    Образовательное учреждение в заседание суда явку своего представителя не обеспечило, о месте и времени рассмотрения заявления извещено надлежащим образом. В материалы дела прислало письмо (вх. № 2858 от 08.12.2008 г.), в котором выразило согласие с задолженностью по земельному налогу за 4 квартал 2007 г. в сумме 42587 руб. и за 1 квартал 2008 г. в сумме 42588 руб., и просило рассмотреть дело без участия его представителя. В этой связи, судебное разбирательство проводится в отсутствие учреждения в порядке части 3 статьи 156 и части 2 статьи 215 АПК РФ.
 
    Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителя налогового органа, суд установил следующее.
 
    Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа № 9 г. Нерчинска зарегистрировано Администрацией Нерчинского района Читинской области 04.05.94 г. № 466, ОГРН 1027500648592, юридический адрес: Забайкальский край, Нерчинский район, г. Нерчинск, ул. Достовалова, 11, ИНН 7513003994.
 
    В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
 
    Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
 
    Исходя из положений статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
 
    При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.
 
    В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 396 настоящего Кодекса.
 
    Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
 
    В силу пунктов 2 и 3 статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
 
    Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
 
    Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
 
    На территории городского поселения «Нерчинское» решением Совета городского поселения «Нерчинское» № 144 от 23.03.07 г. введен земельный налог с 1 января 2006 года.
 
    В соответствии с пунктами 6.1. и 6.2. указанного решения налогоплательщиками-организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, налог уплачивается по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Налогоплательщиками-организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, уплачиваются авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Как следует из налоговой декларации по земельному налогу за 2007 г. и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 1 квартал 2008 года, представленных учреждением в налоговый орган, сумма налога за 2007 г. и сумма авансового платежа по налогу, подлежащие уплате в бюджет, составили 42587 руб. и 42588 руб. соответственно (л.д. 23-25, 42-43).
 
    Требованиями № 30050 по состоянию на 15.02.2008 г. и № 34225 по состоянию на 13.05.2008 г. налогоплательщику предложено уплатить суммы задолженности по налогу и пени по нему в срок до 07.03.2008 г. и до 02.06.2008 г. соответственно.
 
    Полагая, что названные требование налогоплательщиком не исполнены, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании соответствующей задолженности.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Исходя из положений статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Определениями суда от 30.09.08 г., от 23.10.08 г. и от 19.11.08 г. ответчику предлагалось представить имеющиеся возражения относительно заявленных требований с правовым и документальным обоснованием своей позиции, а в случае уплаты задолженности представить документы, подтверждающие данный факт, с доведением сведений об уплате до налогового органа. Таких документов учреждением в дело не представлено.
 
    С учётом этого суд, оценив имеющиеся в деле налоговую декларацию за 2007 год и налоговый расчёт по авансовым платежам за 1 квартал 2008 года по земельному налогу, представленных ответчиком в налоговый орган, и содержащих отметки последнего об их принятии, исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика, и приходит к выводу о том, что сведения, содержащиеся в данных расчётах достоверны, а, с учётом выраженного письменного согласия учреждения с имеющейся задолженностью по земельному налогу за 4 квартал 2007 г. в сумме 42587 руб. и за 1 квартал 2008 г. в сумме 42588 руб. от 08.12.08 г. (вх. № 2858), требования заявителя подлежат удовлетворению в части взыскания указанных сумм.
 
    В части взыскания пени по земельному налогу в размере 1303,20 руб. заявителю надлежит отказать в силу следующего.
 
    В силу пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно статье 11 НК РФ признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
 
    Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требований налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    Пунктами 1 и 2 статьи 57 Кодекса определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 19 постановления Пленума № 5 от 28.02.2001 г. «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что в тех случаях, когда в состав исковых требований налогового органа включено требование о взыскании пеней, досудебное урегулирование спора по данному вопросу состоит в указании налоговым органом в ранее направленном налогоплательщику требовании размера недоимки, даты, с которой начинают начисляться пени, и ставки пеней.
 
    Таким образом, исходя из анализа названных норм, под соответствующими пенями понимаются пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты конкретного налога, а требование об уплате пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, должно быть направлено одновременно с требованием об уплате налога в установленный статьей 70 НК РФ срок и содержать в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Кодекса сведения о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени, и ставке пени.
 
    Из материалов дела усматривается, что требования № 34225 и 30050 (л.д. 28-29, 32-33) не содержат сведений о суммах задолженности по налогу, на которые начислены соответствующие пени, предъявленные к взысканию, а также о периоде их начисления, что не позволяет убедиться в правильности расчета пени, и влечет отказ в их взыскании. Представленный в судебном заседании расчёт пени на сумму 1303,20 руб. суд не может принять в качестве допустимого доказательства ввиду отсутствия доказательства его направления ответчику и ввиду невозможности подмены обязательств заявителя по направлению надлежащим образом оформленного требования плательщику соответствующим расчётом суммы пени.
 
    Расходы по госпошлине подлежат распределению в порядке статьи 110 АПК РФ.
 
    Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 110, 167-171, 215, 216  АПК РФ, суд
 

РЕШИЛ:
 
 
    Заявленные Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю требования удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения средняя общеобразовательная школа № 9 г. Нерчинска, зарегистрированного Администрацией Нерчинского района Читинской области 04.05.94 г. № 466, ОГРН 1027500648592, юридический адрес: Забайкальский край, Нерчинский район, г. Нерчинск, ул. Достовалова, 11, ИНН 7513003994, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю задолженность по земельному налогу в размере 85175 руб., в том числе: 42587 руб. за 4 квартал 2007 г. и 42588 руб. за 1 квартал 2008 года, с зачислением указанных сумм в соответствующий бюджет, и в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере 3055,25 руб.
 
    В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в арбитражный суд апелляционной инстанции.
 
 
    Судья                                                                                                                  Д.Е. Минашкин