Дата принятия: 10 декабря 2008г.
Номер документа: А78-5087/2008
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
672000, г. Чита, ул. Выставочная, 6.
www.сhita.arbitr.ru; E-mail: info@chita.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е
г. Чита дело № А78-5087/2008
С3-8/199
10 декабря 2008 года
Резолютивная часть решения оглашена 05 декабря 2008 года.
Решение в полном объёме изготовлено 10 декабря 2008 года.
Судья СИЗИКОВА С.М.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бронниковой Е.А.
рассмотрев в заседании дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Забайкальскому краю
к Муниципальному образовательному учреждению «Гунэйская средняя общеобразовательная школа»
о взыскании 360.637,97 руб.
при участии в заседании:
от истца: Амоголонова З.Д. – специалиста, доверенность от 12.09.2008 г. № 04-09/6835,
от ответчика: Итигиловой Т.Б. – главного бухгалтера, доверенность от 23.10.2008 года.
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Забайкальскому краю предъявила требование о взыскании с Муниципального образовательного учреждения «Гунэйская средняя общеобразовательная школа» суммы 360.637,97 руб. – задолженность по налогам пени и налоговым санкциям по решению от 24.06.2008 года № 13-41/08.
Заявитель в ходе рассмотрения материалов дела в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с частичной уплатой задолженности, заявил об уменьшении суммы иска и просит взыскать задолженность в размере 106.088,88 руб., из которой: 28.436,29 руб. – пени за несвоевременную уплату единого социального налога, 19.233,4 руб. – штраф за неполную уплату единого социального налога; 1.413 руб. – транспортный налог, 721,97 руб. – пени по транспортному налогу, 602,8 руб. – штраф за неполную уплату транспортного налога; 20.934,22 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц; 34.747,2 руб. – штраф за неполное перечисление налога на доходы физических лиц.
Представитель ответчика в судебном заседании оспорил взыскание транспортного налога и частично пени по транспортному налогу, представив доказательства уплаты. Одновременно заявил о применении смягчающих обстоятельств в связи с имущественным положением бюджетного учреждения, отсутствием финансирования на уплату пени и налоговых санкций, указав на полную уплату налогов, дополнительно начисленных в ходе выездной налоговой проверки.
Рассмотрев материалы дела, дополнительно представленные документы, заслушав доводы представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства:
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Забайкальскому краю на основании решения от 21.04.2008 года № 13-46/16 была проведена выездная налоговая проверка муниципального общеобразовательного учреждения «Гунэйская средняя общеобразовательная школа» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2007г., исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2005 года по 01.04.2008 года.
По результатам проверки 28.05.2008 года налоговым органом составлен акт выездной налоговой проверки № 13-48/06 и 24.06.2008 года вынесено решение № 13-41/08, которым налогоплательщику были доначислены единый социальный налог, транспортный налог, налог на доходы физических лиц и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начислены пени за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов, а также налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, установленной статьями 122, 123 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Названное решение налогоплательщик не оспорил, дополнительно начисленные налоги уплатил.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель является налоговым агентом и на него возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующие бюджеты налогов.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет.
Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
В акте проверки указано, что в нарушении вышеназванной нормы закона налоговым агентом не удержан налог на доходы у пяти физических лиц, что повлекло начисление пени на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ и обоснованное привлечение учреждения к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 123 Кодекса.
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предприятия обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налогового агента в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде налоговым агентом несвоевременно перечислялся в бюджет, удержанный с доходов физических лиц налог на доходы, что также повлекло начисление пени и привлечение к ответственности за неперечисление налога.
Муниципальное образовательное учреждение «Гунэйская средняя общеобразовательная школа» в соответствии со статьей 235 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком единого социального налога.
В ходе проверки выявлено занижение налогоплательщиком налоговой базы в проверяемом периоде, в связи с чем дополнительно начислен единый социальный налог в размере 96.167 руб..
Налогоплательщик обстоятельства доначисления налога не оспорил, сумму задолженности уплатил.
Доначисление налога повлекло начисление пени в силу статьи 75 Кодекса и привлечение к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 122 НК РФ.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации учреждение является плательщиком транспортного налога.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В силу пункта 3 статьи 361.1 Кодекса налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Статьей 2 Закона Агинского Бурятского автономного округа от 26.11.2002г. № 304-ЗАО «О транспортном налоге» установлена уплата налога один раз в год в соответствии с поданными декларациями в 10-дневный срок по истечении срока, установленного для подачи декларации.
В нарушение вышеназванных норм закона учреждением декларации по транспортному налогу в проверяемом периоде в налоговый орган не представлялись, налог не исчислялся и не уплачивался.
В результате проверки обоснованно начислен транспортный налог, пеня за несвоевременное его перечисление и налогоплательщик привлечен к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога.
В ходе рассмотрения данного дела налогоплательщик представил в материалы дела доказательства уплаты транспортного налога за проверяемый период в полном объеме и пени в размере 164,11 руб..
Учитывая изложенное, судом установлено, что дополнительные начисления налогов в ходе выездной налоговой проверки материалами проверки доказаны.
Следовательно, правомерно и начисление пени на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату доначисленных налогов и перечисление налога на доходы физических лиц.
Обоснованно и привлечение ответчика к налоговой ответственности, установленной статьёй 123 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса.
В заседании суда из пояснения представителей сторон установлено, что смягчающие обстоятельства при вынесении решения налоговым органом рассмотрены не были, поскольку учреждение, документы не представило.
В материалы настоящего дела ответчик представил документы, подтверждающие не стабильное финансирование учреждения, отсутствие внебюджетных средств, полную уплату начисленных в ходе проверки налогов.
Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.
Оценив представленные документы в совокупности, суд считает смягчающими обстоятельствами имущественное положение налогоплательщика и последующую уплату дополнительно начисленных налогов.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Гунэйская средняя общеобразовательная школа», зарегистрированного 23.02.2006 года (основной государственный регистрационный номер 1068080006334) по адресу: Забайкальский край, Агинский район, с. Гунэй, ул. Школьная, 20 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Забайкальскому краю с распределением по соответствующим бюджетам следующие суммы пени и налоговых санкций:
28.436,29 руб. – пени за несвоевременную уплату единого социального налога,
3.846,68руб. – штраф за неполную уплату единого социального налога;
557,86 руб. – пени по транспортному налогу,
120,56руб. – штраф за неполную уплату транспортного налога;
20.934,22 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц;
6.949,44руб. – штраф за неполное перечисление налога на доходы физических лиц, всего взыскать 60.845,05 руб. и доход федерального бюджета госпошлину в размере 2.325,35 руб..
В остальной части иска отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд.
Судья С.М.Сизикова
