Решение от 01 ноября 2008 года №А78-5056/2008

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000, г. Чита, ул. Выставочная, 6
 
www.chita.arbitr.ru; E-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Чита                                                                                                      дело № А78-5056/2008
 
    С3-10/199
 
 
    1 ноября 2008 года
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 31 октября 2008 года
 
    Мотивированное решение изготовлено 1 ноября 2008 года
 
 
    Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Цыцыкова Б.В.,  
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем Агибаловой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Забайкальскому краю к Федеральному бюджетному учреждению «Исправительная колония №10», о взыскании 2 290 681,08 рублей, 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Патрушева В.А., представителя по доверенности от 20.08.2008 года, Каменевой А.Д., представителя по доверенности от 20.10.2008г.,
 
    от учреждения: Бондаренко Л.А., представителя по доверенности от 13.10.2008г.,
 
 
    Межрайонная инспекция  ФНС  России №4 по Забайкальскому краю (далее - налоговый орган) обратилась в суд с уточненным в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ)  заявлением к Федеральному бюджетному учреждению «Исправительная колония №10», (далее – учреждение,  налогоплательщик), о взыскании суммы задолженности в общем размере 2 178 021,68 рублей, из которых:  налог на прибыль в сумме 1 440 000 рублей; пени за неуплату налога на прибыль в общей сумме 399 419,81 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ)  в сумме 28 098 рублей; штрафных санкций: по п.1 ст.122 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) по налогу на прибыль в сумме 291 599,94 рублей; по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) в сумме 650,47 рублей; по ст.123 НК РФ по НДФЛ в сумме 16 554 рублей; и по п.1 ст.126 НК РФ в сумме 1 700 рублей.
 
    Представители налогового органа в судебном заседании уточненные заявленные требования полностью поддержали, и просят взыскать с учреждения уточненную сумму задолженности по основаниям изложенным в заявлении. Также представители налогового органа суду пояснили, что на данный момент налогоплательщиком сумма задолженности не уплачена.
 
    Представитель учреждения в судебном заседании заявленные требования налогового органа признала в части касающейся   пени по НДФЛ в сумме 28 098 рублей; штрафных санкций: по п.1 ст.122 НК РФ по НДС в сумме 650,47 рублей; по ст.123 НК РФ по НДФЛ в сумме 16 554 рублей.
 
    Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, суд установил следующее.
 
    Федеральное бюджетное учреждение «Исправительная колония №10» зарегистрировано в качестве юридического лица, основной государственный регистрационный номер 1027501070244, на налоговом учете состоит в Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Забайкальскому краю.
 
    Учреждение является плательщиком НДФЛ, налога на прибыль, и НДС.
 
    В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии со ст.45  НК РФ  налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
 
    По налогу на прибыль.
 
    Заявленные требования налогового органа о взыскании с учреждения налога на прибыль, соответствующей пени и штрафных санкций не подлежат судом удовлетворению в связи со следующим.
 
    В соответствии с Положением о ФБУ ИК-10 УФСИН России по Забайкальскому краю (в 2005 году ФГУ ИК-10 УФСИН России по Читинской области) является исправительным учреждением, исполняющим уголовные наказания в виде лишения свободы, осуществляет деятельность по управлению и эксплуатации исправительного учреждения, а также по оказанию реабилитационной помощи осужденным, выполняет обязанности и пользуется правами,предоставленными ему законодательством Российской Федерации. Одной из основных задач Учреждения является обеспечение жизнедеятельности, развитие материально-технической базы и социальной сферы Учреждения (п. 2.9. Положения об Учреждении). К основным функциям Учреждения (п.3.32. Положения об Учреждении) отнесено обеспечение правовой, социальной защиты и личной безопасности персонала и членов их семей, создание необходимых жилищно-бытовых условий, а также развитие и бесперебойное функционирование социальной сферы Учреждения.
 
    Особенности Правового положения учреждений, входящих в уголовно-исполнительную систему, определены Законом Российской Федерации от 21.07.1993 года №5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы». В соответствии с п. 5 ст. 13 указанного Закона осуществление деятельности по развитию своей материально-технической базы и социальной сферы является обязанностью Учреждения.
 
    Пункт 5.8. Положения об Учреждении устанавливает, что развитие материально-технической базы осуществляется за счет средств, утвержденных по смете расходов на указанные цели, а также за счет иных средств, являющихся источником финансовых ресурсов. Имущество, приобретенное Учреждением по договору или иным основаниям, поступает в оперативное управление в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ, другими законами и иными правовыми актами (п. 5.3. Положения об Учреждении).
 
    20 октября 2005 года согласно платежного поручения № 38 Федеральное агентство по атомной энергии перечислило на лицевой счет № 06320291230 ФГУ ИК-10 УФСИН России по Читинской области денежную сумму в размере 6 000 000,00 рублей на п. 14 «Добровольные пожертвования и целевые взносы, получаемые органами и учреждениями уголовно-исполнительной системы» (генеральное разрешение № 320045 от 15.04.2005 года).
 
    Суд с учетом доводов представителей сторон считает, что указанные денежные средства были израсходованы на цели, не связанные с получением прибыли, и не выходили за рамки уставной деятельности Учреждения,были направлены на развитие материально-технической базы и обеспечение бесперебойного функционирования социальной сферы учреждения, а также улучшение жилищно-бытовых условий сотрудников УИС и членов их семей, а именно, на приобретение автотранспорта, жилья для сотрудников, служащих в подразделении, оргтехники и комплектующих частей к ней.
 
    Все расходы осуществлялись в строгом соответствии со сметами доходов и расходов, утвержденными начальником колонии.
 
    Согласно ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, представляющая собой полученные налогоплательщиком доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
 
    Ст. 248 НК РФ относит к доходам доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы.
 
    Подпункт 3 п. 3 ст. 39 НК РФ устанавливает, что реализацией товаров, работ или услуг не признается передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.
 
    В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
 
    Подпункт 14 п. 1 ст. 251 установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода, либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства РФ.
 
    К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами: в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения.
 
    Пункт 2 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 321.1. НК РФ в составе доходов и расходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль, не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств.
 
    Для целей главы 25 НК РФ п.2 ст. 248 НК РФ определено, что работы, услуги и имущественные права считаются безвозмездно полученными, если их получение не связано    с возникновением у получателя обязанности передать какое-либо имущество или имущественные права передающему лицу, либо выполнить для него работы или оказать услуги.
 
    В ходе проведения выездной налоговой проверки фактов передачи имущества или имущественных прав, выполнения работ или оказания услуг ФБУ ИК-10 в пользу Федерального агентства по атомной энергии проверяющими должностными лицами налогового органа выявлено не было.
 
    При этом материалами дела подтверждается что учрждением был произведен раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, исполнение сметы расходов и целевое использование внебюджетных средств контролировалось Управлением Федерального казначейства по Читинской области.
 
    Учитывая вышеизложенное суд считает, что учреждение правомерно включило пожертвования в состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ, и налоговому органу необходимо было учитывать, соответствуют ли произведенные расходы уставным целям деятельности получателя и условиям, установленным источником целевого финансирования или целевых поступлений, а также федеральными законами.
 
    По пени и штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц.
 
    Как установлено в судебном заседании, на момент обращения налогового органа с заявлением о взыскании суммы задолженности за учреждением числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц. Данная задолженность учреждением платежным поручением от 30.10.2008г.,  №1230 была уплачена.
 
    Однакоза учреждением на момент рассмотрения дела в суде числится задолженность по сумме пени по налогу на доходы физических лиц в размере 29 098 рублей и суммы штрафных санкций в размере 16 554 рублей, которые судом подлежат взысканию. 
 
    Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. Разграничение процедуры взыскания налогов  и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
 
    Статьей 123 НК РФ предусмотрено, что неправомерное неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
 
    В данном случае требование о взыскании пени и штрафных санкций обоснованно и подлежит удовлетворению.
 
    По штрафным санкциям по ст.122 НК РФ по НДС.
 
    Заявленные требования налогового органа о взыскании с учреждения штрафных санкций в сумме 650,47 рублей, также подлежат удовлетворению, поскольку учреждением допущена неуплата налога в результате занижения налоговой базы и налоговым органом правомерно начислены штрафные санкции в сумме 650,47 рублей.   
 
    По штрафным санкциям по п.1 ст.126 НК РФ.
 
    Заявленные требования налогового органа также подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исходя из этого, и согласно п.1 ст.24 НК РФ учреждение является налоговым агентом.
 
    Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
 
    Одной из обязанностей налогового агента, установленных п.2 ст.230 НК РФ является обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.
 
    В ходе проверки налоговым органом было установлено непредставление учреждением сведений о доходах физических лиц в 34-х случаях, и соответственно сумма штрафа в размере 1 700 рублей начисленная налоговым органом также правомерно и обоснованна.
 
    На основании изложенного уточненные заявленные требования налогового органа о взыскании сумм задолженности подлежат удовлетворению частично.
 
    Госпошлина подлежит взысканию с учреждения в доход федерального бюджета РФ в соответствии со ст.110 АПК РФ.
 
    Руководствуясь ст.ст. 167-171, ст.ст. 212-216, а также ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст.333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, суд
 
    Р Е Ш И Л:
 
 
    Взыскать с Федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония №10 Федеральной службы исполнения наказаний по Забайкальскому краю» /ОГРН №1027501070244, ИНН №7530008054, место нахождения: Забайкальский край г.Краснокаменск/ в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Забайкальскому краю сумму задолженности в размере 47 002,47 рублей, из них: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 28 098 рублей; штрафных санкций по п.1 ст.122 НК РФ по налогу на добавленную стоимость в сумме 650,47 рублей; штрафных санкций по ст.123 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в сумме 16 554 рублей; штрафных санкций по п.1 ст.126 НК РФ в сумме 1 700 рублей, а также в доход федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 1 880,10 рублей.
 
    В остальной части заявленных требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в месячный срок.
 
 
 
    Судья:                                                                Б.В. Цыцыков