Решение от 09 октября 2008 года №А78-4191/2007

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000, г. Чита, ул. Выставочная, 6
 
www.chita.arbitr.ru; E-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Чита                                                                                                  дело № А78-4191/2007
 
    С3-12/271
 
 
    9 октября 2008 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 2 октября 2008 года
 
    Мотивированное решение изготовлено 9 октября 2008 года
 
 
    Арбитражный суд в составе судьи Цыцыкова Б.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Судаковой Ю.В.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «СПК» к Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу, о признании недействительным решения налогового органа от 13.06.2007г., №255 об отказе в осуществлении зачета (возврата); об обязании налоговому органу начислить и осуществить действия по возмещению Обществу с ограниченной ответственностью «СПК» процентов за нарушение сроков возврата налога на добавленную стоимость в размере 18 000 000 рублей за период с 04.07.2007г., АО 15.08.2008г., в размере 2 054 500 рублей; о взыскании с налогового органа уплаченной государственной пошлины в размере 7 000 рублей; о взыскании с налогового органа в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 16 772,50 рублей.
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Матвеевой У.А., представителя по доверенности от 05.08.2008г.,
 
    от налогового органа: Цыдыповой З.Б., представителя по доверенности от 05.05.2008г., Беспесчанского П.А., представителя по доверенности от 05.09.2008г.
 
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «СПК» (далее – заявитель, Общество) обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу (далее – налоговый орган) о признании недействительным решения от 13.06.2007 г. № 255 об отказе в осуществлении возврата (зачета) сумм налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 18 000 000 рублей, и о взыскании процентов за нарушение сроков возврата (зачета) в сумме 135 000 рублей.
 
    В порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее – АПК РФ) заявитель уточнил заявленные требования, и просит признать недействительным решение налогового органа  от 13.06.2007г., № 255 об отказе в осуществлении возврата (зачета) сумм НДС в размере 18 000 000 рублей, и обязать налоговый орган начислить и осуществить действия по возмещению процентов за нарушение срока возврата НДС за период с 04.07.2007г., по 15.08.2008г., в сумме 2 054 500 рублей.
 
    Определением Арбитражного суда Читинской области от 19.12.2007г., производство по данному делу было приостановлено до вынесения и вступления в законную силу решения Арбитражного суда Читинской области по делу                         А78-6203/2007С3-10/94.
 
    21.08.2008г., дело по ходатайству заявителя возобновлено в порядке ст.ст.146, 147 АПК РФ.
 
    На основании ст.48, ст.184 АПК РФ судом было вынесено протокольное определение о замене Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу на Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Забайкальскому краю, в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы №ММ-3-4/82 от 09.02.2008 года.
 
    Представитель  заявителя заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.
 
    Представители налогового органа возражают против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве, считают, что оспариваемое решение принято в соответствии с требованиями ст.176 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), так как у Общества имелась недоимка по налогам и пеням, в счет уплаты которых и была направлена сумма налога, подлежащая возмещению. В удовлетворении заявленных требований просят отказать в полном объеме.
 
    Рассмотрев материалы дела, исследовав дополнительно представленные в ходе судебного разбирательства доказательства, выслушав доводы представителей сторон, суд установил следующее.
 
    Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Читинской области от 14.03.2002г., по делу А78-164/03-С1-4/5 ликвидировано Общество с ограниченной ответственностью «СПК». Решением того же суда от 24.06.2005г., ликвидатором Общества назначен Алексеев Дмитрий Николаевич. Основанием для ликвидации Общества послужило отсутствие его по адресу, указанному в учредительных документах. Общество из государственного реестра юридических лиц не исключено.
 
    28.05.2007г., Общество в лице ликвидатора Алексеева Д.Н., обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет НДС в размере 18 000 000 рублей в порядке ст.176 НК РФ. В качестве основания для возврата Общество указывало на вступление решений Арбитражного суда Читинской области, обязывающих налоговый орган возместить НДС, в законную силу.
 
    Решением от 13.06.2007г., № 255 налоговый орган отказал в возмещении НДС, указав, что выявлены расхождения суммы по лицевому счету налогоплательщика и суммы, указанной в заявлении.
 
    В ходе рассмотрения дела в суде налоговый орган указывал на то, что у заявителя нет сумм НДС, подлежащих возврату, так как вся сумма налога, подлежащая возмещению, зачтена в счет уплаты недоимки по налогам, пени и штрафам. По мнению налогового органа из заявления общества от 28.05.2007г., не следует по какой декларации, за какой период и на основании какого решения суда  налоговый орган должен произвести возврат налога. Также налоговый орган указывает на то, что возврат НДС осуществляется только при условии отсутствия недоимки по налогам, пени и штрафам. В то же время даже при условии проведения зачетов, у налогоплательщика по прежнему сохраняется недоимка по пени.
 
    В соответствии с п.4 ст.176 НК РФ, предусмотренные ст.171 НК РФ в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 6 и 8 п.1 ст.164 Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с п.6 ст.166 НК РФ подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в п.6 ст.164 НК РФ, и документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.
 
    Возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, указанной в п.6 ст.164 НК РФ, и документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.
 
    В случае наличия у налогоплательщика недоимки и пени по НДС, недоимки и пени по иным налогам и сборам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового органа.
 
    Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
 
    При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по налогу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по налогу и (или) иным налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и в связи с реализацией работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров, по согласованию с таможенными органами либо подлежат возврату налогоплательщику по его заявлению.
 
    Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце 2 п.4 ст.176 НК РФ, налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства.
 
    Возврат сумм осуществляется органами Федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае, когда такое решение не получено соответствующим органом Федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом.
 
    При нарушении сроков, установленных п.4 ст.176 НК РФ, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Решением Арбитражного суда Читинской области от 28.12.2006г., по делу        №А78-3121/2006-С2-17/150 были удовлетворены требования Общества с ограниченной ответственностью «СПК» о признании недействительным решения Управления МНС России по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу от 07.09.2004г., № 2.16-29/2 об отказе в возмещении НДС в сумме 74 656 890 рублей и обязании налоговому органу  возместить НДС в сумме 74 656 890 рублей.
 
    Аналогичное решение суда было вынесено 28.12.2006г., по делу №А78-2118/2006 С2-17/151, в котором суд признал недействительным решение Управления МНС России по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу от 07.09.2004г.,      № 2.16-29/1 об отказе в возмещении НДС в сумме 76 788 523  рублей и обязал налоговый орган  возместить НДС в сумме 76 788 523  рублей.
 
    Всего на основании указанных решений сумма НДС, подлежащая возмещению, составила  151 445 413 рублей.
 
    Помимо решений суда о возмещении НДС, по заявлению общества были приняты решения по делам №А78-3119/2006-С2-8/153  и №А78-3120/2006-С2-8/153 о возмещении НДС путем зачета недоимки по НДС в сумме 77 673 428 рублей.
 
    Налоговым органом, после вступления решений судов в законную силу, были  изданы решения о проведении зачетов, подлежащего возмещению НДС  за март, апрель, май, июнь 2002 года в порядке ст.ст. 78, 176 НК РФ в сумме 229 118 841 рублей, в счет погашения недоимки по налогам, пеням и штрафам, сложившейся, по данным налогового органа, в период с 2000 по 2004 год.
 
    Решениями №11601, №11602, №11605 от 28.04.2007г.; №11735 от 18.05.2007г.; №11826, №11827 от 29.05.2007г., №11828, №11829 от 30.05.2007г.; №11952 от 30.06.2007г., сумма в размере 208 296 762,95 рублей зачтена в счет недоимки по НДС.
 
    Решениями №3176,  №3177 от 29.05.2007г.; сумма 5 140 176,19 рублей зачтена в счет пеней по налогу на прибыль.
 
    Решением №3178 от 29.05.2007г., сумма 6,22 рублей зачтена в счет пеней по единому социальному налогу.
 
    Решением №3179 от 29.05.2007г. сумма 15 602 208,17 рублей зачтена в счет недоимки по налогу на прибыль.
 
    Решениями №3180, №3181 от 29.05.2007г., сумма 79 687,47 рублей зачтена в счет уплаты штрафов.
 
    В соответствии со статьей 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
 
    Решением Арбитражного суда Читинской области от 04.03.2008г., по делу         №А78-6203/2007 С3-10/94 признаны незаконными действия Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу по проведению зачета по НДС на сумму 151 445 413 рублей, выразившихся в издании решений о зачете №11602, № 11605 от 28.04.2007г.; №11828, №11829 от 30.05.2007г.; № 11735 от 18.05.2007г.; №11826, №11827, №3176, №3177, №3178, №3179, №3180, №3181 от 29.05.2007г.; №11952 от 13.06.2007г.
 
    Указанным решением суда, вступившим в законную силу, суд установил, что  налоговый орган не доказал наличия у заявителя недоимки по налогу, пеням и штрафам на сумму 151 445 413 рублей, и соблюдение налоговым органом процедуры взыскания недоимки, предусмотренной ст.ст.46, 47, 69, 70 НК РФ, а также соблюдения требований к проведению зачета, установленных п.9 ст.78 и п.9 ст.176 НК РФ.
 
    Исходя из установленных судом обстоятельств дела, в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, суд установил, что налоговый орган не имел права на проведение зачета подлежащего возмещению НДС, в счет погашения недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам на сумму 151 445 413 рублей.
 
    Таким образом, на дату подачи заявления о возврате, 28.05.2007г., у Общества не было недоимки по налогам, пени и штрафам, в счет которых могла быть зачтена  сумма НДС в размере  151 445 413 рублей, подлежащая возмещению на основании решений суда от 28.12.2006г.
 
    В силу п.1 ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
 
    В ходе рассмотрения настоящего дела налоговым органом не представлены  доказательства наличия недоимки по налогам, пени и штрафам, препятствующей осуществлению возврата НДС  в порядке ст.176 НК РФ, а также не представлены доказательства соблюдения порядка бесспорного взыскания. Из документов, представленных в материалы дела, невозможно установить за какой налоговый период, по мнению налогового органа, у Общества образовалась недоимка, проверить последовательность действий по направлению требования, вынесения решения о взыскания   и соблюдения иных требований налогового законодательства.
 
    Суд не принимает доводы налогового органа о том, что заявление Общества от     28.05.2007г., не содержит указание на то, по какому решению суда, за какой налоговый период подлежит возврату сумма НДС в размере 18 000 000 рублей, в связи с чем, правомерно было отказано в проведении возврата.
 
    Статья 176 НК РФ не регламентирует, что в заявлении на возврат НДС, налогоплательщики обязаны указывать за какой налоговый период подлежит возврату налог. Кроме того, данная статья предполагает добровольные действия налогового органа по вынесению решения о возмещении налога на основании декларации налогоплательщика и выполнения всех действий по возврату налога.
 
    В данном случае у налогового органа возникли обязательства на основании решений суда, вступивших в законную силу, обязывающих налоговый орган осуществить действия по возмещению НДС.
 
    Налогоплательщик вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую возврату на расчетный счет в пределах общей суммы налога, подлежащей возмещению.
 
    Фактически налоговый орган самостоятельно устранил допущенные нарушения прав Общества на возврат НДС, путем возврата суммы в размере 151 445 413 рублей на расчетный счет Общества по платежному поручению от 19.08.2008г., № 513. Представитель заявителя в судебном заседании подтвердил данные обстоятельства, предоставив копию платежного поручения № 513, с выпиской по расчетному счету о зачислении платежа.
 
    Таким образом, налоговым органом, в нарушение требований налогового законодательства, было неправомерно вынесено оспариваемое решение от 13.06.2007г.,  № 255 об отказе в осуществлении зачета (возврата) суммы в размере 18 000 000 рублей по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «СПК».
 
    Как установлено п.4 ст.176 НК РФ при нарушении сроков, установленных указанным пунктом, на сумму НДС, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Заявителем, в судебном заседании, с уточнением заявленных требований предоставлен расчет процентов за несвоевременный возврат НДС в сумме 18 000 000 рублей за период с 04.07.2007г., по 15.08.2008г., в размере 2 054 500 рублей. По методике расчета, периоду начисления  и правильности определения суммы процентов налоговый  орган возражений не имеет.
 
    В связи с тем, что налоговым органом неправомерно было отказано в возврате НДС, на сумму налога подлежащую возврату, подлежат начислению проценты в размере 2 054 500 рублей.
 
    В соответствии с требованиями ст.201 АПК РФ на Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Забайкальскому краю возлагается обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
 
    В соответствии со ст.101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.
 
    При обращении в суд с заявлением об оспаривании решения налогового органа заявителем уплачена государственная пошлина в сумме 7000 рублей по платежному поручению №87 от 23.07.2007г.
 
    В соответствии с определением суда от 16.09.2008г., заявителю была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины до рассмотрения дела по существу, но не более шести месяцев в связи с увеличением заявленных требований в части начисления процентов.
 
    На основании ст.110 АПК РФ, учитывая то обстоятельство, что заявленные Обществом с ограниченной ответственностью «СПК» требования удовлетворены в полном объеме, расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию в пользу заявителя с Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Забайкальскому краю в размере 7 000 рублей.
 
    Также в доход федерального бюджета с Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Забайкальскому подлежит взысканию государственная пошлина в сумме   16 772, 50 рублей.
 
    Руководствуясь статьями  110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
РЕШИЛ :
    Признать недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Забайкальскому краю от 13.06.2007г., № 255 об отказе в осуществлении зачета (возврата).
 
    Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Забайкальскому краю начислить и осуществить действия по возмещению Обществу с ограниченной ответственностью «СПК» процентов за нарушение сроков возврата налога на добавленную стоимость в размере 18 000 000, 00 рублей за период с 04 июля 2007 года по 15 августа 2008 года в размере 2  054 500 рублей.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Забайкальскому краю в пользу Общества с ограниченной ответственностью «СПК» расходы по уплате государственной пошлины в размере 7 000 рублей.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Забайкальскому краю в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 16 772, 50 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Четвертый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Читинской области.
 
    На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные ст.ст.275,276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
 
 
    Судья                                                                  Б.В.Цыцыков