Решение от 27 августа 2008 года №А78-3965/2008

 
Арбитражный суд Читинской области
672000, г. Чита, ул. Выставочная, 6
 
www.chita.arbitr. ru; E-mail: info @ chita.arbitr. ru
 
 
    Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г.Чита                                                                                                        Дело №А78-3965/2008
 
    27 августа 2008 года                                                                                                      С2-27/165
 
 
    Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Горкина Д.С.,
 
    при ведении протокола помощником судьи Переваловой Е.А.,
 
    рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сяо-Лун»
 
    о признании незаконными и отмене постановлений Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае от 24 июля 2008 года № 76-08/106 и № 76-08/113,
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: Головой И.Е., представителя по доверенности от 19.02.2008,
 
    от заинтересованного лица: Можаева Д.В., представителя по доверенности от 08.04.2008,
 
 
    Первоначально общество с ограниченной ответственностью «Сяо-Лун» обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее -Росфиннадзор) от 24 июля 2008 года № 76-08/113.
 
    Исходя из процессуальной целесообразности и учитывая наличие, предусмотренных ст.130 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее- АПК РФ) оснований, определением от 19.08.2008 суд произвел объединение настоящего дела с делом №А78-3964/2008 С2-27/166 в одно производство для совместного рассмотрения заявленных требований.
 
    В судебном заседании, начатом 19.04.2008, объявлялись перерывы до 25.08.2008 27.08.2008, в связи с необходимостью представления заявителем дополнительных документов.
 
    Представитель заявителя, ссылаясь на ответ Центрального банка РФ на письмо Ассоциации российских банков «О применении Положения Банка России от 01.06.2004 №258-П»  пояснила, что справки о валютных операциях, о поступлении валютной выручки РФ не являются формами учета и отчетности по валютным операциям, нарушение сроков подачи которых, не нарушает нормы закона
 
    Представитель заинтересованного лица пояснил, что факт совершения административного правонарушения подтверждается материалами дела, взыскание наложено уполномоченным на то лицом в пределах санкции, установленной законодателем.
 
    Суд, изучив материалы дела, заслушав мнение сторон,
 
 
    У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Статьей 22 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля.
 
    В соответствии с пунктом 2 ст.23 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного контроля. Пункт 2 статьи 22 указанного закона в качестве органов валютного контроля определяет Центральный банк РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации.
 
    В соответствии с постановлением Правительства РФ от 08.04.2004г. № 198 «Вопросы федеральной службы финансово-бюджетного надзора», постановлением Правительства РФ от 15.06.2004г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» органом валютного контроля, уполномоченным Правительством, является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, осуществляющая свои полномочия через территориальные управления. Компетенция территориальных управлений на рассмотрение дел об административных правонарушениях в области валютного законодательства установлена п.5 Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденного приказом Минфина России от 11.07.2005г. № 89н. Рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст.15.25.КоАП РФ вправе руководители территориальных органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.
 
    В соответствии с п.80 ч.2 ст.28.3 КоАП РФ должностные лица органов валютного контроля уполномочены составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ.
 
    Должностными лицами Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае проведена проверка ООО «Сяо-Лун» по вопросам соблюдения валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствия проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений.
 
    В ходе проверки было установлено, что ООО «Сяо-Лун» произвело отгрузку товара (лесо- и пиломатериалов) в таможенном режиме экспорта по контракту № М1У-555/2007 от 20.12.2006 (паспорт сделки 06120012/1000/0023/1/0), заключенным с Маньчжурской торгово-экономической компанией «Цзинь Цзюй Юань» и № HD-07-03 от 10.11.2007 (паспорт сделки 07110003/1000/0023/1/0, заключенным с ООО Лесная компания «Дандун Хайда».
 
    Экспорт товаров с таможенной территории Российской Федерации Общество осуществляло путем особого порядка декларирования с применением временной периодической декларации.
 
    Согласно ст.24 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Пункт 3 статьи 23 данного Закона определяет, что порядок представления резидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным банкам устанавливает Центральный Банк Российской Федерации.
 
    В пределах своей компетенции Банк России Положением от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» установил порядок представления резидентами в банк паспортов сделок (далее- ПС), связанных с проведением указанных операций, подтверждающих факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории РФ, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Согласно п.2.2 Положения резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.
 
    Срок представления указанных документов определен п.2.4. Положения № 258-П и не должен превышать 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории РФ или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
 
    В нарушение указанной нормы, ООО «Сяо-Лун» представило в уполномоченный банк справку и подтверждающие документы в срок, превышающий установленный, по трем экспортным поставкам:
 
    - ВПД № 1061205/271207/0015630 (ППД № 10612050/230408/0004524), товар вывезен согласно отметки Забайкальской таможни 14.01.2008,
 
    - ВПД № 10612050/210108/0000547 (ППД № 10612050/2703408/0004740), товар вывезен согласно отметки Забайкальской таможни 30.01.2008,
 
    - ВПД № 10612050/15012008/0000332 (ППД № 10612050/270408/0004733), товар вывезен 03.01.2008.
 
    Предельный срок представления форм учета и отчетности в уполномоченный банк истек 15.02.2008, фактически документы представлены 12.05.2008. В графе 1 справки ООО «Сяо-Лун» указало не фактическую дату вывоза товара, а дату подачи ППД в таможенный орган.
 
    Товар, оформленный по ВПД 10612050/180108/0000462 (ППД № 10612050/270408/0004721), вывезен с территории РФ 30.01.2008 г., соответственно предельный срок представления форм учета и отчетности в уполномоченный банк истек 15.02.2008, фактически документы представлены 13.05.2008. В графе 1 справки Обществом вместо фактической даты вывоза товара – 30.01.2008, указана дата подачи ППД -  27.04.2008г.
 
    Выявленные факты были квалифицированы как совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, выразившегося в несоблюдении установленных порядка и срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Данное деяние влечет наложение штрафа на юридических лиц в размере от сорока до пятидесяти тысяч рублей. Должностным лицом Территориального управления были составлены протоколы об административном правонарушении, по итогам рассмотрения которых, вынесены оспариваемые постановления о назначении административного наказания.
 
    Согласно п.2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк ПС документы в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с территории Российской Федерации. Пунктом 9 ст.11 Таможенного кодекса РФ установлено, что под вывозом товаров понимается подача таможенной декларации или совершение действий непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие, предусмотренные настоящим Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы. При этом Таможенный кодекс не проводит границу между временной или полной периодической декларацией. Таким образом, подача в таможенный орган временной периодической декларации и последующие действия, при которых товар фактически пересекает границу РФ, и будет являться вывозом товара, в том значении, в котором это предусматривается Таможенным кодексом.
 
    Проставление же таможенным органом в графе «D» таможенной декларации штампа «Выпуск разрешен» производится в соответствии с разделом VIИнструкции о заполнении грузовой таможенной декларации, утвержденной приказом Федеральной таможенной службы от 04.09.2007 № 1057, и в соответствии с ч.4 ст.149 ТК РФ означает выданное таможенным органом разрешение на помещение российских товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, под определенный таможенный режим.
 
    Приведенные заявителем разъяснения Центрального банка России также не разделяют грузовые таможенные декларации на временные или периодические. Согласно данным разъяснениям, с учетом особенности отдельных таможенных процедур, срок представления подтверждающих документов может исчисляться как от даты фактического вывоза, проставляемой в штампе «Товар вывезен» грузовой таможенной декларации (далее-ГТД), так и от даты, проставляемой в штампе «Выпуск разрешен» в графе «Д» ГТД. Однако, указанный штамп свидетельствует о разрешении заинтересованным лицам пользоваться и (или) распоряжаться товарами в соответствии с таможенным режимом и проставляется как на временной, так и на полной периодических декларациях. В связи с этим, утверждение заявителя, что срок представления подтверждающих документов должен исчисляться исключительно от даты «Вывоз разрешен», проставленной исключительно в постоянной периодической декларации (далее-ППД), а тем более, что дата в этом штампе устанавливает настоящий срок вывоза товара, противоречит нормам Таможенного кодекса. Заявитель не учитывает, что временная периодическая декларация имеет ту же юридическую силу, что и постоянная периодическая декларация, ее подача свидетельствует о вывозе товара, а указанные в ней сведения являются достаточными для целей валютного контроля.
 
    Кроме того, приведенные заявителем разъяснения Департамента финансового мониторинга и валютного контроля ЦБ РФ не имеют силы нормативного акта. Согласно Положению ЦБ РФ от 18.07.2000г. № 115-П, официальными разъяснениями Банка России являются только те разъяснения, которые подписаны председателем Банка России, изданы в виде акта, называемого «официальное разъяснение Банка России», и опубликованы в «Вестнике Банка России». В связи с этим, никакие иные разъяснения отдельных должностных лиц не могут применяться в качестве акта, имеющего обязательную юридическую силу.
 
    Таким образом, срок представления форм учета и отчетности, к которым Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У (вступило в силу 27.01.2008) отнесена справка о подтверждающих документах, урегулирован Положением № 258-П, также как и урегулирован порядок заполнения указанной справки. В приложении 1 к Положению ЦБ РФ № 258-П определено, что в графе 1 справки указывается в формате ДД.ММ.ГГГГ дата вывоза товара с таможенной территории РФ. Никаких иных вариантов порядка заполнения и представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк нормативными актами Центрального банка не предусмотрено.
 
    Порядок подтверждения таможней значимой для целей валютного контроля информации (даты вывоза товара) установлен Приказом ФТС России от 18.12.2006 № 1327 «Об утверждении порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации»).
 
    Согласно п.14 приказа, в случае если декларирование осуществлялось, в том числе, в соответствии со ст.138 ТК РФ (периодическое временное декларирование) срок проверки факта вывоза товаров и выдачи Заявителю документов с отметками, подтверждающими фактический вывоз, составляет пять рабочих дней со дня получения таможенным органом обращения Заявителя и соответствующих документов. Под такими документами п.6 Приказа № 1327 подразумевает таможенную декларацию и экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, на основании которого товар перемещался через таможенную границу Российской Федерации (по выбору заявителя).
 
    В случае, если обращение и документы были представлены декларантом одновременно с представлением товара таможенному органу в месте их убытия, то данный таможенный орган проставляет на представленных документах отметки, подтверждающие фактический вывоз товаров, непосредственно при выдаче разрешения на убытие.
 
    Из изложенного следует, что справка о подтверждающих документах как отчетный документ имеет правовое значение не только в связи со сроком ее представления в уполномоченный банк, но и в связи с достоверностью юридически значимых сведений. Своевременность отчетности сопряжена с действительностью указанной в ней контрольной информации. Общество для подтверждения даты вывоза могло, и должно было обратиться своевременно и в установленном порядке в соответствующий таможенный орган в целях соблюдения требований валютного законодательства. Тем самым в действиях Общества усматривается вина в совершенном правонарушении в соответствии с требованиями, предъявляемыми ст.2.2 КоАП РФ.
 
    Исходя из буквального смысла пунктов 2.1, 2.2, 2.4 Положения № 258-П следует, что резидент обязан представить справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт вывоза товаров за каждый месяц, в течение которого вывозился товар, т.е., вывоз товара с таможенной территории за каждый месяц порождает самостоятельную обязанность по представлению форм учета и отчетности в уполномоченный банк.
 
    На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
    Р Е Ш И Л:
 
 
    В заявленном обществом с ограниченной ответственностью «Сяо-Лун», расположенном по адресу: Забайкальский край, ул.Логовая 96, основной государственный регистрационный номер 1027501155220, требовании о признании незаконными и отмене постановлений Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае от 24 июля 2008 года № 76-08/106 и № 76-08/113, отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в течении десяти дней в Четвертый арбитражный апелляционный суд.
 
 
 
 
    Судья                                                                                     Горкин Д.С.