Решение от 07 ноября 2008 года №А78-3719/2008

 
 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000, г. Чита, ул. Выставочная, 6
 
www.chita.arbitr.ru;E-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Чита                                                                                                Дело № А78-3719/2008
 
    «07» ноября 2008 года                                                                                             С3-21/144
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена  01 ноября 2008 года
 
    Полный текст  решения изготовлен 7 ноября 2008 года.
 
 
    Арбитражный суд в составе судьи Куликовой Н.Н.,
 
    при ведении протокола помощником судьи Шеметовой Т.В.
 
    рассмотрев в судебном заседании
 
    дело по заявлению  Общества с ограниченной ответственностью «Урман» к Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Забайкальскому краю
 
    о признании недействительным решения  № 2.13-31/475 от 28.04.2008 года в части,
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Козулина Д.И. представителя по доверенности от 04.08.2008 года.
 
    от налогового органа: Шаманского Е.Н. представителя по доверенности от 02.10.2008 года,
 
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Урман» /далее – Общество/ обратилось в арбитражный суд к Межрайонной  инспекции ФНС  России № 8 по Забайкальскому краю  /далее – налоговый орган/ с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, о признании недействительным решения налогового органа от 28.04.2008 года № 2.13-31/475 «о  привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в общей сумме 8 млн.  руб.
 
    Представитель Общества правомерность доначисления налоговым органом Обществу налогов и пени не оспаривает, мотивирует свои требования тем, что при привлечении Общества к ответственности налоговый орган уменьшил размер штрафных санкций в два раза, но и в этом случае сумма штрафных санкций превысила 9 млн руб. Представитель считает, что налоговый орган не учел, что в настоящее время Общество предпринимательской деятельностью не занимается, имеет задолженность по налогам и сборам, в связи с чем налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о признании ООО «Урман» несостоятельным /банкротом/.
 
    Представитель налогового органа считает, что основания для удовлетворения заявленного требования отсутствуют, поскольку смягчающие ответственность обстоятельства были учтены налоговым органом при вынесении решения: размер штрафных санкций уменьшен в два раза.
 
    Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, суд приходит к следующему.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Урман», основной государственный регистрационный номер 1027501099878, на налоговом учете состоит в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Забайкальскому краю.
 
    Как установлено в судебном заседании, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам соблюдения налогового законодательства.
 
    По результатам проверки налоговая инспекция составила акт № 2.13-23/1 от 24.03.2008 года и вынесла решение №  2.13-31/475 от 28.04.2008 года, которым доначислила  Обществу налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени за неуплату этих налогов, а также привлек Общество к налоговой ответственности в виде штрафа в общей сумме 9328167, 30 руб., в том числе, в соответствии:
 
    - с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость /далее – НДС/ в виде штрафа в сумме 610627,30 руб.,
 
    - с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на прибыль в виде штрафа в сумме 502255,54 руб.,
 
    - с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в виде штрафа в сумме 173737 руб.,
 
    - с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату единого социального налога в виде штрафа в сумме 11199,50 руб.,
 
    - с п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за апрель 2006 года в виде штрафа в сумме 914176,37 руб.,
 
    - с п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за май 2006 года в виде штрафа в сумме 1182503,12 руб.,
 
    - с п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за июнь 2006 года в виде штрафа в сумме 1214262,05 руб.,
 
    - с п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за июль 2006 года в виде штрафа в сумме 1375952,14 руб.,
 
    - с п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за август 2006 года в виде штрафа в сумме 751024,85 руб.,
 
    - с п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006 год в виде штрафа в сумме 2511277,74 руб.,
 
    - с п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу за 2006 год в виде штрафа в сумме 55997,54 руб.,
 
    - с п.1 ст.126 НК РФ за непредставление 3-х документов в виде штрафа в сумме 150 руб.
 
    Общая сумма штрафных санкций составила, с учетом уменьшения размера штрафов в 2 раза – 9328167,30 руб. Как указано в решении, при уменьшении размера штрафных санкций суд учел соразмерность начисленного налоговым органом штрафа тяжести совершенного правонарушения.
 
    Суд считает решение налогового органа в части начисления штрафных санкций частично неправомерным   в связи со следующим.
 
    Статьей 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. При этом предусмотренный перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим.
 
    В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ суд или налоговый орган вправе признать в качестве смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи.
 
    Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
 
    Пунктом 3 статьи 114 НК РФ Российской Федерации установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, налоговый орган обоснованно признал несоразмерность начисленного штрафа тяжести совершенного Обществом правонарушения.
 
    Однако, налоговый орган не принял во внимание тяжелое финансовое положение Общества и не учел это смягчающее обстоятельство при определении размера штрафа.
 
    Законодатель не устанавливает предельный размер уменьшения суммы штрафной
 
    санкции.
 
    Суд считает, что налоговая ответственность должна быть соразмерной конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также  характеру  совершенного  деяния, то есть быть дифференцированной и предусматривать возможность снижения санкций с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств. /Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 14-П от 12 мая 1998  года и от 15 июля 1999 года № 11-П/.
 
    Пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, то суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан уменьшить его размер не меньше, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств,  материального положения налогоплательщика) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
 
    Поскольку налоговый орган при вынесении данного решения не учел смягчающее ответственность Общества обстоятельство – тяжелое финансовое положение, суд считает необходимым учесть данное обстоятельство при вынесении решения.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Учитывая смягчающие обстоятельства и руководствуясь принципами справедливости и соразмерности, суд считает возможным заявленные Обществом требования удовлетворить частично, признать недействительным решение налогового органа в части взыскания штрафных санкций в сумме 6970000 руб.
 
    Руководствуясь ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заявленные Обществом с ограниченной ответственностью «Урман» требования удовлетворить частично.
 
    Признать недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Забайкальскому краю № 2.13-31/475 «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» от 28.04.2008 года в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной:
 
    1.      п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в сумме 400000 руб.,
 
    2.      п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на прибыль в виде штрафа в сумме 350000 руб.,
 
    3.      п.1 ст.122 НК РФ за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в виде штрафа в сумме 120000 руб.,
 
    4.      п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за апрель 2006 года в виде штрафа в сумме 700000 руб.,
 
    5.      п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за май 2006 года в виде штрафа в сумме 900000 руб.,
 
    6.      п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за июнь 2006 года в виде штрафа в сумме 1000000 руб.,
 
    7.      п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за июль 2006 года в виде штрафа в сумме 1000000 руб.,
 
    8.      п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за август 2006 года в виде штрафа в сумме 500000 руб.,
 
    9.      п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006 год в виде штрафа в сумме 2000000 руб., как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.
 
    В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в      месячный срок.
 
 
 
    Судья                                                                          Н.Н. Куликова