Решение от 03 сентября 2008 года №А78-3631/2008

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000, г. Чита, ул. Выставочная 6
 
www.arbitr.chita.ru; E-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Чита                                                                                                                             А78-3631/2008
 
    03 сентября 2008 г.                                                                                                               С3-11/143
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 03 сентября 2008 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 03 сентября 2008 года.
 
 
    Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Минашкина Д.Е.,
 
    при ведении протокола судьей,
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании
 
    дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю к Муниципальному общеобразовательному учреждению Новоцурухайтуйская средняя общеобразовательная школа о взыскании 90691,49 руб.,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Гагарина Р.В. – главного специалиста-эксперта по доверенности от 01.09.08 г.
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю обратилась в суд к Муниципальному общеобразовательному учреждению Новоцурухайтуйская средняя общеобразовательная школа (учреждение) с требованием о взыскании 90691,49 руб., в том числе: 86611,63 руб. единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет за 2005 г., 1 квартал 2008 г. и 4079,86 руб. пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет.
 
    В ходе судебного разбирательства налоговый орган уточнил свои требования (заявление от 20.08.08 г.), просил взыскать с учреждения 4079,86 руб. пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет.
 
    Учреждение в заседание суда своих представителей не направило, о месте и времени его проведения извещено в установленном порядке, в связи с чем, судебное заседание проводится в отсутствие сторон в порядке части 3 статьи 156 и части 2 статьи 215 АПК РФ.
 
    Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителя заявителя, суд установил следующее.
 
    Муниципальное общеобразовательное учреждение Новоцурухайтуйская средняя общеобразовательная школазарегистрировано Администрацией Приаргунского района 21.01.01 г. № 265, ОГРН 1027500715450, юридический адрес: 674333, Читинская область, Приаргунский район, с. Новоцурухайтуй, ИНН 7518004462.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого социального налога признаются, в том числе, организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения единым социальным налогом для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
 
    В силу названных положений ответчик является плательщиком единого социального налога.
 
    На основании пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по указанному налогу организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
 
    В соответствии со статьей 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Согласно пункту 1 статьи 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
 
    Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
 
    Согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
 
    Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
 
    Как следует из расчёта авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 1 квартал 2008 года, представленного учреждением в налоговый орган (л.д. 72), сумма платежей по ЕСН в федеральный бюджет составила 111338 руб.
 
    Согласно уточненной налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2005 г.,представленной учреждением в налоговый орган (л.д. 46, 47), сумма платежей по ЕСН в федеральный бюджет составила 66163 руб. против 22290 руб., исчисленных к уплате по первоначальной налоговой декларации за этот период.
 
    В связи с несвоевременной уплатой сумм ЕСН в ФБ, налогоплательщику начислены пени в размере 4079,86 руб.
 
    Требованиями №№ 9769 по состоянию на 08.04.08 г. и 10586 по состоянию на 12.05.2008 г., налогоплательщику предложено уплатить суммы недоимки по указанному налогу и пени в сроки до 28.04.2008 г. и 02.06.2008 г. соответственно.
 
    Полагая, что названные требования налогоплательщиком добровольно в сроки не исполнены, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании суммы задолженности.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Исходя из положений статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Суд приходит к выводу о том, что в части взыскания сумм пени по ЕСН в ФБ размере 3537,09 руб. заявителю надлежит отказать по следующим причинам.
 
    В силу пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно статье 11 НК РФ признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
 
    Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требований налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    Пунктами 1 и 2 статьи 57 Кодекса определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Таким образом, исходя из анализа названных норм, под соответствующими пенями понимаются пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты конкретного налога, а требование об уплате пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, должно быть направлено одновременно с требованием об уплате налога в установленный статьей 70 НК РФ срок и содержать в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Кодекса сведения о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени, и ставке пени.
 
    Из материалов дела усматривается, что расчет пени к требованию № 10586 (л.д. 24) содержит указание на предъявленную к взысканию в рамках настоящего дела задолженность по ЕСН в ФБ в сумме 86611,63 руб., на которую начислены пени в размере 542,77 руб. (118,37 руб.+424,40 руб.), то есть, известен период образования недоимки, за который начислены соответствующие пени.
 
    Как пояснил представитель налогового органа в судебном заседании, указанная часть пени в размере 542,77 руб. соотносится с налоговым периодом 1 квартал 2008 г. (протокол с/з от 03.09.08 г.), но не смог пояснить за какой период начислена остальная часть предъявленных к взысканию пени в размере 3537,09 руб.
 
    Данное обстоятельство не позволяет суду достоверно убедиться в правильности расчета указанных пени, а потому, с учетом обстоятельств дела и вышеназванных норм права, в этой части заявленные требования удовлетворению не подлежат.
 
    Расходы по госпошлине подлежат распределению в порядке статьи 110 АПК РФ.
 
    Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 110, 167-171, 215, 216  АПК РФ, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения Новоцурухайтуйская средняя общеобразовательная школа,зарегистрированного Администрацией Приаргунского района 21.01.01 г. № 265, ОГРН 1027500715450, юридический адрес: 674333, Читинская область, Приаргунский район, с. Новоцурухайтуй, ИНН 7518004462, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю 542,77 руб. пени по единому социальному налогу, подлежащему зачислению в Федеральный бюджет за 1 квартал 2008 г., с зачислением в соответствующие бюджеты, и в доход федерального бюджета РФ госпошлину в размере 500 руб.
 
    В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.     
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в арбитражный суд апелляционной инстанции.
 
 
    Судья                                                                                                                  Д.Е. Минашкин