Решение от 04 сентября 2008 года №А78-2892/2008

 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000, г. Чита, ул. Выставочная 6
 
www.chita.arbitr.ru; E-mail: info@chita.arbitr.ru.
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Чита                                                                                                                             А78-2892/2008
 
    04 сентября 2008 г.                                                                                                                 С3-22/82
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 03 сентября 2008 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 04 сентября 2008 года.
 
 
    Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Ломако Н.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лебедевой И.А.,
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении Арбитражного суда Читинской области по адресу г. Чита, ул. Выставочная, дом 6 дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Забайкальскому краю к Муниципальному дошкольному образовательному учреждению детскому саду «Теремок»
 
    о взыскании задолженности по единому социальному налогу и пени в сумме 30552,76 руб.,
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Хамируева Д.В., представителя по доверенности от 14.05.2008 г. № 9703,
 
    от заинтересованного лица: представитель не явился.
 
 
    Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Забайкальскому краю обратилась в суд к Муниципальному дошкольному образовательному учреждению детскому саду «Теремок» (далее МДОУ ДС «Теремок», учреждение) с требованием о взыскании 30552,76руб. единого социального налога за 2007 год, в том числе: 27479,01 руб. единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет; 3073,75 руб. – пени, начисленные на задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет
 
    Заинтересованное лицо в судебное заседание своего представителя не направило, отзыв на заявление не представило, требование не оспорило, о времени и месте судебного разбирательства извещено надлежащим образом в соответствии с правилами ст. 123 АПК РФ (почтовое уведомление о вручении № 46062 получено 22.08.2008г.).
 
    При указанных обстоятельствах судебное разбирательство проводится без участия представителя заинтересованного лица в порядке части 3 статьи 156 и части 2 статьи 215 АПК РФ.
 
    В судебном заседании представитель заявителя, в порядке ст. 49 АПК РФ уточнил заявленные требования, просил взыскать с  МДОУ ДС «Теремок» 14284,01 руб. единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет; 1561,10 руб. – пени, начисленные на задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет.
 
    Судом приняты к рассмотрению уточненные требования заявителя.
 
    Представитель заявителя поддержал уточненные требования.
 
    Заслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, дополнительно представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.
 
    Муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский сад «Теремок» зарегистрировано в качестве юридического лица за номером ОГРН 1027500585397, юридический адрес: 673340, Забайкальский край, Карымский район, с. Урульга, ул. Озерная, д. 1, ИНН 7508003526
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого социального налога признаются, в том числе, организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения единым социальным налогом для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
 
    В силу названных положений МДОУ ДС «Теремок» является плательщиком единого социального налога.
 
    На основании пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по указанному налогу организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
 
    В соответствии со статьей 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Согласно пункту 1 статьи 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
 
    Согласно пунктам 3 и 7 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
 
    Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.
 
    Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Из материалов дела следует, что налогоплательщик – МДОУ ДС «Теремок» представил в налоговый орган 30.03.2008 года налоговую декларацию по ЕСН за 2007 год с указанием  начисленных платежей уплачиваемых в федеральный бюджет - 77233 руб. (61408 руб. за октябрь, 8155 руб. за ноябрь, 7670 руб. за декабрь).
 
    В срок, установленный законодательством о налогах и сборах, начисленный к уплате в федеральный бюджет единый социальный налог за 2007 год учреждение в полном объеме не уплатило.
 
    Требованием № 59048 по состоянию на 15.04.2008 г. налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки по единому социальному налогу в размере 27479,01 руб., зачисляемому в федеральный бюджет и сумму начисленной на задолженность пени в размере 3073,75 руб. (л.д. 22-23) в срок до 04.05.2008г.
 
    Учитывая, что требование № 59048 в полном объеме исполнено не было, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 14284,01 руб., и пени в сумме 1561 руб., начисленной на задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований в части взыскании единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет.
 
    В судебном заседании установлено, что до настоящего времени МДОУ ДС «Теремок» задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за 2007 год в сумме 14284,01 руб. не уплачена (выписка из лицевого счета налогоплательщика).
 
    Сумма недоимки за 2007 год по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, подлежит взысканию с заинтересованного лица.
 
    В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата единого социального налога за 2007 год явилась основанием для начисления налогоплательщику пени в сумме 1561 руб. 10 коп.
 
    Однако сумма пени взысканию с заинтересованного лица не подлежит.
 
    Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно статье 11 Кодекса признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
 
    Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требований налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 19 постановления № 5 от 28 февраля 2001 года "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что требование об уплате пеней должно содержать сведения о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени (установленный законодательством срок уплаты налога), и ставке пеней.
 
    Таким образом, исходя из анализа названных норм, под соответствующими пенями понимаются пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты конкретного налога, а требование об уплате пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, должно быть направлено одновременно с требованием об уплате налога в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок и содержать в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени, и ставке пеней.
 
    Требование № 59048 выставленное налоговым органом учреждению по состоянию на 15.04.2008г. не соответствует вышеназванным положениям, поскольку не содержит данных о размере недоимки, на которую начислены пени, налоговый период, в котором она образовалась. В требовании также не указано, за какой период начислены пени, и ставка пени.
 
    При рассмотрении дела в судебном заседании представителем заявителя представлен расчет пени на сумму 1561,10 руб., из которого невозможно достоверно определить момент возникновения и сумму задолженности, с которой рассчитаны пени, поскольку из него следует, что задолженность, на которую начислена сумма взыскиваемой пени, сложилась начиная с периода до 01.01.2004г. и по 14.04.2008г.
 
    В силу положений статьи 243 Налогового кодекса РФ сроки уплаты платежей  по единому социальному налогу за октябрь 2007г. – 15 ноября 2007г., за ноябрь 2007г – 15.12.2007г., за декабрь 2007г. – 15.01.2008г. Следовательно, взыскиваемая сумма пени начислена на задолженность образовавшуюся  в том числе и за предыдущие периоды.
 
    Требование № 59048 по состоянию на 15.04.2008г. не содержит сведений о задолженности, возникшей до четвертого квартала 2007 года, на которую начислены пени.
 
    В силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    Из приведенной нормы следует, что налоговая инспекция должна подтвердить  правомерность и размер суммы взыскиваемых пеней.
 
    Налоговым органом не подтверждена правильность расчетов  взыскиваемых пеней в сумме 1561,10 руб. и соблюдение досудебного порядка урегулирования спора по взысканию пени.
 
    При изложенных обстоятельствах требование заявителя о взыскании пени в сумме 1561,10 руб. удовлетворению не подлежит.
 
    Расходы по госпошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 110 АПК РФ.
 
    Учитывая, что МДОУ ДС «Теремок» является муниципальным учреждением социальной направленности, на основании пункта 19 Информационного письма ВАС РФ № 117 от 13.03.2007г. «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации», суд полагает разумным снизить размер государственной пошлины до 50 руб.
 
    Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 110, 167-171, 216  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Взыскать сМуниципального дошкольного образовательного учреждения детского сада «Теремок», ОГРН 1027500585397, юридический адрес: 673340, Забайкальский край, Карымский район, с. Урульга, ул. Озерная, д. 1, ИНН 7508003526, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Забайкальскому краю задолженность по единому социальному налогу за 2007 год в сумме14284 руб., с зачислением в федеральный бюджет.
 
    В остальной части заявленных требований отказать.
 
    Взыскать сМуниципального дошкольного образовательного учреждения детского сада «Теремок», ОГРН 1027500585397, юридический адрес: 673340, Забайкальский край, Карымский район, с. Урульга, ул. Озерная, д. 1, ИНН 7508003526в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 50 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в арбитражный суд апелляционной инстанции.
 
 
    Судья                                                                                                                  Н.В. Ломако