Решение от 16 марта 2009 года №А78-258/2009

 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
    672000, г. Чита, ул. Выставочная, 6.
 
www.сhita.arbitr.ru; E-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
г. Чита                                                                                                     дело № А78-258/2009
 
    16 марта 2009 года.
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 13 марта 2009 года.
 
    Решение в полном объёме изготовлено 16 марта 2009 года.
 
 
    Судья СИЗИКОВА С.М.
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарём Караулан М.И.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Забайкальскому краю
 
    к Муниципальному учреждению здравоохранения Ононской центральной районной больнице
 
    о взыскании 130.967,15 руб.
 
    при участии в заседании:
 
    от истца: Рогалёвой И.В. – специалиста, доверенность от 12.05.2008 года,
 
    от ответчика: Лазо И.Б. – главного врача, Беломестновой М.Д. – представителя по доверенности от 15.01.2009 года.
 
 
    установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Забайкальскому краю предъявила требование о взыскании с Муниципального учреждения здравоохранения Ононской центральной районной больницы 130.967,15 руб.- суммы налогов, пени и налоговых санкций по решению от 30.09.2008 года № 2.11-42/69 от 30.09.2008 года.
 
    В ходе рассмотрения материалов дела заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уменьшил свои требования и просит взыскать 123.247,84 руб., из которой: 33.624 руб. – налог на прибыль, 16.003 руб. – налог на добавленную стоимость, 5.983,4 руб. – пени по налогу на прибыль; 211,35 руб. – пени по налогу на добавленную стоимость, 430,99 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц; 66,885,15 руб. – налоговые санкции.
 
    Ответчик в заседании суда документы в подтверждение необоснованности дополнительного начисления налогов не представил, заявил ходатайство при вынесении решения учесть финансовое положение учреждения и уменьшить размер штрафных санкций.
 
    Рассмотрев материалы дела, дополнительно представленные документы и заслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства по настоящему спору:
 
    Муниципальное учреждение здравоохранения Ононская центральная районная больница зарегистрировано 23.10.2002 года и в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налогов по общей системе налогообложения.
 
 
    На основании решения № 107 от 18.08.2008 года налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка МУЗ Ононская центральная районная больница по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2007 года и правильности исчисления, удержания налога из доходов физических лиц за период с 17.01.2006 года по 18.08.2008 года.
 
    Результаты проверки оформлены актом № 2.11-40/64 от 03.09.2008 года и 30.09.2008 года принято решение № 2.11-42/69 о дополнительном начислении налога на прибыль, налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2006 года, транспортного налога, соответственно, начислены пени за несвоевременную уплату названных налогов и налогоплательщик привлечен к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, учреждению предложено перечислить в бюджет налог, удержанный с доходов, выплаченных физическим лицам, пеню за несвоевременное перечисление названного налога и налоговый агент привлечен к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 123 Кодекса.
 
    В ходе рассмотрения материалов дела, ответчиком уплачена задолженность по транспортному налогу, пени по транспортному налогу и перечислена задолженность по налогу на доходы физических лиц, что подтверждено платежными документами.
 
    На основании статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации МУЗ Ононская центральная районная больница является плательщиком налога на прибыль.
 
    В результате проверки налоговым органом за проверяемый период дополнительно начислен налог на прибыль в размере 33.624 руб., в том числе за 2005 год – 16.047 руб., за 2006 год – 14.673 руб., за 2007 год – 2.904 руб.
 
    В силу пункта 1 статьи 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком.
 
    Прибылью для организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с 25 Главой.
 
    Из акта проверки и обжалуемого решения следует, что суммы дохода учреждения определены в ходе проверки поступлением денежных средств в кассу учреждения и на расчетный счет. За 2005 года доход установлен в размере 209.507,64 руб., за 2006 год – 431.268,77 руб., за 2007 год – 546.489,99 руб.
 
    Суммы дохода, установленные в ходе проверки налогоплательщик не оспорил.
 
    На основании статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
 
    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
 
    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
 
    Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
 
    Как следует из материалов проверки расходы учреждения, связанные с получением дохода установлены в 2005 году в размере 142.646,9 руб., в 2006 году – 370.129,6 руб. и в 2007 году – 534.389 руб.
 
    Первичные бухгалтерские документы в подтверждение дополнительных затрат налогоплательщиком в материалы дела не представлены.
 
 
    При изложенных обстоятельствах, судом установлено, что финансовые результаты работы учреждения за проверяемый период материалами проверки подтверждены. Налог на прибыль дополнительно начислен обоснованно и подлежит взысканию с ответчика.
 
    Не уплата налога повлекла начисление в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени и привлечение налогоплательщика к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 122 Кодекса.
 
    В силу статьи 143 налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость.
 
    Согласно статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг).
 
    Из акта проверки следует, что в 3 квартале 2006 года налогоплательщиком в нарушении пункта 1 статьи 146 Кодекса не включена в реализацию товаров сумма, поступившая на расчетный счет налогоплательщика по платежному поручению № 130 от 14.08.2006 года, что повлекло неполную уплату налога в размере 16.112,74 руб.. С учетом исчисленного налогоплательщиком и предъявленного на вычеты налога в декларации и установленной в ходе проверки суммы налога, подлежащего к вычетам, дополнительно начислен налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2006 года в размере 16.003 руб.
 
    Не полная уплата налога повлекла обоснованное начисление в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени и привлечение налогоплательщика к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 122 Кодекса.
 
    В ходе проверки дополнительно начислен был транспортный налог в размере 4.456 руб. Основаниями дополнительного начисления явилось нарушение налогоплательщиком пункта 1 статьи 361 Кодекса: неверное применение ставки налога и занижение налогооблагаемой базы (л.с.). Суммы дополнительно начисленного налога и пени налогоплательщик уплатил, налоговая санкция за неполную уплату налога подлежит взысканию с ответчика.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель является налоговым агентом и на него возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующие бюджеты налогов.
 
    Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет.
 
    Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
 
    Из акта проверки следует, что в нарушении пункта 1 статьи 210 и пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы за проверяемый период не учтены доходы налогоплательщиков, полученные в виде материальной помощи, превышающие 4.000 руб.
 
    В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предприятия обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налогового агента в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
 
 
 
 
    Вышеизложенное налоговое правонарушение повлекло неполное удержание и перечисление налога в бюджет, и соответственно начисление пени на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ и привлечение учреждения к ответственности, установленной статьёй 123 Кодекса за неперечисление налога.
 
    Вышеуказанное решение налогоплательщик не оспорил, налог перечислил.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ) этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В ходе проверки не были представлены вышеуказанные сведения и индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись вычеты, обязанность ведения которых установлена пунктом 4 статьи 243 Кодекса.
 
    Согласно статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.
 
    При изложенных обстоятельствах, суд считает, что решение налогового органа от 30.09.2008г. № 2.11-42/69 о привлечении учреждения к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 126 Кодекса обоснованно и требование налогового органа подлежат удовлетворению.
 
    Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются ими при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса.
 
    В суде установлено, что при вынесении решения налоговым органом смягчающие обстоятельства рассмотрены не были.
 
    При вынесении настоящего судебного акта суд считает необходимым учесть имущественное положение бюджетного учреждения, несвоевременное финансирование и, руководствуясь подпунктом 3 пункта 1 статьи 112, пунктом 3 статьи 114 Кодекса, уменьшить суммы налоговых санкций, подлежащих взысканию с ответчика.
 
    Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
 
Р Е Ш И Л
 
 
 
    Взыскать с Муниципального учреждения здравоохранения Ононской центральной районной больницы, зарегистрированного 23.10.2002г (основной государственный регистрационный номер 1027500702800), по адресу: Забайкальский край, Ононский район, с. Нижний Цасучей, ул. Юбилейная, 25 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Забайкальскому краю с распределением по соответствующим бюджетам следующие налоги, пени и налоговые санкции.
 
    -33.624 руб. – налог на прибыль,
 
    -16.003 руб. – налог на добавленную стоимость,
 
    -5.983,4 руб. – пени по налогу на прибыль;
 
    -211,35 руб. – пени по налогу на добавленную стоимость,
 
    -430,99 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц;
 
 
 
    -672,48 руб. – штраф за неполную уплату налога на прибыль;
 
    -26,75 руб. – штраф за неполную уплату налога на добавленную стоимость;
 
    -52,42 руб. – штраф за неполную уплату транспортного налога;
 
    -61,94 руб. – штраф за неперечисление налога на доходы физических лиц;
 
    -2.000 руб. – штраф за непредставление документов, всего взыскать 59.066,33 руб. и в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 2.271,99 руб.
 
    В остальной части иска отказать.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд.
 
 
 
 
Судья                                                                         С.М.СИЗИКОВА.