Решение от 21 апреля 2009 года №А78-222/2009

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000 г.Чита, ул. Выставочная, 6
 
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
 
 
    г.Чита                                                                                                            Дело №А78-222/2009
 
    21 апреля 2009 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 14 апреля 2009 года
 
    Решение изготовлено в полном объёме 21 апреля 2009 года
 
 
    Арбитражный суд Читинской области
 
    в составе судьи Сидоренко В.А.
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Логуновой А.А.
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    ГУ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в городе Чите и Читинском районе Забайкальского края к Обществу с ограниченной ответственностью “Монолит” о взыскании 829 812 рублей 60 копеек,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Киселёвой Н.В. – представителя Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в городе Чите и Читинском районе Забайкальского края по доверенности от 09.06.2008 № 36 – специалиста-эксперта (юрисконсульта);
 
    от общества: не было.
 
 
    Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) в городе Чите и Читинском районе Забайкальского края (далее – учреждение или Пенсионный фонд) обратилось в суд к Обществу с ограниченной ответственностью “Монолит” (далее – ООО “Монолит” или общество) с требованием о взыскании 829 812 рублей 60 копеек, из которых 665 055 рублей 00 копеек – страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, 134 856 рублей 00 копеек – страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии, 25 192 рубля 14 копеек – пени за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии и 4 709 рублей 46 копеек – пени за неуплату страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 9 месяцев 2008 года, начисленные за период с 01.06.2008 по 14.11.2008.
 
    Определение суда о месте и времени судебного заседания, направлялось заявителю и ООО “Монолит”. В деле имеются доказательства надлежащего извещения сторон о времени и месте судебного заседания в соответствии со статьей 123 АПК РФ.
 
    Общество своего представителя в судебное заседание не направило по неизвестной причине. Дело рассмотрено в отсутствие представителя ООО “Монолит” в соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ.
 
    Представитель заявителя заявленные требования в заседании поддержала в полном объёме.
 
    Дело рассматривается по правилам статьи 215 АПК РФ.
 
    Суд, изучив материалы дела, дополнительно представленные документы, выслушав доводы представителя заявителя,
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    ООО “Монолит” в качестве юридического лица, зарегистрировано в едином государственном реестре и состоит на учете в органе Пенсионного фонда в качестве плательщика страховых взносов.
 
    В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” № 167-ФЗ от 15.12.2001 (далее - Закон 167-ФЗ) общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начисление и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.
 
    В соответствии со статьей 23 вышеназванного Закона под расчётным периодом понимается календарный год. Расчётный период состоит из отчётных периодов. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
 
    На основании представленного обществом в налоговый орган расчёта авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2008 года органом Пенсионного фонда установлено, что обществом за 9 месяцев 2008 года начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 979 231 рубль 00 копеек, а на финансирование накопительной части трудовой пенсии в – размере 186 736 рублей 00 копеек.
 
    Согласно статье 24 Закона 167-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых пунктом 2 статьи 10 настоящего Федерального закона.
 
    Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчётного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 Закона 167-ФЗ. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учётом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
 
    Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
 
    Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчёте, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным, в налоговый орган по форме, утверждённой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.
 
    Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчётный (расчётный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчётом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчёта (декларации) за отчётный (расчётный) период, либо зачёту в счёт предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
 
    По окончании расчётного периода страхователь представляет страховщику расчёт с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчёта в налоговый орган.
 
    Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счёт соответствующего органа Пенсионного фонда РФ.
 
    Как следует из материалов дела, в нарушение указанных норм права обществом страховые взносы за 9 месяцев 2008 года по состоянию на 14.11.2008 не уплачены.
 
    Как установлено судом и подтверждено материалам дела, Пенсионным фондом в адрес общества было направлено требование № 6924 об уплате недоимки по страховым взносам и пеней за 9 месяцев 2008 года по состоянию на 14.11.2008, в том числе:
 
    - страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии – 665 005 рублей 00 копеек и пени за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии – 25 192 рубля 14 копеек;
 
    - страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 134 856 рублей 00 копеек и пени за неуплату страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 4 709 рублей 46 копеек.
 
    Срок уплаты определён до 04.12.2008.
 
    Требование в добровольном порядке исполнено не было.
 
    Неисполнение требования явилось основанием для обращения учреждения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пеней в принудительном порядке.
 
    Согласно части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    В соответствии с частью 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    Заявитель обязан представить размер и расчёт суммы, подлежащего взысканию платежа (часть 1 статьи 214 АПК РФ).
 
    Как установлено судом и подтверждено материалам дела, в том числе расчётами авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за полугодие и 9 месяцев 2008 года, требованием от 14.11.2008 № 6924 об уплате недоимки по страховым взносам и пеней за 9 месяцев 2008 года, расчётом сумм пеней за 9 месяцев 2008 года, реестром поступления платежей от страхователя за период с 01.01.2008 по 31.12.2008, задолженность общества по уплате страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии за 9 месяцев 2008 года составляет 944 136 рублей 00 копеек, а на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 180 904 рубля 00 копеек.
 
    В судебном порядке учреждением с общества взыскано 314 176 рублей 00 копеек –  страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии и 51 880 рублей 00 копеек – страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии за Iквартал 2008 года.
 
    Судом не могут быть приняты во внимание доводы заявителя о том, что расчёт сумм взыскиваемых страховых взносов необходимо производить с учётом сумм, дописанных страхователем в соответствующих строках расчёта авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2008 года: строка 300 – сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за отчётный период, всего 979 231 рубль 00 копеек и строка 400 – сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за отчётный период, всего 186 736 рублей 00 копеек.
 
    В материалах дела отсутствуют доказательства, что указанные надписи выполнены обществом и что расчёт авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2008 года с такими сведениями о размерах начисленных страховых взносов был представлен страхователем в налоговый орган.
 
    Кроме того, каких-либо доказательств, на основании которых установлено, что обществом начислены страховые взносы за 9 месяцев 2009 года в указанных суммах, Пенсионным фондом суду, несмотря на неоднократные требования суда, выраженные в определениях суда от 20.01.2009, 18.02.2009 и 18.03.2009, не представлено.
 
    При указанных обстоятельствах суд, оценив имеющиеся в деле расчёты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за полугодие и 9 месяцев 2008 года, представленные обществом в налоговый орган, исходит из презумпции добросовестности плательщика, и приходит к выводу о том, что сведения, содержащиеся в данных расчётах достоверны. А требования Пенсионного фонда о взыскании с общества задолженности по страховым взносам за 9 месяцев 2008 года подлежат удовлетворению в размере, составляющем разницу между исчисленными и указанными в расчёте авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2008 года и взысканными Пенсионным фондом за I-й квартал 2008 года. То есть: 944 136 рублей 00 копеек – 314 176 рублей 00 копеек = 629 960 рублей 00 копеек страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии и 180 904 рубля 00 копеек – 51 880 рублей 00 копеек = 129 024 рубля 00 копеек страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии.
 
    Как уже указывалось выше, в соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона № 167-ФЗ уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
 
    Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчёте, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
 
    Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчётный (расчётный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчётом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчёта (декларации) за отчётный (расчётный) период, либо зачёту в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
 
    Согласно пункту 6 статьи 24 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 страхователю представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.
 
    Под расчётным периодом понимается календарный год. Расчётный период состоит из отчётных периодов. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 23 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001).
 
    Таким образом, каждый последующий отчетный период включает в себя страховые взносы нарастающим итогом предыдущий отчетный период, что соответствует части 3 статьи 14 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.
 
    С учётом приведенных норм, срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов за полугодие 2008 года, включая выходные дни, истекает 11 августа 2008 года, а за 9 месяцев 2008 года – 12 ноября 2008 года.
 
    Территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании со страхователя задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование как по окончании отчетных, так и по окончании расчетного периода в зависимости от времени выставления соответствующего требования об уплате недоимки.
 
    В пункте 3 Постановления № 47 от 26.07.2007 “О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование” Пленным Высшего Арбитражного суда Российской Федерации указал, что в отличие от регулирования, установленного НК РФ, Закон № 167-ФЗ от 15.12.2001 не предусматривает нормы, распространяющей на ежемесячные авансовые платежи порядок начисления пеней, установленный для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
 
    Пункт 1 статьи 26 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 определяет, что пенями обеспечивается исполнение обязанности по уплате страховых взносов. В силу статьи 24 Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это суммы, подлежащие уплате за отчетный (расчетный) период на основе расчета (декларации).
 
    Сроки, с которых начинают начисляться пени за неуплату авансовых платежей по страховым взносам, должны определяться с учётом приведенных норм, то есть с 22 апреля 2008 года.
 
    В силу статьи 2 Закона № 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено этим Законом. Закон № 167-ФЗ не регулирует порядок взыскания недоимки и пеней, за исключением указания на судебный порядок, следовательно, подлежат применению нормы Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В соответствии со статьей 26 Закона № 167-ФЗ, исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.
 
    Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.
 
    Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.
 
    Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    Поэтому НК РФ строго регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней.
 
    Пунктом 4 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    В требовании об уплате пеней налоговый орган обязан указать размер недоимки, на которую начисляются пени, дату с которой они начисляются, ставку пеней, то есть сведения, позволяющие налогоплательщику убедиться в обоснованности их начисления.
 
    Таким образом, для подтверждения законности включения в требование об уплате налога суммы пеней пенсионный фонд обязан документально подтвердить факт возникновения обязанности по уплате взносов и несвоевременность ее исполнения налогоплательщиком, а также обосновать расчет пени в исчисленной сумме.
 
    Кроме того, исходя из содержания пункта 3 статьи 46 НК РФ, Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Кодекса. Данное положение применяется также при взыскании пеней (пункт 9 статьи 46 НК РФ). Пропуск налоговым органом указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
 
    Таким образом, НК РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней, и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.
 
    На сумму задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2008 года, взыскиваемую в рамках настоящего дела, и числящуюся за обществом по состоянию на 14.11.2008 года, Пенсионным фондом начислены пени в размере 25 192 рублей 14 копеек на финансирование страховой части трудовой пенсии и в размере 4 709 рублей 46 копеек на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
 
    Как видно из представленного Пенсионным фондом расчёта сумм пеней к требованию № 6924, начисление сумм пеней произведено на задолженность по уплате страховых взносов за 9 месяцев 2008 года, взыскиваемую в рамках настоящего дела.
 
    Учитывая изложенное, а также форму требования, установленную Приказом ФНС РФ от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@, суд приходит к выводу, что требование Пенсионного фонда в части взыскания с общества пеней за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2008 года, не подлежащих взысканию по настоящему делу, также не подлежит удовлетворению.
 
    Взысканию подлежат пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2008 год, исчисленных обществом и указанных в расчётах авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за полугодие и 9 месяцев 2008 года, и взысканных Пенсионным фондом за I-й квартал 2008 года.
 
    Пени должны быть исчислены следующим образом:
 
Период
 
ставка
 
задолженность
 
платежи
 
пени
 
начало
 
конец
 
дней
 
страх.
 
накоп.
 
страх.
 
накоп.
 
страх.
 
накоп.
 
01.07.2008
 
13.07.2008
 
13
 
0,0358
 
314177
 
51879
 
-
 
-
 
1462.18
 
241.44
 
14.07.2008
 
11.08.2008
 
29
 
0,0367
 
314177
 
51879
 
-
 
-
 
3343.79
 
552.15
 
12.08.2008
 
12.11.2008
 
93
 
0,0367
 
576232
 
110716
 
-
 
-
 
19667.37
 
3778.85
 
13.11.2008
 
14.11.2008
 
2
 
0,0367
 
944136
 
180904
 
-
 
-
 
693.00
 
132.78
 
    Итого
 
25166.34
 
4705.22
 
    В соответствии со статьями 102 и 110 АПК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ООО “Монолит” в доход федерального бюджета.
 
    Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 333.22 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных арбитражным судом исковых требований.
 
    Государственная пошлина подлежит взысканию с ООО “Монолит” пропорционально сумме удовлетворённых требований.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167, 168, 170, 171 и 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Требования Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в городе Чите и Читинском районе Забайкальского края удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью “Монолит”, находящегося по адресу: 672000, Забайкальский край, г. Чита, ул. Геодезическая 48, основной государственный регистрационный номер 1067536044509, в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в городе Чите и Читинском районе Забайкальского края 788 855 рублей 56 копеек, из которых 629 960 рубля 00 копеек – страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, 25 166 рублей 34 копейки – пени за неуплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии, 129 024 рубля 00 копеек – страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и 4 705 рублей 22 копейки – пени за неуплату страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 9 месяцев 2009 года, с зачислением указанных сумм в соответствующие бюджеты.
 
    В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью “Монолит”, находящегося по адресу: 672000, Забайкальский край, г. Чита, ул. Геодезическая 48, основной государственный регистрационный номер 1067536044509, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 14 067 рублей 73 копеек.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия.
 
 
 
 
 
    Судья                                                                                               В.А. Сидоренко