Решение от 06 мая 2009 года №А78-1905/2009

А78-1905/2009
 
 
 
 
 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000 г.Чита, ул. Выставочная, 6
 
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
 
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
 
    г.Чита                                                                                                         Дело №06 мая 2009 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 06 мая 2009 года
 
    Решение изготовлено в полном объёме 06 мая 2009 года
 
 
    Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Минашкина Д.Е.,
 
    при ведении протокола секретарём судебного заседания Ким А.А.,
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании
 
    дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю к Государственному образовательному учреждению для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Новоцурухайтуйский детский дом» о взыскании 27556,99 руб.
 
 
    при участии в судебном заседании
 
    от заявителя: Андреева А.А. – специалиста 1 разряда по доверенности от 17.10.2008 г.
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю (налоговый орган, инспекция) обратилась в суд к Государственному образовательному учреждению для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Новоцурухайтуйский детский дом» (учреждение) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ (л.д. 64), о взыскании 27556,99 руб., в том числе: 5701,73 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет; 5901 руб. задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 1632,45 руб. пени по нему; 11804 руб. задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования и 2517,81 руб. пени по нему, за 9 месяцев 2008 года.
 
    Учреждение в заседание суда явку своих представителей не обеспечило, о месте и времени рассмотрения заявления извещено надлежащим образом, в связи с чем, судебное разбирательство проводится в его отсутствие в порядке части 3 статьи 156 и части 2 статьи 215 АПК РФ.
 
    Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителя инспекции, суд установил следующее.
 
    Государственное образовательное учреждение для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Новоцурухайтуйский детский дом» зарегистрировано в Едином Государственном реестре юридических лиц 27.08.2003 г., ОГРН 1037518001553, место нахождения: 674333, Забайкальский край, Приаргунский р-н, с. Новоцурухайтуй, ул. Лазо, 6, ИНН 7518005530.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого социального налога признаются, в том числе, организации, производящие выплаты физическим лицам.
 
    Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения единым социальным налогом для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
 
    В силу названных положений НК РФ ответчик является плательщиком единого социального налога.
 
    На основании пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по указанному налогу организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
 
    В соответствии со статьей 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Согласно пункту 1 статьи 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
 
    Пунктом 2 статьи 243 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
 
    Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
 
    Согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
 
    Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
 
    Согласно расчету авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 9 месяцев 2008 г. представленного учреждением в налоговый орган, сумма платежа по ЕСН в ФБ составила  35413 руб., в ФФОМС – 5901 руб., в ТФОМС – 11804 руб.
 
    Ввиду несвоевременной уплаты учреждением платежей по налогу, в порядке статьи 75 НК РФ налоговым органом последнему начислены пени.
 
    Требованием № 42 по состоянию на 21.01.2009 г. налогоплательщику предложено уплатить сумму задолженности по единому социальному налогу в разрезе отчислений и пени по нему в срок до 09.02.2009 г.
 
    Полагая, что названное требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании соответствующей суммы задолженности.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    Исходя из положений статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по взысканию с учреждения единого социального налога, подлежащего уплате в ФФОМС и ТФОМС в общей сумме 17705 руб.
 
    В части взыскания пени по налогу на общую сумму 9851,99 руб. налоговому органу надлежит отказать в силу следующих обстоятельств.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно статье 11 НК РФ признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
 
    Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требований налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    Пунктами 1 и 2 статьи 57 Кодекса определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Таким образом, исходя из анализа названных норм, под соответствующими пенями понимаются пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты конкретного налога, а требование об уплате пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, должно быть направлено одновременно с требованием об уплате налога в установленный статьей 70 НК РФ срок и содержать в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Кодекса сведения о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени, и ставке пени.
 
    Из материалов дела усматривается, что требование № 42 не содержит конкретных сведений о суммах единого социального налога, на которые начислены соответствующие пени, дате, с которой начинают начисляться пени, а также периоде их начисления, что с достоверностью не позволяет убедиться в правильности расчета пени, а потому расценивается судом как обстоятельство, влекущее отказ в удовлетворении требования о взыскании пени.
 
    Представленные налоговым органом расчеты пени по налогу в разрезе отчислений от 21.01.2009 г. (л.д. 26-28) как доказательства правильности начисления взыскиваемых пени судом не принимаются, так как в них содержится указание на суммы задолженности, отличные от тех, которые содержатся в требовании № 42, что не позволяет их идентифицировать, а также ввиду невозможности подмены обязательства налогового органа по надлежащему оформлению требования с учетом положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, соответствующим расчетом пени.
 
    Расходы по госпошлине подлежат распределению в порядке статьи 110 АПК РФ.
 
    Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 110, 112, 167-171, 215, 216  АПК РФ, суд
 

РЕШИЛ:
 
 
    Взыскать с Государственного образовательного учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Новоцурухайтуйский детский дом», зарегистрированного в Едином Государственном реестре юридических лиц 27.08.2003 г., ОГРН 1037518001553, место нахождения: 674333, Забайкальский край, Приаргунский р-н, с. Новоцурухайтуй, ул. Лазо, 6, ИНН 7518005530, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю 17705 руб., в том числе: 5901 руб. задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 11804 руб. задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 9 месяцев 2008 года, с зачислением указанных сумм в соответствующие бюджеты, и в доход федерального бюджета РФ госпошлину в размере 708,20 руб.
 
    В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в суд апелляционной инстанции.
 
 
 
    Судья                                                                                                          Д.Е. Минашкин