Решение от 08 июля 2008 года №А78-1832/2008

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
672000, г. Чита, ул. Выставочная 6
 
www.chita.arbitr.ru;E-mail:  info@chita.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Чита                                                                                                                             А78-1832/2008
 
    08 июля 2008 г.                                                                                                                        С3-22/53
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 01 июля 2008 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 08 июля 2008 года.
 
 
    Арбитражный суд Читинской области в составе судьи Ломако Н.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лебедевой И.А.,
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении арбитражного суда по адресу г. Чита, ул. Выставочная, 6
 
    дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю к Администрации сельского поселения «Чашино-Ильдиканское» муниципального района «Нерчинско-Заводский район» о взыскании задолженности по единому социальному налогу в сумме 33351 руб. и пени в сумме 814,43 руб., всего - 34165,43 руб., с привлечением в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, Отдела Пенсионного фонда РФ (государственного учреждения) в Нерчинско-Заводском районе Забайкальского края
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Корнилова Д.А.– представителя по доверенности от 04.06.2008г.
 
    от Администрации: представитель не явился,
 
    от третьего лица: представитель не явился.
 
 
    Межрайонная ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю обратилась в суд с требованием о взыскании на основании решения № 11-22/403 от 28.12.2007г. с Администрации сельского поселения «Чашино-Ильдиканское» муниципального района «Нерчинско-Заводский район» задолженности в сумме 34165,43 руб., из них 33351 руб. задолженность по единому социальному налогу за девять месяцев 2007 года и 814,43 руб. пени, начисленные за несвоевременную уплату единого социального налога.
 
    Определением суда от 14.05.2008г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, привлечен Отдел Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в Нерчинско-Заводском районе Забайкальского края.
 
    Администрация сельского поселения «Чашино-Ильдиканское» муниципального района «Нерчинско-Заводский район» в судебное заседание своего представителя не направила, отзыв не представила, требования не оспорила, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом в соответствии с правилами ст. 123 АПК РФ (почтовое уведомление № 02081 получено 16.06.2008г.).
 
    Третье лицо в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного разбирательства извещено надлежащим образом в соответствии с правилами ст. 123 АПК РФ (почтовое уведомление № 02082 получено 16.06.2008г.), факсограммой от 24.06.2008г. (вхд. № 1203) ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя.
 
    При указанных обстоятельствах судебное разбирательство проводится без участия ответчика и третьего лица в порядке части 3 статьи 156 и части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
 
    В судебном заседании представитель налогового органа требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в заявлении.
 
    Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителя налогового органа, суд установил следующее.
 
    Межрайонной ИФНС России № 4 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу проведена камеральная налоговая проверка уточненного расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за девять месяцев 2007 года представленного Администрацией сельского поселения «Чашино-Ильдиканское» муниципального района «Нерчинско-Заводский район» в налоговый орган 19.11.2007г. По результатам проверки составлен акт 11-22/387 от 06.12.2007 г. и вынесено решение № 11-22/403 от 28.12.2007 г. «Об отказе в привлечении к налоговой ответственности», которым Администрации доначислен единый социальный налог за девять месяцев 2007г. в сумме 33351 руб. и начислена пеня за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 814,43 руб. Из текста  решения следует, что доначисление произведено на основании пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ, поскольку примененный налогоплательщиком налоговый вычет по единому социальному налогу превысил сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период. Начиная с 16.10 2007г., то есть после наступления срока уплаты авансовых платежей по единому социальному налогу и по день вынесения решения налоговым органом начислена пеня на сумму доначисленного единого социального налога.
 
    Налоговый орган на основании решения № 11-22/403 от 28.12.2007г. просит взыскать с Администрации сельского поселения «Чашино-Ильдиканское» муниципального района «Нерчинско-Заводский район» доначисленный единый социальный налог за девять месяцев 2007г.в сумме 33351 руб. и 814,43 руб. пени, начисленные за несвоевременную уплату единого социального налога.
 
    Отдел Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в Нерчинско-Заводском районе Забайкальского края, на учете в котором стоит страхователь Администрация сельского поселения «Чашино-Ильдиканское» муниципального района «Нерчинско-Заводский район»,представил в материалы дела справку, согласно которой страхователь за 2007 год задолженности по уплате страховых взносов не имеет. Полная уплата страхователем страховых взносов за 2007 год подтверждается представленной им в орган пенсионного фонда ведомостью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2007 год.
 
    Суд по данным обстоятельствам приходит к следующим выводам.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма единого социального налога налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
 
    На основании пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
 
    Согласно представленных Администрацией сельского поселения «Чашино-Ильдиканское» муниципального района «Нерчинско-Заводский район» в налоговый орган уточненного расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за девять месяцев 2007 года (л.д. 57) и расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2007 года (л.д. 112) налогоплательщиком сумма подлежащего к уплате в федеральный бюджет за отчетный период единого социального налога уменьшена на сумму  начисленных за этот же отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 69783 руб.
 
    Из карточки лицевого счета Администрации сельского поселения «Чашино-Ильдиканское» муниципального района «Нерчинско-Заводский район»  (л.д. 16-20) следует, что на момент проведения камеральной проверки за отчетный период девяти месяцев 2007 года страхователь фактически уплатил страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 36432 руб.
 
    Разница на момент проведения камеральной проверки между суммой начисленных страхователем и фактически уплаченных страховых взносов за отчетный период составила 33351 руб. (69783 – 36432) и на основании пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ признается занижением суммы единого социального налога.
 
    Однако данная сумма задолженности по единому социальному налогу взысканию не подлежит.
 
    Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, содержащейся в определении от 08.04.2004г. № 92-О возможность уменьшения суммы налога, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    Таким образом, налоговый орган должен доказать обоснованность взыскания с налогоплательщика единого социального налога в сумме 33351 руб. доначисленного инспекцией в результате не включения в налоговые вычеты по налогу разницы между начисленными и фактическими уплаченными страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2007 года.
 
    Налоговый орган не представил суда доказательств наличия на момент обращения за взысканием у Администрации сельского поселения «Чашино-Ильдиканское» муниципального района «Нерчинско-Заводский район» задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2007 года.
 
    При наличии ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2007 год, согласно которой Администрацией сельского поселения «Чашино-Ильдиканское» уплачены все начисленные страховые взносы за налоговый период 2007 года, и справки Отдела Пенсионного фонда РФ (государственного учреждения) в Нерчинско-Заводском районе Забайкальского края, в соответствии с которой страхователь не имеет задолженности по уплате страховых взносов за 2007 год, взыскание единого социального налога, который доначислен за счет разницы в суммах начисленных и уплаченных страховых взносов, является необоснованным.
 
    Налоговый орган не доказал правильность начисления взыскиваемой пени в сумме 814,43 руб., поскольку не установил период, за который возможно взыскание пени по единому социальному налогу с учетом фактической уплаты всех сумм страховых взносов, начисленных за девять месяцев 2007 года.
 
    Кроме того, требование № 78 по состоянию на 01.02.2008г. не отвечает требованиям пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ.
 
    Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требований налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    Требование № 78 выставленное налоговым органом Администрации по состоянию на 01.02.2008г. не соответствует вышеназванным положениям, поскольку содержит неверные сведения об основании взыскания задолженности, так как основанием взыскания налога и пени в нем указано решение от 28.12.2007г. № 144. Указанное решение суду представлено не было, а из пояснений представителя налогового органа следует, что взыскание производится на основании решения № 11-22/403 от 28.12.2007г.
 
    Таким образом, налогоплательщик, получив требование № 78 по состоянию на 01.02.2008г. для добровольной уплаты задолженности, не получил сведений об основании возникновения недоимки по налогу  и не имел возможности проверить правильность начисления пени, поскольку не имел решения № 144 от 28.12.2007г.
 
    При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения требования о взыскании единого социального налога за девять месяцев 2007 года в сумме 33351 руб. и пени в сумме 814,43 руб.
 
    Учитывая изложенное, заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю требования, удовлетворению не подлежат.
 
    Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 110 АПК РФ.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    В удовлетворении заявленных требованиях отказать.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд.
 
 
    Судья                                                                                                                  Н.В. Ломако