Дата принятия: 13 мая 2009г.
Номер документа: А78-1220/2009
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧИТИНСКОЙ ОБЛАСТИ
672000 г.Чита, ул. Выставочная, 6
http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г.Чита Дело №А78-1220/2009
13 мая 2009 года
Резолютивная часть решения объявлена 05 мая 2009 года
Решение изготовлено в полном объёме 13 мая 2009 года
Арбитражный суд Читинской области
в составе судьи Куликовой Н.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шеметовой Т.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Забайкальскому краю к Управлению образования Администрации Шелопугинского района
о взыскании 126871,26 руб.
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Гончарова А.Е. представителя по доверенности от 30.01.2009 года,
от ответчика: не было.
Межрайонная инспекция ФНС № 6 по Забайкальскому краю /далее – инспекция или налоговый орган/ обратилась в суд к Управлению образования Администрации Шелопугинского района /далее – Управление/ с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ о взыскании 101871,26 руб., в том числе: задолженности по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) в сумме 62658 руб., пени за неуплату НДС в сумме 21281,66 руб., налоговых санкций в сумме 17931,60 руб.
В судебном заседании представитель налогового органа уточненные требования поддержал и пояснил, что налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам соблюдения законодательства по налогам и сборам за период с 01.01.2005 года по 31.12.2007 года, которой установлена неуплата налога на добавленную стоимость за 2005 – 2007 годы в общей сумме 87658 руб., в том числе: за 2005 год – 8386 руб., за 2006 год – 46933 руб., за 2007 год – 32339 руб. Неуплата НДС произошла в результате занижения налоговой базы и неправомерного применения налогового вычета.
Налоговый орган просит взыскать с Управления задолженность по НДС в сумме 62658 руб., пени за неуплату НДС в сумме 21281,66 руб., налоговые санкции в сумме 17931,60 руб.
Ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, представителя в судебное заседание не направил, отзыв по существу заявленных требований не представил.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителя налогового органа, суд приходит к следующему.
Муниципальное учреждение Управление образования Администрации Шелопугинского района, основной государственный регистрационный номер 1027500744490, на налоговом учете состоит в Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Забайкальскому краю.
На основании решения и.о. заместителя начальника налогового органа от 01.08.2008 года № 6 была проведена выездная налоговая проверка Управления по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты /удержания, перечисления/ налогов и сборов: налога на прибыль, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость, земельного налога, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2005 года по 31.12.2007 года.
Актом выездной налоговой проверки № 2-12-23/6 (дсп) от 02.09.2008 года установлено:
- неуплата налога на добавленную стоимость за 2005-2007 годы в общей сумме 87658 руб., в том числе: за 2005 год – 8386 руб., за 2006 год – 46933 руб., за 2007 год – 32339 руб.
Кроме того, Управлением не представлены для проведения выездной налоговой проверки документы: приказы об учетной политике за 2005, 2006 и 2007 годы, кассовые документы за январь, ноябрь, декабрь 2005 года, банковские документы за январь и ноябрь 2005 года.
По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника инспекции принято решение от 29.09.2008 года. № 2-12-23/6 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной:
- п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов в виде штрафа в размере 400 руб. (8 документов х 50 руб.);
- п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость в результате неисчисления налога, занижения налоговой базы и неправомерного применения налоговых вычетов в виде штрафа в размере 17531 руб. 60 коп. (87658 руб. х 20%).
Кроме того, ответчику предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 87658 руб. и пени за неуплату НДС в сумме 21281,66 руб.
Управлению было направлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 27.10. 2008 г. № 1268 с предложением уплатить задолженность в срок до 17.11.2008 года, однако требование в добровольном порядке не исполнено.
Суд считает уточненные требования налогового органа подлежащими удовлетворению в связи со следующим.
Материалами дела подтверждено, что внарушение п.2 ст.153 НК РФ в книгу продаж и в налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2005 года Управлением не включена выручка, поступившая по платежным поручениям от ОГУ Шелопугинская станция по борьбе с болезнями животных, за дрова и оказанные транспортные услуги в сумме 46590 руб.
В налоговой декларации по НДС за IV квартал 2005 года выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражена в сумме 6577 руб., НДС исчислен в сумме 1184 руб., налоговой проверкой выручка от реализации товаров (работ, услуг) установлена в сумме 53167 руб.
Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2005 года занижена на 46590 руб., в результате занижения налоговой базы не уплачен НДС в сумме 8386 руб.
В нарушение п.2 ст.153 НК РФ в книгу продаж и в налоговую декларацию по НДС за I квартал 2006 года не включена выручка за оказанные МЛПУ Центральная районная больница и ДЭУ с. Шелопугино за транспортные услуги, за услуги электроэнергии, за ГСМ физическим лицам в сумме 82256,98 руб.
В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2006 года выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражена в сумме 60477 руб., НДС исчислен в сумме 10886 руб., налоговой проверкой выручка от реализации товаров (работ, услуг) установлена в сумме 142733,98 руб.
Таким образом, налоговая база по НДС за I квартал 2006 года занижена на 82256,98 руб., НДС в результате занижения налоговой базы не уплачен в сумме 14806 руб.
В нарушение п.4 ст.170 НК РФ в налоговой декларации за I квартал 2006 года налогоплательщиком заявлен налоговый вычет в сумме 8906 руб. Сумма по счетам-фактурам, включая НДС, списана по бухгалтерскому учету по мемориальному ордеру № 6 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» на расходы бюджета. Раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам) у ответчика отсутствует. Таким образом, НДС в результате неправомерного применения налогового вычета не уплачен в сумме 8906 руб.
Всего за I квартал 2006 года НДС не уплачен в сумме 23712 руб., в том числе: в результате занижения налоговой базы в сумме 14806 руб., в результате неправомерного применения налогового вычета - в сумме 8906 руб.
В нарушение п.2 ст.153 НК РФ в книгу продаж и в налоговую декларацию по НДС за II квартал 2006 года не включена выручка за услуги по подаче электроэнергии детским домам и от реализации дров ОГУ Шелопугинская станция по борьбе с болезнями животных в сумме 48314,1 руб.
В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2006 года выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражена в сумме 90917 руб. НДС исчислен в сумме 16365 руб., налоговой проверкой выручка от реализации товаров (работ, услуг) установлена в сумме 139321,1 руб.
Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2006 года занижена на 48314,1 руб., НДС в результате занижения налоговой базы не уплачен в сумме 8697 руб.
В нарушение п.2 ст.153 НК РФ ответчиком в книгу продаж и в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2006 года не включена выручка за услуги по подаче электроэнергии детским домам в сумме 18298,80 руб.
В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2006 года выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражена в сумме 112027 руб. НДС исчислен в сумме 19164 руб., налоговой проверкой выручка от реализации товаров (работ, услуг) установлена в сумме 130325,80 руб.
Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2006 года занижена на 18298,80 руб., НДС в результате занижения налоговой базы не уплачен в сумме 3294 руб.
В нарушение п.2 ст.153 НК РФ в книгу продаж и в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2006 года не включена выручка за услуги по подаче электроэнергии детскому дому и от продажи стекла Б-Тонтойской сельской администрации в сумме 11541,88 руб.
В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2006 года выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражена в сумме 136742 руб. НДС исчислен в сумме 24614 руб., выездной налоговой проверкой выручка от реализации товаров (работ, услуг) установлена в сумме 148283,88 руб.
Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2006 года занижена на 11541,88 руб., НДС в результате занижения налоговой базы не уплачен в сумме 2077 руб.
В нарушение п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ в сумму налоговых вычетов включен НДС в размере 5778 руб. по счету-фактуре от 28.06.2006 года № 663, предъявленному МОУ Глинянская основная общеобразовательная средняя школа.
В нарушение п.1 ст.169 НК РФ в сумму налоговых вычетов включен НДС в размере 3375 руб. по товарному чеку.
Таким образом, НДС в результате неправомерного применения налоговых вычетов не уплачен в сумме 9153 руб.
Всего за 2006 год НДС не уплачен в сумме 46933 рубля, в том числе: за I квартал - 23712 руб., за II квартал - 8697 руб., за III квартал - 3294 руб., за IV квартал - 11230 руб.
В нарушение подп.1 п.1 ст.23, п.1 ст. 45, п.1 ст.174 НК РФ налог на добавленную стоимость за I квартал 2007 года не исчислен и в бюджет не уплачен.
Согласно приходным кассовым ордерам и счетам-фактурам в I квартале 2007 года Управление оказывало платные услуги организациям и физическим лицам: транспортные услуги, реализацию дров, услуги электроэнергии. Выручка от оказания данных услуг составила 108993,72 руб.
Кроме того, Управление оказывало транспортные услуги и осуществляло реализацию дров ОГУ Шелопугинская станция по борьбе с болезнями животных. В книге продаж налогоплательщика не отражены счета-фактуры, выставленные ОГУ Шелопугинская станция по борьбе с болезнями животных: счет-фактура от 21.03.2007 года б/н на сумму 16402,12 руб., НДС – 2952,40 руб., счет-фактура от 09.01.2007 года № 53 на сумму 10408,63 руб., НДС – 1873,60 руб., счет-фактура от 21.03.2007 года № 28 на сумму 3857,50 руб., НДС – 694,35 руб. Всего счета-фактуры выставлены на сумму 30668,25 руб., НДС – 5520,35 руб.
Таким образом, выездной налоговой проверкой выручка от реализации товаров (работ, услуг) за I квартал 2007 года установлена в сумме 139661,97 руб.
В соответствии с подп.7 п.1 ст.31 НК РФ на основании приходных кассовых ордеров и счетов-фактур выездной налоговой проверкой определена сумма НДС, подлежащая уплате Управлением за I квартал 2007 года в размере 25139 руб.
В нарушение п.2 ст.153 НК РФ в книгу продаж и в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2007 года ответчиком не включена выручка, поступившая от реализации дров по платежному поручению от 26.10.2007 года № 133 в сумме 40000 руб., НДС - 7200 руб.
В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2007 года выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражена в сумме 190542 руб. НДС исчислен в сумме 34298 руб., выездной налоговой проверкой выручка от реализации товаров (работ, услуг) установлена в сумме 230542 руб.
Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2007 года занижена на 40000 руб., НДС в результате занижения налоговой базы не уплачен в сумме 7200 руб.
Всего за 2007 год НДС не уплачен в сумме 32339 руб.
На основании изложенного суд считает правомерным вывод налогового органа о том, что неуплата Управлением НДС за 2005-2007 годы составила 87658 руб., в том числе: за 2005 год - 8386 руб., за 2006 год - 46933 руб., за 2007 год - 32339 руб.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДС, начиная со следующего за установленным пунктом 6 статьи 174 Налогового кодекса РФ дня уплаты налога, начислена пеня в сумме 21281,66 руб.
Поскольку неуплата НДС в указанной сумме подтверждена материалами дела, суд считает требование налогового органа о взыскании НДС в сумме 62658, пени за неуплату НДС в сумме 21281,66 руб. подлежащим удовлетворению.
Поскольку имела место неуплата НДС, налоговый орган правомерно привлек ответчика к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа 17931,6 руб.
Таким образом, требование о взыскании с ответчика штрафных санкций в сумме 17931, 6 руб. также подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст.110 АПК РФ госпошлина подлежит взысканию в ответчика в до-ход федерального бюджета РФ.
Руководствуясь ст. ст. 167-171, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст. 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Управления образования Администрации Шелопугинского района /основной государственный регистрационный номер 1027500744490, место нахождения: с. Шелопугино Забайкальского края, ул. Первомайская,3/ в пользу Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Забайкальскому краю налог на добавленную стоимость в сумме 62658 руб., пени за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 21281, 66 руб., штраф в сумме 17931, 60 руб. и госпошлину в доход федерального бюджета РФ в сумме 3556, 14 руб.
Решение может быть обжаловано в четвертый арбитражный апелляционный суд в месячный срок.
Судья Н.Н. Куликова
