Решение от 08 мая 2014 года №А77-208/2014

 
Арбитражный суд Чеченской Республики
 
364000, Чеченская Республика, г. Грозный, ул. Краснофлотская, 4
 
www.chechnya.arbitr.ru
 
e-mail: info@chechnya.arbitr.ru
 
тел: (8712) 22-26-32
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г.Грозный
 
    08 мая 2014 годаДело № А77-208/2014
 
 
    Резолютивная часть постановления объявлена 7 мая 2014 года.
 
    Постановление в полном объеме изготовлено 8 мая 2014 года.
 
 
    Арбитражный суд Чеченской Республики в составе судьи Межидова Л.С.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Сулеймановым Р.М.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Открытого акционерного общества «Нурэнерго» (адрес: 364000,  ЧР, г.Грозный, Старопромысловское шоссе, 6 ИНН 2020004046)  о признании недействительным решения №54 от 05.02.2014 Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городском округе города Грозный и Грозненском муниципальном районе Чеченской Республики (адрес: ЧР, г.Грозный, ул.Шейха Али Митаева,4а ИНН 2014025370) о взыскании штрафа в размере 2 136 702 руб.,
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Хахаева З.И. по доверенности
 
    от ответчика: Асхабов М.Л., по доверенности
 
 
установил:
 
 
    ОАО «Нурэнерго» (далее - ОАО «Нурэнерго, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городском округе города «грозный» и Грозненском муниципальном районе Чеченской Республики(далее- учреждение, ГУ УПФРФ, ответчик) №54 от 05.02.2014  о взыскании 2 136 702 руб. – штрафа за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.
 
    Заявитель, считает, что первоначальные сведения были представлены в установленный законом срок, наличие в данной отчетности ошибок не может считаться недостоверными сведениями, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета. Кроме этого, заявитель полагает, что у ГУ УПФР, в соответствии  с законодательством, имелась возможность произвести корректировку представленных сведений.
 
    Управление Пенсионного фонда Российской Федерации считает, что имелись все правовые основания для привлечения ответчика к ответственности за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, предусмотренной ч.3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ, и назначения финансовой санкции в виде штрафа.
 
    Считает, что действия страхователя ущемляют права застрахованных лиц в области пенсионного страхования. В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» №173-Ф3 трудовые пенсии в Российской Федерации назначаются по данным индивидуального (персонифицированного) учета. Отсутствие указанных сведений по вине страхователя влечет за собой задержку в назначении пенсии.
 
    Изучив материалы дела и проверив, проанализировав доводы изложенные в заявлении  и отзыва на нее, суд приходит к следующим выводам.
 
    Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    В соответствии с ч.4 ст.200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    В соответствии с ч.5 ст.200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
 
    Статьей 65 АПК РФ также предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания того, что оспариваемые действия (бездействие) нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности возложена на заявителя.
 
    Как следует из материалов дела, ОАО «Нурэнерго» зарегистрировано в качестве юридического лица, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 20.01.2014 № 7325.
 
    На основании ст. 6 Федерального Закона РФ от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» заявитель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
 
    Пенсионным фондом были обнаружены факты, свидетельствующие о нарушении заявителем срока представления индивидуальных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета за 4 квартал 2012г. (установленный п. 34 Инструкции «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н).
 
    Выявленное нарушение зафиксировано в акте №54 от 10.10.2013г. По результатам рассмотрения данного акта по выявленному факту нарушения, начальником Управления вынесено решение №54 от 05.02.2014 о привлечении заявителя к ответственности, предусмотренной ст. 17 Федерального закона РФ от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» за не представление в установленные сроки индивидуальных сведений на застрахованных лиц в органы ПФР в виде штрафа в  размере 10% от причитающихся за отчетный период платежей, что составило 2 136 702 руб.
 
    В соответствии со ст. 14 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ и ст. 15 Федерального закона Российской Федерации от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» страхователь (работодатель) обязан представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета на застрахованных лиц.
 
    При этом, частью 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (в редакции Федерального закона от 08.12.2010 № 339-ФЗ) установлено, что страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) предусмотренные данной статьей сведения.
 
    Таким образом, сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за 2012 год представляются в срок не позднее 15 февраля 2013 года.
 
    В соответствии с абзацем 3 ст. 17 Федерального Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.
 
    Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
 
    Из содержания абзаца 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ следует, что объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое установлена статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, составляет нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, или представление неполных и недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета.
 
    Правонарушение является альтернативным, т.е. считается оконченным при наличии признаков любого из альтернативно указанных действий (бездействия).
 
    Как следует из решения № 54 от 05.02.2014, Пенсионный фонд привлек заявителя к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
 
    Из акта от 10.10.2013 № 54 и решения № 54 от 05.02.2014, следует, что индивидуальные сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, за 4 квартал 2012г., при установленном сроке представления не позднее 15 февраля 2012 года, представлены заявителем  с нарушением сроков.
 
    В судебном заседании установлено, что  21.02.2013 от страхователя поступили формы документов индивидуального (персонифицированного) учета, исправленные в соответствии с пунктом 34 «Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утвержденной Приказом Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009 № 987н.
 
    Представленные ранее до 15.02.2013 с использованием средств телекоммуникаций индивидуальные сведения персонифицированного учета за 4 квартал 2012, не приняты Пенсионным фондом в связи с обнаружением ошибок в представленных сведениях.
 
    Страхователю направлены сообщения о непринятии отчетности с приложением протоколов ошибок.
 
    При таких установленных обстоятельствах непринятие Управлением сведений, первоначально представленных страхователем в установленный Законом N 27-ФЗ срок –15.02.2012, не может являться основанием для привлечения ответчика к ответственности за несвоевременное представленные сведений, необходимых для осуществления учета в системе обязательного пенсионного страхования.
 
    Представление ответчиком исправленных индивидуальных сведений во исполнение требования Управления позже установленного двухнедельного срока (до 20.02.2013), не образует состава правонарушения, предусмотренного абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.
 
    Федеральный закон РФ от 01.04.1996 № 27-ФЗ возлагает на страхователя обязанность представить сведения индивидуального (персонифицированного) учета. При этом закон не дает органу Пенсионного фонда возможности отказать в принятии указанных сведений. В случае, если эти сведения содержат недостоверные сведения, либо ошибки, которые не свидетельствуют о недостоверности сведений, к страхователю могут быть применены соответствующие предусмотренные законом правовые последствия, в числе которых не числятся отказ в принятии сведений либо принятие решение о том, что сведения являются не представленными.
 
    Представление недостоверных сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, образует другой состав правонарушения. Однако, заявитель, согласно решения УПФР, к ответственности за такое нарушение не привлекался.
 
    За представление сведений, в которых имеются недочеты, ошибки, опечатки, которые не являются недостоверными сведениями, законом ответственность не предусмотрена. В таком случае ошибки подлежат исправлению в установленном порядке.
 
    Согласно пункту 34 Инструкции «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н, в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета, страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.
 
    Пунктом 41 данной Инструкции установлено, что при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений. Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся  расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.
 
    Если страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся расхождения, территориальный орган фонда принимает решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц и не позднее 7 дней со дня принятия такого решения сообщает об этом страхователю и застрахованным лицам.
 
    Таким образом, при предоставлении сведений персонифицированного учета, содержащих недочеты, ошибки, которые не могут быть расценены как недостоверные сведения, орган пенсионного фонда может с соблюдением указанной процедуры принять решение о корректировке этих сведений.
 
    Абзац третий статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ не предусматривает ответственности за указанные нарушения или за нарушение двухнедельного срока представления скорректированных данных о застрахованных лицах.
 
    Следовательно, ответчик исполнил свою обязанность, представив 06.02.2013 и 14.02.2013 в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах за 2012 год.
 
    При таких установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что Управление не имело правовых оснований для привлечения заявителя к ответственности за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, и назначения санкции в виде штрафа.
 
    Кроме этого, в соответствии с частью 1 статьи 34  Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон №212-ФЗ) камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов.
 
    Согласно части 5 статьи 34 Закона N 212-ФЗ лицо, проводящее камеральную проверку, обязано рассмотреть представленные плательщиком страховых взносов пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов установит факт совершения правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом, или иного нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, должностные лица органа контроля за уплатой страховых взносов обязаны составить акт проверки в порядке, установленном статьей 38 Закона N 212-ФЗ.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 38 Закона N 212-ФЗ акт проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его уполномоченным представителем). Об отказе лица, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченного представителя), подписать акт делается соответствующая запись в акте проверки.
 
    В силу части 4 статьи 38 Закона N 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ) акт проверки в течение пяти дней с даты подписания этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченному представителю), лично под расписку, направлен по почте заказным письмом или передан в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления акта проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов акта проверки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.
 
    Согласно части 2 статьи 39 Закона N 212-ФЗ руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов извещает о времени и месте рассмотрения материалов проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. В соответствии с частью 3 статьи 39 Закона N 212-ФЗ лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего уполномоченного представителя.
 
    В данном случае Управление Пенсионного фонда в нарушение требований закона не известило страхователя о времени и дате рассмотрения материалов проверки представленных сведений по индивидуальному (персонифицированному) учету, фактически лишило заявителя права участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять объяснения, что является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
 
    Как следует из материалов дела, акт проверки от 10.10.2013 N 54 был составлен Управлением Пенсионного фонда в отсутствие представителя заявителя, в акте отсутствуют подпись представителя заявителя о получении данного акта, либо отметки Управления Пенсионного фонда об отказе страхователя от подписания акта. То есть акт проверки был составлен Управлением в отсутствие представителей заявителя и без надлежащих доказательств его извещения о времени и месте составления акта.
 
    Акт проверки от 10.10.2013г. №54 и решения от 05.02.2014г. № 54, не содержат информации о том, какие именно из представленных страхователем сведений являются недостоверными либо неполными, в чем заключается недостоверность представленных сведений, по каким конкретно работникам представлены недостоверные сведения, а также в чем выразилась вина страхователя во вменяемом ему правонарушении. В акте от 10.10.2013г. указано, что рассмотрение акта состоится в здании ГУ УПРФ, однако время и дата рассмотрения не указаны.
 
    Доказательства уведомления страхователя о времени рассмотрения материалов проверки ответчиком в материалы дела не представлены, о наличии таких документов Учреждением не заявлено.
 
    С учетом изложенного, оценивая представленные в дело доказательства, суд приходит к выводу о том, что на дату вынесения решения от 05.02.2014 № 54 страхователь не был надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов проверки, в связи с чем был лишен возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов, представлять письменные возражения на акт проверки с приложением документов, подтверждающих обоснованность своих возражений.
 
    В пункте 2.2 мотивировочной части Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.07.2006г. № 267-О указано, что право каждого на защиту своих прав и свобод всеми не запрещенными законом способами, закрепленное статьей 45 Конституции Российской Федерации, предполагает наличие гарантий, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме и обеспечить эффективное восстановление в правах не только в рамках судопроизводства, но и во всех иных случаях привлечения к юридической ответственности.
 
    Действующее законодательство, регулирующее порядок привлечения к административной и налоговой ответственности, предусматривает, что лицо, привлекаемое к ответственности, в любом случае должно быть извещено о времени и месте рассмотрения дела, нарушение этого правила влечет за собой безусловную отмену решения о привлечении к ответственности.
 
    Вручение акта проверки и извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки являются важными гарантиями прав страхователя на представление возражений относительно обстоятельств, отраженных в акте. 
 
    Системное толкование положений статьи 39 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ также позволяет сделать вывод о том, что рассмотрение дела о привлечении к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании возможно только в том случае, если до начала рассмотрения имеются данные о надлежащем извещении лица, привлекаемого к ответственности, о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
 
    Если доказательств извещения лица, привлекаемого к ответственности, не имеется, то рассмотрение материалов проверки по существу и, тем более, вынесение решения о привлечении к ответственности нельзя признать правомерным.
 
    В рассматриваемом случае должностное лицо Учреждения не имело каких-либо доказательств, достоверно подтверждающих надлежащее извещение, а равно не извещение страхователя о рассмотрении материалов проверки, в связи с чем не вправе было рассматривать материалы проверки по существу.
 
    Арбитражный суд полагает, что решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации, вынесенное с нарушением процедуры рассмотрения акта проверки и иных материалов.
 
    Суд приходит к выводу, что Учреждением существенно нарушен порядок рассмотрения материалов проверки, нарушены права лица, привлекаемого к публично-правовой ответственности, заявитель был лишен возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки, что является нарушением гарантий защиты страхователя, предусмотренных, в том числе положениями части 3 статьи 39 Закона N 212-ФЗ, соответственно, решение от 05..02.2014 N 54 незаконно.
 
    Учитывая, выше изложенное, суд на основании полного и всестороннего исследования доказательств, приходит  к выводу, что  заявленные требования ОАО «Нурэнерго» подлежат удовлетворению.
 
 
    Руководствуясь статьями 110, 150, 176, 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный ЧР
 
 
решил:
 
 
    1.                  Признать решение №54 от 05.02.2014г. о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования вынесенное Государственным учреждением – Управлением пенсионного фонда России в городском округе Грозный и Грозненском муниципальном районе Чеченской Республики в отношении Открытого акционерного общества «Нурэнерго» - незаконным.
 
    2.                  Взыскать с Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда России в городском округе Грозный и Грозненском муниципальном районе Чеченской Республики в пользу Открытого акционерного общества «Нурэнерго» уплаченную государственную пошлину в размере 2 000руб.
 
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд  в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.
 
 
 
    Судья                                                                                                 Межидов Л.С.