Решение от 09 октября 2014 года №А77-1138/2014

 
Арбитражный суд Чеченской Республики
 
364000, Чеченская Республика, г. Грозный, ул. Краснофлотская, 4
 
www.chechnya.arbitr.ru
 
e-mail: info@chechnya.arbitr.ru
 
тел: (8712) 22-26-32
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г.Грозный
 
    09 октября 2014 годаДело № А77-1138/2014
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 02 октября 2014 года. Полный текст решения изготовлен 09 октября 2014 года.
 
 
    Арбитражный суд  Чеченской Республики
 
    в составе:
 
    Судья  Арбитражного суда Чеченской Республики Асабаев М.Х.  
 
    при ведении протоколасудебного заседания секретарем судебных заседаний Успановой Р.М.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело
 
    по исковому заявлению: ГУ УПФ РФ в городском округе город Грозный и Грозненском муниципальном районе Чеченской Республике (адрес: 364024, Чеченская Республика, город Грозный, улица Шейха Али Митаева, 4А)  (ОГРН 1032001200142 ИНН 2014025270  КПП 201401001)
 
    ответчик ГБОУ «Гимназия №12»(адрес: Чеченская Республика, город Грозный, улица  имени Кадырова, 183) (ОГРН 1082031004550 ИНН 2015043392 КПП 201501001)
 
 
    о взысканиинедоимки по страховым взносам и сумм штрафов  за  нарушения, выявленные в результате проведения выездной проверки  в размере   348 628 руб. 86коп.
 
    при участии
 
    от истца  представительАсхабов М.Л. по доверенности
 
    от ответчика представительХацаева С.А.  по доверенности от 20.08.2014г.
 
 
 
установил:
 
 
    ГУ УПФ РФ в городском округе город Грозный и Грозненском муниципальном районе Чеченской Республике обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением  о взыскании ГБОУ «Гимназия №12»недоимки по страховым взносам и сумм штрафов  за  нарушения, выявленные в результате проведения выездной проверки  в размере   348 628 руб. 86 коп.
 
 
    В судебном заседании представитель истца в порядке статьи 49 АПК РФ, заявил письменное ходатайство об изменении суммы иска в связи  с погашением ответчиком  суммы задолженности по страховым взносам, частичным погашением суммы пени,  просил взыскать с ответчика 259935 руб. 55 коп.,
 
    в том числе:  пени на недоимку по страховым взносам в размере 8941 руб. 47 коп.,  пени на недоимку на накопительную часть трудовой пенсии в размере 1223 руб. 76 коп., пени  в ФФОМС – 1917 руб. 21 коп.;
 
    штрафы - за неуплату или не полную неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в размере 12386 руб. 45 коп., на недоимку на накопительную часть трудовой пенсии в размере 1695 руб. 25 коп., в ФФОМС – 2655 руб. 87 коп., в ТФОМС – 373 руб. 63 коп;
 
    штраф за предоставление неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета – 111 741 руб. 90 коп.;
 
    штраф за отказ или неполное представление документов по требованию  органа контроля за уплатой страховых взносов – 119 000 руб. 
 
 
    Представитель ответчика в судебном заседании уточненные исковые требования  истца признал   частично в размере 139997 руб. 43 коп. ,  в части  взыскания штрафа в сумме  119 000 руб. 00 коп. за отказ или неполное представление документов в орган контроля за уплатой страховых взносов не признал, просил суд в данной части иска истцу отказать.  По данному вопросу представитель ответчика пояснил, что все документы, которые были затребованы контролирующим органом,  в ходе проверки были представлены, все кроме карточек индивидуального учета сумм, начисленных выплат и страховых взносов за 2010-2012г.г. Данные карточки были заменены расчетно-платежными ведомостями, которые содержат  одинаковую наравне с названными карточками информацию о начисленных выплатах и страховых взносах, с той разницей, что сама информация охватывает меньший объем  страниц  в отличие от карточек. Для представления проверяющим указанных карточек необходимо было распечатать  примерно 6000 листов бумаги только по одному наименованию документа. Доступ к подлинникам любого бухгалтерского документа для проверяющих был открыт. По этим основаниям представитель ответчика просил суд отказать истцу в части взыскания штрафа в сумме 119000 руб. 00 коп.
 
 
    Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
 
    В соответствии со ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования», ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании РФ» (в редакции, действовавшей до 31.12.2009)  ГБОУ «Гимназия 12»   является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
 
 
    В соответствии со ст.24 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании РФ» ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 настоящего Федерального закона. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
 
 
    Как видно из материалов дела,  в соответствии с статьей 33  Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования» ГУ УПФР в городском округе г. Грозный и Грозненском муниципальном районе ЧР  09 октября по 06 декабря 2013 года проведена выездная проверка правильности исчисления полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации,  страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов ГБОУ «Гимназия 12»    за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 г., о чем составлен акт выездной проверки № 97 от 13.12.2013 г. В ходе проверки выявлены  такие нарушения, как:  предоставление неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета,  в связи с чем  установлена неуплата страховых взносов в сумме  85555,98 руб., путем занижения базы для начисления страховых взносов. В ходе проверки ответчиком было отказано представить проверяющим запрошенную ими документацию в количестве 595 документов - карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов.  Решением 14.01.2014 года о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от за выявленные нарушения ответчик привлечен к ответственности путем начисления пени  в сумме  15219,78 руб. на выявленную неуплату или неполную уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в общей сумме  85555,98 руб.;  наложения штрафов: за представление неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета – 111741,9 руб., за отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов – 119000,00 руб.
 
 
    В судебном заседании представитель истца в порядке статьи 49 АПК РФ, уточнил исковые требования в сторону уменьшения суммы иска с  348 628 руб. 86 коп. до 259935 руб. 55 коп, в связи с частичным погашением ответчиком задолженности по страховым взносам, начисленным на нее суммы пени.
 
    Уточненные, в порядке статьи 49 АПК РФ,  исковые требования истца судом приняты.
 
    В соответствии со ст. 37 Закона № 212-ФЗ должностное лицо территориального органа ПФР, проводящее камеральную или выездную проверку, вправе истребовать у проверяемого плательщика страховых взносов необходимые для проверки документы. Форма требования о представлении документов утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов» (далее - Приказ № 957н).
 
    Статьей 37 Закона № 212-ФЗ предусмотрен 10-дневный срок для предоставления плательщиком истребованных в ходе проверки документов.
 
 
    Правление Пенсионного Фонда России выпустило Методические рекомендации по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов, утвержденные распоряжением Пенсионного Фонда России от 03.02.11 № 34р, их действие при проведении выездных проверок применяется к правоотношениям, возникшим за расчётный период с 1 января 2010 года.
 
    В методических рекомендациях содержится конкретный перечень документов, подлежащих истребованию у страхователя для проведения выездной проверки (далее Перечень). В него входят (п. 7.4 методических рекомендаций):
 
    · приказы об учётной политике;
 
    · лицензии, допуски СРО, действующие в проверяемом периоде, и пр.;
 
    · расчёты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование;
 
    · бухгалтерская отчётность (годовые отчёты, пояснительные записки к ним, аудиторские заключения);
 
    · главные книги, книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости (оборотно-сальдовые), кассовые книги и пр.;
 
    · аналитические регистры бухгалтерского учёта (карточки субконто и пр.) по счетам 70, 69, 50, 51, 55, 71, 73, 76, 84. Если в проверяемом периоде страхователь осуществлял выплаты в натуральной форме либо безвозмездную передачу материальных ценностей, то дополнительно затребуют регистры по счетам 41, 10, 43, 45, 91;
 
    · карточки индивидуального учёта сумм начисленных выплат и страховых взносов (рекомендуемая форма приведена в совместном письме ПФР и ФСС России от 26.01.10 № АД-30-24/691, от 14.01.10 № 02-03-08-56П);
 
 
    - организационно-распорядительные документы, договоры и дополнительные соглашения к ним (приказы, коллективные и трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, соглашения, заключённые с физическими лицами, контракты и другие документы, связанные с установлением порядка и размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц);
 
    · банковские и кассовые документы;
 
    · первичные документы бухгалтерского учёта, касающиеся выплат в пользу физических лиц (ведомости по начисленным доходам, расходные кассовые ордера, ведомости на выдачу аванса, зарплаты, премий и других вознаграждений, платёжные банковские документы по зачислению денежных средств на банковские карточки и счета физических лиц). В случаях оплаты труда в натуральной форме анализируются накладные, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг).
 
    Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 7 ст. 35 закона № 212-ФЗ в ходе выездной проверки могут быть дополнительно запрошены копии форм документов индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования, в том числе содержащие сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованного лица за проверяемый период.
 
 
    Согласно статье 48 закона № 212-ФЗ отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных настоящим Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.
 
    Согласно п. 4.6 Методических рекомендаций все представленные хозяйствующим субъектом документы проверяющим рекомендуется принимать по описи, заверяемой обеими сторонами.
 
    К материалам дела приложены два акта приема-передачи документов, из которых видно, что ответчиком на проверку были представлены документы, содержащие информацию о выплатах и начисляемых плательщиками страховых взносов, такие как сводные карточки учета страховых взносов за 2010-2012 годы, свод начислений и удержаний ежемесячный  за 2010-2012 гг, расчетно-платежные ведомости за тот же период, сведения о сумме выплат и вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица за проверяемый период,  тарификация педагогических работников и т.д.      
 
    Использование карточекиндивидуального учёта сумм начисленных выплат и страховых взносов (рекомендуемая форма приведена в совместном письме ПФР и ФСС России от 26.01.10 № АД-30-24/691, от 14.01.10 № 02-03-08-56П), носит не установочный, а рекомендательный характер и может быть организацией (учреждением) разработана своя форма карточки.
 
    Как усматривается из пояснений представителя ответчика указанные карточки в учреждении имеются, представление их копий носило слишком объемный характер, более 6000 листов, поэтому вместо них на проверку были представлены расчетно-платежные ведомости, которые содержат информацию идентичную  информации в карточках. При этом представитель ответчика пояснил, что доступ к подлинникам бухгалтерской документации, в том числе и к карточкам индивидуального учёта сумм начисленных выплат и страховых взносов проверяющим лицам был открыт.
 
 
    В соответствии с п. 5 ст. 38 Закона N 212-ФЗ при несогласии с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих страхователь в течение 15 рабочих дней со дня получения акта проверки вправе представить  в орган по контролю за уплатой страховых взносов письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.
 
 
    ГБОУ «Гимназия 12»  обращалось в ГУ УПФР в городском округе г. Грозный и Грозненском муниципальном районе ЧР с письменными возражениями по существу  выводов и предложений, изложенных в Акте выездной  проверки № 97 от 13.12.2013 г., судя по приложенным материалам дела, данные возражения оставлены без рассмотрения.
 
 
    Согласно части 2 статьи 60 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ) взыскание недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшихся по состоянию на 31 декабря 2009 года, включительно, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
 
    В соответствии с п.4 ст.18 Закона № 212-ФЗ с организации, у которой открыт лицевой счет, взыскание недоимки по страховым взносам производится в судебном порядке.
 
 
    Исследовав  материалы дела, выслушав доводы  представителей истца и ответчика, суд считает  возможным уточненные исковые  требования  подлежащими удовлетворению частично:  в сумме 139997 (сто тридцать девять тысяч   девятьсот девяносто  семь) руб. 43 (сорок три) коп., из которых:
 
 
    - пеня, начисляемая на недоимку по  страховой части трудовой пенсии (КБК 39210202010062000160) в размере8941 руб. 47 коп.
 
 
    -  пеня, начисляемая  на недоимку  по накопительной  части трудовой пенсии  (КБК 39210202020062000160)  размере 1223 руб. 76 коп.
 
 
    - пеня начисляемая на недоимку в федеральный фонд  обязательного  медицинского страхования (КБК 39210202101082011160) в размере1917 руб. 21 коп.
 
 
    111741 руб. 90 коп.  – штраф за предоставление неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета.
 
    Во взыскании штрафа с ответчика за отказ или неполное представление документов по требованию  органа контроля за уплатой страховых взносов в сумме 119 000 руб.  суд находит возможным отказать истцу на основании  смягчающих вину обстоятельств как: уплата страховых взносов в срок в полном объеме за весь период деятельности,несоответствие размера взыскания тяжести совершенного правонарушения,  отсутствие негативных последствий для пенсионного фонда - проверка была проведена и завершена в полном объеме, при желании и необходимости пенсионный фонд имел возможность затребовать подлинники бухгалтерской документации, доступ к ним не был запрещен (предусмотрено  ч.4 статьи 37  Закона№ 212-ФЗ).
 
 
    1. В соответствии с ч 1 стать 110 судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
 
    Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный ЧР
 
решил:
 
 
    1. Заявление Государственного учреждения  - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации   в  городском  округе г. Грозный и Грозненском муниципальном районе Чеченской Республики (ОГРН 1032001200142 ИНН 2014025270 КПП 201401001, дата постановки на учет в МРИ ФНС России №1 по ЧР 14.01.2011г.) о взыскании   с Государственного  бюджетного общеобразовательного учреждения «Гимназия №12»(ОГРН 1082031004550 ИНН 2015043392 КПП 201501001, дата постановки на учет в МРИ ФНС России №6  по ЧР 08.10.2008 г.) взыскании недоимки по страховым взносам и сумм штрафов  за  нарушения, выявленные в результате проведения выездной проверки  в размере   348 628 руб. 86коп. удовлетворить частично.
 
    2. Взыскать с  Государственного  бюджетного общеобразовательного учреждения «Гимназия №12»(ОГРН 1082031004550 ИНН 2015043392 КПП 201501001, дата постановки на учет в МРИ ФНС России №6  по ЧР 08.10.2008 г.) в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации задолженности по уплате страховых  взносов, пеней и штрафов  в сумме 139997 (сто тридцать девять тысяч   девятьсот девяносто  семь) руб. 43 (сорок три) коп., из которых:
 
 
    - пеня, начисляемая на недоимку по  страховой части трудовой пенсии (КБК 39210202010062000160) в размере8941 руб. 47 коп.
 
 
    -  пеня, начисляемая  на недоимку  по накопительной  части трудовой пенсии  (КБК 39210202020062000160)  размере 1223 руб. 76 коп.
 
 
    - пеня начисляемая на недоимку в федеральный фонд  обязательного  медицинского страхования (КБК 39210202101082011160) в размере1917 руб. 21 коп.
 
 
    Штрафы за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления:
 
    - на страховую  часть трудовой пенсии   -  13999,37 руб
 
    - на накопительную  часть трудовой пенсии – 1743,14 руб.
 
    - ФОМС – 2590,87 руб.
 
    - ТФОМС – 372,63 руб.
 
 
    3. Взыскать с  Государственного  бюджетного общеобразовательного учреждения «Гимназия №12»(ОГРН 1082031004550 ИНН 2015043392 КПП 201501001, дата постановки на учет в МРИ ФНС России №6  по ЧР 08.10.2008 г.) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5199 (пять тысяч сто девяносто девять) руб. 92 (девяносто две) коп.
 
 
    Судья                                                                                        Асабаев М.Х.