Решение от 02 августа 2013 года №А76-9058/2013

 
 
Арбитражный суд Челябинской области
 
454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г.  Челябинск                                   Дело № А76-9058/2013
 
    02 августа 2013 года
 
    Резолютивная часть решения объявлена 02 августа 2013 года
 
    Полный текст решения изготовлен 02 августа 2013 года
 
    Арбитражный суд Челябинской области в лице судьи Каюрова С.Б.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Нужной Н. В.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    ИП Кутепова А. В. г. Челябинск
 
    к ГУ  УПФ РФ в Курчатовском районе г. Челябинска
 
    о признании недействительным решения от 23.04.2013 № 10
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: не явился, извещен.
 
    от ответчика:Тугановой А.Н., действующей по доверенности от 10.01.2013г., служебное удостоверение. 
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    ГУ  УПФ РФ в Курчатовском районе г. Челябинска вынесено решение о привлечении ИП Кутепова А. В. к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 23.04.2013 № 10 в виде взыскания штрафа в размере 5 000 руб. за несообщение (несвоевременное сообщение) в установленный срок плательщиком страховых взносов сведений об открытии (закрытии) счета в банке.
 
    ИП Кутепов А. В. не согласен  с указанным решением по основаниям, приведенным в заявлении (л.д. 3-7).
 
    В соответствии с ч.  1 ст. 40 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ   нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое      настоящим Федеральным законом установлена ответственность.
 
    При этом виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности, то есть, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало, либо допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий) или если лицо, напротив, не ;сознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредных последствий, хотя должно было и могло осознавать (ст. 42 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
 
    Таким образом независимо оттого, по чьей инициативе закрывается расчетный счет (банка или самого плательщика страховых взносов), орган контроля за уплатой страховых взносов, привлекая лицо к ответственности, должен доказать в его действиях (бездействии), состав правонарушения ответственность за которое установлена ст. 46.1 Федерального закона от 14.07.2009 № 212-ФЗ.
 
    Как следует из решения от 23 апреля 2013 г. № 10 заинтересованным лицом была проведена проверка соблюдения срока представления сообщений об открытии (закрытии) счетов плательщиком страховых взносов - индивидуальным предпринимателем А.В. Кутеповым, в ходе которой сделан вывод о не предоставлении плательщиком страховых взносов сообщения о закрытии счета плательщика страховых взносов от 12.12.2012 года ОАО Банк «Монетный дом» № счета 40802810200010000305.
 
    По итогам проверки составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 26.03.2013 г. № 10, по результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение от 23 апреля 2013 г. № 10 о привлечении индивидуального предпринимателя А.В. Кутепова к ответственности в виде штрафа в размере 5000 руб. на основании ст. 46.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за несообщение (несвоевременное сообщение) в установленный срок плательщиком страховых взносов сведений об открытии (закрытии) счета в банке.
 
    В соответствии со ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
 
    27 июня 2008 г. между ОАО Банк «Монетный дом» (на дату заключения договора - ОАО КБ «Мечел-Банк») и индивидуальным предпринимателем А.В. Кутеповым был заключен договор банковского счета, в соответствии с условиями которого заявителю был открыт расчетный счет № -0802810200010000305 (п. 2.1. договора).
 
    Приказом Банка России от 20.12.2010г. № ОД-650 с 20.12.2010г. отозвана лицензия на осуществление банковских операций у Банка «Монетный дом». Указанный приказ был опубликован в «Вестнике Банка России» от 22.12.2010 г. № 70.
 
    С даты отзыва у Банка «Монетный дом» ОАО лицензии на осуществление банковских операций - 20.12.2010г. какие либо операции по расчетному счету № 40802810200010000305 не осуществлялись.
 
    Решением Арбитражного суда Челябинской области от 17 февраля 2011 г. по делу № А76-25600/2010 Банк «Монетный дом» ОАО признан несостоятельным (банкротом), в отношении Банка «Монетный дом» ОАО открыто конкурсное производство.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 859 ГК РФ договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время.
 
    Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента (п. 4 ст. 859 ГК РФ).
 
    Согласно разъяснениям, данным в п. 13 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.04.1999 № 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договора банковского счета", по смыслу вышеуказанной нормы договор банковского счета прекращается с момента получения банком письменного заявления клиента о расторжении договора (закрытии счета), если более поздний срок не указан в заявлении.
 
    Согласно абз. 4 ст. 30 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 "О банках и банковской деятельности" порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.
 
    В соответствии с п. 1.3 Инструкции Центрального банка Российской  Федерации от 14.09.2006 № 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" закрытие банковского счета  осуществляется  внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в книгу регистрации открытых счетов.
 
    Таким образом, закрытие счета предполагает проведение банком определенных мероприятий в одностороннем порядке, поэтому момент расторжения договора банковского счета момент закрытия счета могут не совпадать по времени.
 
    Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.06.2007 № 518-О-П, привлечение к ответственности, допустимо в случае, если административным органом в судебном заседании будет доказано, что плательщик знал или должен был знать о закрытии банковского счета на момент представления указанных сведений и при этом сообщил административному органу недостоверные данные.
 
    С учетом изложенного исчисление срока представления информации об открытии закрытии) счета в банке не может производиться с даты подачи юридическим лицом заявления в банк об открытии (закрытии) счета или с предполагаемой даты возможного получения таких заявлений, следовательно, срок представления в УПФР в Курчатовском районе г. Челябинска сведений о закрытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда заявитель узнал или должен был узнать о закрытии банком его счета.
 
    Вместе с тем, сообщение об открытии (закрытии) счета вбанке от 12.12.2012 г., на которое задержится ссылка в решении от 23 апреля 2013 г. № 10, в отношении расчетного счета № - 802810200010000305 в Банк «Монетный дом» ОАО, равно как и какие либо иные сообщения о закрытии указанного расчетного счета Банком «Монетный дом» ОАО в адрес заявителя не поступали.
 
    О закрытии расчетного счета № 40802810200010000305 в Банк «Монетный дом» ОАО А.В. Кутепову стало известно лишь из акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 26.03.2013  г. №  10,  поступившего в адрес заявителя 05.04.2013 г. заказным письмом (РПО № 45400860498932).
 
    Таким образом, А.В. Кутепов не располагал достоверными сведениями о закрытии расчетного счета № 40802810200010000305 в Банк «Монетный дом» ОАО до 05.04.2013 г.
 
    В соответствии с требованиями п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ 09.04.2013 г. заявителем, ценным письмом с описью вложения (РПО № 45405360735617), в УПФР в Курчатовском районе г. Челябинска было направлено письменное сообщение о закрытии  расчетного счета № 408028 10200010000305 в Банк «Монетный дом» ОАО.
 
    Исходя из изложенного, установленный указанной нормой срок предоставления информации о закрытии счета в банке нарушен заявителем не был.
 
    Вместе с тем, заинтересованным лицом в ходе рассмотрения материалов проверки вина заявителя не устанавливалась: как в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 26.03.2013 г. № 10, так и в решении от 23 апреля 2013 г. № 10, отражены сведения, касающиеся только объективной стороны правонарушения, наличие (отсутствие) субъективной стороны (вины заявителя) в нарушение требований законодательства Российской Федерации о страховых взносах не выявлялось. Сведений о доказательствах, свидетельствующих о том, что заявителю было известно о закрытии   расчетного  счета №  40802810200010000305   в   Банк  «Монетный  дом»  ОАО  ранее 05.04.2013 г., акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 26.03.2013 г. № 10  и решение от 23 апреля 2013 г. № 10 так же не содержат.
 
 
    ГУ УПФ РФ в Курчатовском районе г. Челябинска с требованиями заявителя не согласно, по основаниям, приведенным в отзыве (л.д. 32- 35).
 
    В соответствии с частью 3 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности.
 
    20.12.2012 в управление ПФР из Челябинского филиала ОАО Банк «Монетный дом» поступило сообщение о закрытии 12.12.2012 индивидуальным предпринимателем Кутеповым А.В. расчетного счета по личному заявлению.
 
    Таким образом, в срок до 31.12.2012 включительно плательщик страховых взносов обязан был сообщить в управление ПФР сведения о закрытии им счета,что, к сожалению, индивидуальный предприниматель Кутепов А.В. не сделал.
 
    Во -вторых, с 01.01.2012 вступил в силу Федеральный закон от 03.12.2011  № 379-ФЗ, которым был дополнен Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а именно статьей 46.1 «нарушение срока представления плательщиком страховых  взносов сведений об открытии и о закрытии счета в банке».
 
    В соответствии со статьей 46.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ нарушение плательщиком страховых взносов установленного настоящим Федеральным законом срока предоставления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком – либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
 
    В связи с нарушением срока представления плательщиком страховых взносов сведений о закрытии счета в банке были составлены следующие документы:
 
    Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства Российской Федерации о страховых взносов от 26.03.2013 № 10 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки № 10 от 26.03.2013, в котором индивидуальный предприниматель Кутепов Артем Валерьевич был приглашен в управление ПФР 23.04.2013 для рассмотрения вопроса о привлечении к ответственности за непредставление сообщения о закрытии счета плательщика страховых взносов. Акт и извещение о вызове плательщика страховых взносов были направлены страхователю почтой.
 
    На рассмотрение вопроса о привлечении к ответственности индивидуальный предприниматель Кутепов Артем Валерьевич не явился. Решение о привлечении к ответственности № 10 от 23.04.2013 было направлено страхователю почтой.
 
    30.05.2013 было выставлено требование № 10 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, согласно которому индивидуальному предпринимателю Кутепову А.В. необходимо уплатить штраф в сумме 5000 руб. в срок до 18.06.2013. Требование № 10 от 30.05.2013 было направлено страхователю почтой.
 
    Таким образом, управлением ПФР строго в соответствии с действующим законодательством соблюдена процедура привлечения индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной для страхователей в случае нарушения срока представления сведений о закрытии счета в банке.
 
    Вместе с тем, в соответствии со статьей 859 Гражданского кодекса Российской Федерации договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента.
 
    Согласно документов, поступивших на запрос управления ПФР от ОАО Банк «Монетный дом», 05.12.2012 индивидуальный предприниматель Кутепов Артем Валерьевич лично обратился с заявлением в названную кредитную организацию с заявлением о расторжении договора и закрытии счета.
 
    Таким образом, доводы заявителя о «неведении им о закрытии счета № 40802810200010000305 опровергаются документами банка.
 
 
    Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав и оценив доказательства, представленные в материалах дела суд считает, что при разрешении спора следует руководствоваться следующим: 
 
    Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулируются Законом № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
 
    Согласно подп. 1 п. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
 
    Статьей 46.1 Закона 212-ФЗ предусмотрена ответственность за нарушение плательщиком страховых взносов установленного настоящим Федеральным законом срока предоставления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке в виде взыскания штрафа в размере 5 000 рублей.
 
    Порядок привлечения к ответственности за нарушение требований законодательства Российской Федерации о страховых взносах регламентирован гл. 6 Закона 212-ФЗ.
 
    Пунктом 1 ст. 859 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время.
 
    В силу п. 4 ст. 859 Гражданского кодекса Российской Федерации расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента.
 
    Согласно разъяснениям Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 13 постановления Пленума от 19.04.1999 № 5 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договора банковского счета», договор банковского счета прекращается с момента получения банком письменного заявления клиента о расторжении договора (закрытии счета), если более поздний срок не указан в заявлении.
 
    Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте в соответствии с абзац. 4 ст. 30 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» устанавливается Банком России.
 
    В соответствии с п. 1.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в книгу регистрации открытых счетов.
 
    Таким образом, закрытие счета предполагает проведение банком определенных мероприятий в одностороннем порядке, поэтому момент расторжения договора банковского счета и момент закрытия счета могут не совпадать по времени.
 
    Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.06.2007 № 518-О-П, привлечение к ответственности, допустимо в случае, если административным органом в судебном заседании будет доказано, что плательщик знал или должен был знать о закрытии банковского счета на момент представления указанных сведений и при этом сообщил административному органу недостоверные данные.
 
    С учетом изложенного исчисление представления информации об открытии (закрытии) счета в банке не может производиться с даты подачи юридическим лицом заявления в банк об открытии (закрытии) счета или с предполагаемой даты возможного получения таких сведений, следовательно, срок представления в Управление Пенсионного фонда сведений о закрытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать о закрытии банком его счета.
 
    Согласно ст.42 Закона 212-ФЗ, виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
 
    В соответствии с п.6. ст. 39 Закона 212-ФЗ:
 
    В ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов:
 
    1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах;
 
    2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом;
 
    3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом;
 
    4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом.
 
    Однако в оспариваемом решении отсутствуют сведения, подтвержденные доказательствами, о фактической дате, когда клиент узнал или должен был узнать о закрытии банком его счета. Соответственно не разрешен вопрос о виновности лица, привлекаемого к ответственности.
 
    Таким образом, управлением не доказано, что плательщику стало известно о закрытии банком расчетного счета в день фактического закрытия счета (12.12.2012), что свидетельствует об отсутствии в действиях общества объективной стороны вмененного ему правонарушения.
 
 
 
    При подаче заявления заявителем уплачена госпошлина в размере 200 руб. по квитанции от 13.05.2013 г.
 
    Согласно п. 1 ст. 110 НК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    Руководствуясь ст.ст. 110, 167–168, 199 – 201, 324, 327 АПК РФ, арбитражный суд
 
 
РЕШИЛ:
 
    Требования ИП Кутепова А. В. г. Челябинск удовлетворить.
 
    Признать недействительным решение ГУ УПФ РФ в  Курчатовском районе г. Челябинска № 10 от 23.04.2013 г.
 
    Взыскать с ГУ УПФ РФ в  Курчатовском районе г. Челябинска в пользу ИП Кутепова А. В. сумму госпошлины в размере 2 00 руб., уплаченной по квитанции от 13.05.2013 г.
 
    Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
 
    Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.
 
 
    Судья                                                                                               С.Б.Каюров
 
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда  www.18aas.arbitr.ru