Решение от 21 июня 2013 года №А76-8250/2013

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г.Челябинск                                                                 Дело № А76-8250/2013
 
    21 июня 2013г.
 
Резолютивная часть решения объявлена 19 июня 2013 г.
 
Полный текст решения изготовлен 21 июня 2013 г.
 
    Арбитражный суд Челябинской области в составе судьи Белого А.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чернышёвой Ю.В. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска
 
    к ФГБУ «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» п. Шагол
 
    о взыскании  397871руб. налога и 18760руб.09коп. пени.
 
    при участии в заседании:
 
    От заявителя: Плоткин Н.Л. – доверенность от 23.08.2012, удостоверение
 
    От ответчика: не явился
 
 
 
    ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о взыскании задолженности по НДС за 4 квартал 2012 г. по налогу в размере 397 871 руб.,  пени по  НДС за  период  с 28.12.2012 по 26.03.2013 в размере 17 944 руб. 84 коп. и  пени  по  земельному  налогу за период с 03.05.2012 по 13.02.2013 в  размере  815 руб. 25 коп. с ФГБУ «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения  по  Челябинской  области».
 
    Представитель  налогового  органа в  судебном заседание обратился  с  ходатайством  об уточнении просительной  части  заявления, просил взыскать  с  ответчика НДС  за 4 квартал 2012 г. в  размере 352 702 руб., пени по НДС – 17 944,84 руб., пени по  земельному налогу – 815,25 руб.
 
    Судом в  порядке  ст. 49 АПК  РФ  ходатайство  заявителя  удовлетворено.
 
    В судебном заседании представитель налогового органа требования  поддерживал в полном объеме, ссылался  на  доводы, изложенные  в  заявлении и  в дополнении к  нему.
 
    28.05.2013  от ответчика  через  канцелярию  Арбитражного  суда  Челябинской области  поступил  отзыв.
 
    Изучив материалы дела, заслушав  представителя  налогового органа, арбитражный суд
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Федеральное государственное  бюджетное  учреждение «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения  по  Челябинской  области» зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией  г. Челябинска 10.02.1997, основной государственный регистрационный номер 1027402537337.
 
    Суд, исследовав материалы дела, считает, что требования подлежат частичному удовлетворению  по  следующим  основаниям.
 
    1.        В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является налогоплательщиком, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    В соответствии со п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ декларация налогу на добавленную стоимость представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Как следует из материалов дела, налогоплательщиком в Инспекцию представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2012г., согласно  которой  исчислена  сумма  налога  в  размере  397 871 руб.,  из них по сроку уплаты: 21.01.2013 – 132 623  руб., 20.02.2013 – 132 623  руб. 20.03.2013 – 132 625  руб.
 
    Согласно выписки из КРСБ налогоплательщиком НДС за 4 квартал  2012 г. уплачен в размере 45 169  руб., в связи с чем, задолженность по налогу составила  352 702  руб.
 
    Согласно  представленного отзыва задолженность по недоимки по  НДС за  4  квартал 2012г. не оспаривалась.   
 
    В виду того, что налог в установленный налоговым законодательством срок ответчиком полностью уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за каждый день просрочки уплаты налога.
 
    Из представленной налоговым органом таблицы расчета пени следует,  что пени в сумме 17 944,84 руб. рассчитаны за период с 28.12.2012 по  26.03.2013.
 
    При этом, как указывает налоговый  орган, при  расчете  пени,  также  учтена  недоимка по  отчетным  периодам: 3 квартал 2011г. – 142 766 руб., 3 кв. 2012г. – 142 766 руб., 3 кв. 2012г. – 120 065,58 руб., 2 кв. 2012г. – 89 485 руб., 2 кв. 2012 г. – 54 360,30 руб.,  1 кв. 2012 г. – 84 346 руб., 1 кв. 2012г. – 11 918,47 руб. (л.д. 3, 58).
 
    В подтверждении пениобразующей недоимки, которая участвовала в расчете пени, налоговым органом представлен расчет и  выписку из  КРСБ.
 
    Налоговым органом выставлено требование №589 от 22.01.2013 об уплате недоимки по НДС и пени за просрочку платежа по сроку  уплаты  до  11.02.2013, требование №1706 от 25.02.2013 об уплате недоимки по НДС и пени за просрочку платежа по сроку  уплаты  до  18.03.2013,  требование №3111 от 26.03.2013 об уплате недоимки по НДС и пени за просрочку платежа по сроку  уплаты  до  15.04.2013.
 
    Требованиями ответчику было предложено в добровольном порядке уплатить сумму налога  и пени за несвоевременную уплату налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
 
    Требования  об уплате недоимки и пени было отправлено ответчику почтой, однако в добровольном порядке пени ответчиком уплачены не были.
 
    Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
 
    Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    Судом  установлено и материалами дела подтверждено, что в нарушение указанных норм в оспариваемом требовании не указаны сведения о периоде образования задолженности по пеням, расчетах и ставок пеней.
 
    Расчет начисления пени, представленный инспекцией в материалы дела не устраняет указанных недостатков требования; суммы пенеобразующей недоимки и начисленных пеней не совпадают с суммами, указанными в требовании.
 
    Данные обстоятельства свидетельствуют о невыполнении инспекцией требований законодательства о налогах и сборах, в силу чего отсутствует возможность проверить обоснованность начисления пеней и правильность их размера.
 
    В связи с чем, требование инспекции в части пени не соответствует положениям п. 4 ст. 69 НК РФ, поскольку налоговым органом не доказана правомерность их начисления.
 
    Как указал Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в абзаце 4 пункта 19 Постановления от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", досудебное урегулирование спора о взыскании пеней состоит в указании налоговым органом в требовании, направляемом налогоплательщику, об уплате пеней сведений о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени, и ставке пеней.
 
    Из положений статей 69, 70, 75 НК РФ также следует, что в требовании налогового органа об уплате пеней должны содержаться сведения о сумме недоимки по конкретному налогу, дате, с которой начинают начисляться пени, и ставке пеней.
 
    Данные  условия инспекцией  не  выполнены. В связи с не указанием пенеобразующей недоимки,  налогоплательщик лишен возможности проверить правильность начисления пени. Доказательств направления  налогоплательщику расчета пени  вместе с требованием №589 от 22.01.2013 об уплате недоимки по НДС и пени за просрочку платежа по сроку  уплаты  до  11.02.2013, требованием №1706 от 25.02.2013 об уплате недоимки по НДС и пени за просрочку платежа по сроку  уплаты  до  18.03.2013,  требованием №3111 от 26.03.2013 об уплате недоимки по НДС и пени за просрочку платежа по сроку  уплаты  до  15.04.2013,  не  представлено.
 
    В судебном заседании представитель налогового  органа также  не  смог пояснить и  документально подтвердить сумму пенеобразующей недоимки, с которой произведен  расчет пени.
 
    Налогоплательщик указал, что налоговым органом необоснованно произведен расчет пени по указанным требованиям. Общая сумма долга НДС за 4 кв. 2012г. – 352 702  руб. В  представленном отзыве ФГБУ «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» произведен контррасчёт, согласно  которого сумма пени составляет 2 239,68 руб.
 
    Расчет пени произведен налогоплательщиком исходя из  суммы  недоимки, отраженной в  требованиях.
 
    Контррасчет пени, представленный  налогоплательщиком в  отзыве, судом  проверен (л.д. 61).
 
    Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае не уплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщика производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а порядке, предусмотренном ст.  46  и  47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
 
    В соответствии с п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога  в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    В абзаце втором п.5 ст.46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
 
    Согласно п. 9 ст. 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
 
    Также, и в п.1 ст.239 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено обращение взыскания на бюджетные средства только на основании судебного акта.
 
    Таким образом, указанными нормами не предусмотрено взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней, штрафа с бюджетных счетов получателей бюджетных средств, в бесспорном порядке. Следовательно, налоговым органам не представлено право на такое взыскание, и данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    Решение о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном статьями  46  и  47 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не выносилось.
 
    На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, в части  взыскания  с ФГБУ «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» недоимки за  4 квартал 2012г. по НДС  в  сумме  352 702  руб. и  пени  в  сумме  2 239 руб. 68 коп.
 
 
    2.       ФГБУ «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» является плательщиком земельного налога.  
 
    Согласно п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплачивать законно установленные налоги.
 
    ФГБУ «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» представлена  налоговая  декларация по земельному  налогу  за 2012г. с  суммой  налога  к  уплате – 897 888 руб.:
 
    - авансовый платеж 02.05.2012 – 224 472 руб.;
 
    - авансовый платеж 31.07.2012 – 224 472 руб.;
 
    - авансовый платеж 31.10.2012 – 224 472 руб.
 
    13.03.2013 налогоплательщиком представлена уточненная  налоговая  декларация по  земельному  налогу за 2011 г. к  уменьшению на 18 379 руб.
 
    По  состоянию на 01.01.2012 в  КРСБ  имеется  переплата – 7  руб.
 
    Таким образом,  сумма недоимки,  участвующая в  расчете  пени соствила  206 086 руб.
 
    В  результате  несвоевременной оплаты  земельного налога  за  2012г. в  соответствии со  ст. 75  НК  РФ инспекцией  начислены  пени  за период  с  03.05.2012 по 13.02.2013 в  размере 815,25 руб.
 
    Налоговым органом  вынесено требование №1476 (л.д. 22) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором ответчику предложено в срок до 05.03.2013 уплатить пени  в  размере 815,25 руб.. Данное требование было направлено ответчику по почте (л.д. 23).
 
    Правомерность применения начисления пени по земельному налогу подтверждается материалами дела, согласно  отзыва ответчик  задолженность  по  пени  по земельному  налогу  в  размере 815,25 руб. не  оспаривает, в связи с чем, требования ИФНС России  по Курчатовскому  району  г. Челябинска в части взыскания пени в размере 815,25 руб. подлежат удовлетворению.
 
    В силу ст. 110 АПК РФ, ст. 333.21 НК РФ с ответчика также  подлежит  взысканию госпошлина в доход федерального бюджета РФ.
 
    Именем РФ, руководствуясь  ст. ст.110, 167-170, 176, 181,212,215,216    АПК РФ, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Заявление удовлетворить частично.
 
    Взыскать с ФГБУ «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» п. Шагол (ОГРН 1027402537337) в доход бюджета НДС за 4 квартал 2012года в сумме 352702руб., пени в размере 2239руб.68коп., пени по земельному налогу в размере 815руб.25коп., всего в размере 355756руб.93коп. и в доход федерального бюджета госпошлину в размере 10115руб.14коп.
 
    В остальной части отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме).
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru
 
Судья                                                                Белый А.В.