Решение от 13 июня 2013 года №А76-6872/2013

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
454000, г. Челябинск, ул. Воровского, д. 2
 
тел.(351)265-78-24, факс (351)266-72-10
 
е-mail: arsud@chel.surnet.ru, http: www.chel.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Челябинск
 
 
    «13» июня 2013года                                                         Дело № А76-6872/2013
 
 
    Судья Арбитражного суда Челябинской области Елькина Л.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    ООО «Эва», г. Магнитогорск, Челябинская область
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Челябинской области, г. Челябинск
 
    об оспаривании постановления от 26.03.2013 № 10510000-16/2013о назначении административного наказания по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    ООО «Эва», г. Челябинск обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Челябинской области от 26.03.2013 № 10510000-16/2013 о назначении административного наказания по ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту КоАП РФ).
 
    Указанное заявление суд определением от 17 апреля 2013 года принял как соответствующее требованиям ст.ст. 125, 126 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), производство по делу возбудил.
 
    В связи с соответствием искового заявления категории дел, указанных в ч. 4 ст. 227 АПК РФ, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.
 
    Определение суда о принятии заявления к производству и назначении к рассмотрению в порядке упрощенного производства направлено сторонам по юридическим адресам, указанным в заявлении. Сведениями о наличии иных адресов лиц, участвующих в деле суд не располагает.
 
    Настоящее определениесторонами получено, что подтверждается почтовыми уведомлениями с отметкой об их получении.
 
    Согласно абзацу 4 п. 14 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 08.10.2012 № 62 «О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел в порядке упрощенного производства», лица, участвующие в деле, рассматриваемом в порядке упрощенного производства, считаются извещенными надлежащим образом, если ко дню принятия решения арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления или заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, направленной ему в порядке, установленном АПК РФ, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.
 
    При этом в случае соблюдения правил о надлежащем извещении, установленных ч. 4 ст. 123 АПК РФ, оснований для отмены судебного акта по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, предусмотренных п. 2 ч. 4 ст. 270, п. 2 ч. 4 ст. 288 Кодекса, не имеется (абзац 5 п. 14).
 
    При указанных обстоятельствах, суд считает, что стороны в контексте ст. 123 АПК РФ о рассмотрении дела уведомлены надлежащим образом. Препятствий для рассмотрения дела в порядке упрощенного производства нет.
 
    Информация о принятииискового заявления к производству и назначении его к рассмотрению размещена судом на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке предусмотренном ч. 1 ст. 121 АПК РФ. Документ, подтверждающий размещение указанных сведений в сети «Интернет», приобщен к материалам дела.
 
    Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Эва» (далее по тексту – заявитель, Общество) зарегистрировано в качестве юридического лица 12.12.2011 в ЕГРЮЛ за основным государственным регистрационным номером 1117456016490 /л.д. 73/.
 
    Между ООО «Эва» (РФ, покупатель) и ТОО «Рахат-Актобе» (Казахстан, продавец) 13.02.2012 заключен контракт № 69 /л.д. 33/ на поставку кондитерских изделий.
 
    На данный контракт ООО «Эва» 25.06.2012 оформило (открыло) в филиале ОАО «Сбербанк Росси» Магнитогорское отделение № 1693 паспорт сделки № 12060004/1481/1692/2/0 /л.д. 36/. Сумма договора составила 5 000 000 руб. (с учетом дополнительного соглашения к договору от 04.06.2012 № 1 /л.д. 35/). Дата завершения обязательств по контракту – 13.02.2013.
 
    Во исполнение заключенного контракта за период с 25.06.2012 по 16.11.2012 в адрес ООО «Эва» поступил товар от ТОО «Рахат-Актобе» по товарно-транспортной накладной от 05.07.2012 № 2464 /л.д. 39/ на сумму 760 153,48 руб., что подтверждается и ведомостью банковского контроля по ПС от 25.06.2012 № 12060004/1481/1692/2/0 /л.д. 37/.
 
    Справка о подтверждающих документах ООО «Эва» по спорному контракту должно было предоставить в банк ПС не позднее 15.08.2012. Фактически подтверждающие документы были представлены Обществом 05.12.2012 /л.д. 41/, т.е. с нарушением срока на 112 дней.
 
    В соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и с ч. 3 ст. 22, ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173 «О валютном регулировании в Российской Федерации», главным государственным таможенным инспектором отделения валютного контроля Магнитогорской таможни Емельяновой О.И. проведена камеральная проверка на предмет соблюдения ООО «Эва» требований п.п. 2.4 и 2.7 Положения Центрального Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» при осуществлении внешнеэкономической деятельности по контракту от 13.02.2012 № 69.
 
    В результате проверки паспорта сделки административный орган установил, что подтверждающие документы со справкой о подтверждающих документах ООО «Эва» в соответствии с подп. 9.2.2 п. 9.2 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И представило с нарушением установленного законодательством срока представления на 112 дней.
 
    Административная ответственность за нарушение срока представления справки о подтверждающих документах предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.
 
    Уведомлением от 05.02.2013 № 17-18/554 /л.д. 44/ ООО «Эва» было приглашено 26.02.2013 в Магнитогорскую таможню для составления протокола об административном правонарушении. Уведомление получено Обществом нарочно, что подтверждается отметкой о получении /л.д. 45/.
 
    По фактам установленных нарушений главный государственный таможенный инспектор Магнитогорской таможни в отношении ООО «Эва» составил протокол об административном правонарушении от 26.02.2013 № 10510000-16/2013, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ /л.д. 46/.
 
    Представитель Общества на составление протокола не явился. Копия протокола направлена Обществу почтой. Его (протокола) получение Общество не оспаривается /л.д. 49/.
 
    27.02.2013 Магнитогорская таможня собранные в результате проведенной проверке материалы административного дела в отношении ООО «Эва» направило в ТУ Росфиннадзора для рассмотрения по существу /л.д. 50/.
 
    Определением от 12.03.2013 ТУ Росфиннадзора назначило рассмотрение материалов проверки на 26.03.2013 /л.д. 52/. Копия определения направлена Обществу почтой /л.д. 51/.
 
    Рассмотрев материалы административного дела, руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Челябинской области, постановлением от 26.03.2013 № 10510000-16/2013 /л.д. 56/ признал ООО «Эва» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и назначил наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей. Копия постановления направлена Обществу почтой и согласно почтовому уведомлению получена им 05.04.2013 /л.д. 60/.
 
    Согласно объяснениям, данным административному органу законным представителем ООО «Эва» Тимощенко Э.Г., последняя с выявленным нарушением согласилась /л.д. 55/.
 
    Считая установленное Магнитогорской таможней административное правонарушение малозначительным, не представляющим угрозу общественным отношениям ООО «Эва» обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с настоящим заявлением.
 
    Административный орган заявленного требования не признал, указав, что Общество, вступая во внешнеэкономические отношения, должно было не только знать о существовании обязанностей отдельно установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для соблюдения требований закона. Считает довод заявителя о малозначительности вменяемого административного правонарушения не обоснованным, поскольку спорное нарушение носит формальный характер, посягает на установленный в сфере валютного регулирования и валютного контроля порядок общественных отношений /л.д. 22/.
 
    Суд, исследовав материалы дела в порядке упрощенного производства в соответствии с требованиями ст.ст. 227, 228 АПК РФ, изучив документы, представленные сторонами в обоснование доводов по спору, суд считает требования ООО «Эва» не подлежащими удовлетворению по нижеследующим основаниям.
 
    В соответствии с п.п. «б», п. 9 ст. 1 Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ, использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией.
 
    В соответствии с ч. 4 ст. 5 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173 - ФЗ Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления.
 
    Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции в соответствии с ч. 2 ст. 24 Закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 Закона.
 
    Пунктом 2 ч. 3 ст. 23 № 173-ФЗ предусмотрено, что Центральным Банком устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля.
 
    Порядок представления резидентом подтверждающих документов и информации в уполномоченные банки был установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П, Положение), действовавшим во время представления перевозочных документов.
 
    Это Положение утратило силу с 01.10.2012, и в настоящее время действует Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И).
 
    Пунктом 9.1 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от04.06.2012 № 138-И предусмотрено, что при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее – способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы).
 
    Согласно п. 9.1.2. в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года № 40 (далее - статистическая форма учета перемещения товаров), и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.
 
    В соответствии с п. 9.2. Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И, справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в п. 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС (за исключением установленных пунктами 7.3, 7.4, 9.7, 12.9, 13.4, 14.7 и 20.8 настоящей Инструкции иных сроков) не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 – 9.1.4 п.9.1 настоящей Инструкции.
 
    Согласно п. 9.3. Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И предусмотрено, что датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 – 9.1.4 п. 9.1 и в пункте настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат – дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче перемещении), указанная в подтверждающем документе.
 
    Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И вступила в силу 01.10.2012.
 
    В соответствии с ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.
 
    Обязанность ООО «Эва» по предоставлению справок о подтверждающих документах вместе с подтверждающими документами в соответствии с подпунктом 9.2.2 п. 9.2 Инструкции Центрального Банка РоссийскойФедерации от 04.06.2012 № 138-И должна быть исполнена не позднее 15.08.2012, т.е. не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца (июль 2012), в котором были оформлены подтверждающие документы. Фактически подтверждающие документы, вместе со справкой были предоставлены ООО «Эва» в уполномоченный банк 05.12.2012 /л.д. 41/ с нарушением срока на 112 дней, установленного подпунктом 9.2.2 п. 9.2 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И.
 
    Таким образом, установлено нарушение сроков представления в уполномоченный банк документов, предусмотренных и п. 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П, и п. 9.2 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И.
 
    Поскольку положение ООО «Эва» в связи со вступлением Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И не изменилось, то в соответствии с ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения, т.е. Положение Центрального Банка Российской Федерации 01.06.2004 № 258-П.
 
    Положением Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществление уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в соответствии с которым:
 
    - действие Положения распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через банковские счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банках за пределами территории Российской Федерации (банк-нерезидент) за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом (п. 1.1);
 
    - в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы) (п. 2.1);
 
    - подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах (п. 2.2);
 
    - резидент представляет в банк ПС документы, указанные в п. 2.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации. Датой оформления подтверждающих документов является дата наиболее поздняя по сроку их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа (п. 2.4).
 
    В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в п. 2.2 Положения № 258-П, составляемая в соответствии с Приложением 1 к Положению № 258-П и представляемая в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением № 258-П, является формой учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж.
 
    Согласно материалам дела, на основании договора от 13.02.2012 № 69 ООО «Эва» оформлен паспорт сделки № 12060004/1481/1692/2/0 от 25.06.2012 в магнитогорском отделении № 1693 ОАО «Сбербанк России». Сумма договора составила 5 000 000 руб. 00 коп. (с учетом дополнительного соглашения от 04.06.2012 № 1 к договору). Дата завершения обязательств по контракту – 13.02.2013.
 
    Согласно ведомости банковского контроля по ПС № 12060004/1481/1692/2/0, за период с 25.06.2012 по 16.11.2012 в адрес ООО «Эва» поступил товар (кондитерские изделия) по товаросопроводительным документам (счет-фактурам и товарно-транспортным накладным) на сумму 2 635 715 руб. 00 коп.
 
    В рамках договора, в адрес ООО «Эва» осуществлена поставка товара на сумму 760 153,48 руб. в июле 2012 года, что подтверждается товарно-транспортной накладной от 05.07.2012 № 2464. Следовательно, подтверждающие документы на сумму 760 153,48 со справкой о подтверждающих документах ООО «Эва» должно было представить в банк паспорта сделки не позднее 15.08.2012.
 
    Фактически ООО «Эва» представило справку о подтверждающих документах 05.12.2012, что подтверждается отметкой банка. Просрочка составила – 112 дней.
 
    Доказательств наличия объективных причин, препятствующих своевременному предоставлению Обществу справки о поступлении валюты Российской Федерации в банк паспорта сделки, а так же свидетельствующих о том, что Общество приняло все зависящие от него меры по недопущению совершения правонарушения, в материалы дела не представлено.
 
    Таким образом, ООО «Эва» допущено нарушение ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П, выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк документов и справок о подтверждающих документах.
 
    Согласно ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ).
 
    Следовательно, вывод административного органа о наличии в действиях ООО «Эва» состава административного правонарушения соответствует обстоятельствам дела и действующему законодательству, что и не оспаривается заявителем.
 
    Вина ООО «Эва» в совершении правонарушения административным органом доказана материалами административного дела, что нашло отражение в постановлении о привлечении к административной ответственности.
 
    Вина Общества в контексте ч. 2 ст. 21 КоАП РФ заключается в том, что не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению законодательства о валютном регулировании.
 
    Наличие обстоятельств, объективно препятствующих надлежащему соблюдению требований по представлению документов, при привлечении к ответственности установлено не было.
 
    При оценке события правонарушения и размера ответственности были учтены смягчающие обстоятельства, в том числе привлечение к ответственности впервые, устранение нарушений.
 
    Доказательства, представленные заинтересованным лицом – копии материалов дела об административном правонарушении, подтверждают полномочия административного органа, соблюдение им сроков давности и порядка привлечения к административной ответственности.
 
    Оснований, с учетом большого периода (112 дней) просрочки установленного законодательством срока представления документов в банк паспорта сделки, для признания правонарушения малозначительным суд не усматривает.
 
    В связи с изложенным, у суда отсутствуют основания для удовлетворения требования заявителя.
 
    В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 167, 168, 176, 211, 229 АПК РФ, арбитражный суд
 
 
РЕШИЛ:
 
    В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Эва», г. Магнитогорск Челябинской области о признать незаконным и отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Челябинской области от 26.03.2013 № 10510000-16/2013 о назначении административного наказания по основанию ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб., отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Челябинской области.
 
 
    Судья                                                                                                  Л.А. Елькина