Дата принятия: 23 мая 2013г.
Номер документа: А76-2680/2013
Арбитражный суд Челябинской области
454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Челябинск Дело № А76-2680/2013
23 мая 2013 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 мая 2013 года.
Решение изготовлено в полном объеме 23 мая 2013 года.
Судья Арбитражного суда Челябинской области Котляров Н.Е., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Воронковой Е.Г., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району города Челябинска к Федеральному государственному бюджетному учреждению «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» о взыскании налога на добавленную стоимость за 2, 3 кварталы в сумме 512 114 руб. 99 коп., а также пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 47 563 руб. 13 коп.
при участии в заседании:
от заявителя: Аверьянова Е.Ю., действующая по доверенности от 22.03.2013 № 2874, служебное удостоверение.
от заинтересованного лица: Пургин В.Ю., представитель по доверенности от 03.10.2011 №1, паспорт.
УСТАНОВИЛ:
Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска (далее - заявитель, налоговый орган), обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о взыскании с Федерального государственного бюджетного учреждения «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» (далее – заинтересованное лицо, налогоплательщик) в доход бюджета налога на добавленную стоимость за 2, 3 квартал в сумме 512 114 руб. 99 коп., а также пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 47 563 руб. 13 коп.
В обоснование требований заявитель ссылается на следующие обстоятельства.
Федеральным государственным бюджетным учреждением «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» была сданы налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 квартал 2012 года. (л.д. 44-50, л.д. 51-57).
Сумма исчисленного налога к уплате в бюджет за 2 квартал составила 268 455 руб. Налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года уплачен налогоплательщиком в сумме 124 609 руб. 70 коп.
Сумма исчисленного налога к уплате в бюджет за 3 квартал составила 428 298 руб. Налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года уплачен налогоплательщиком в сумме 60 028 руб. 31 коп.
Всего за 2 квартал 2012 года подлежит взысканию сумма налога 143 845 руб. 30 коп. (начислено - уплачено =268 455 руб. – 124 609 руб. 70 коп.) Данная сумма задолженности предъявлена в требованиях № 8898 от 03.08.2012 г. по сроку уплаты 20.07.2012, № 88100 от 10.12.2012г. по сроку уплаты 22.08.2012, № 11100 от 04.10.2012г. по сроку уплаты 20.09.2012г.
Всего за 3 квартал 2012 года подлежит взысканию сумма налога 368 269 руб. 69 коп. (начислено - уплачено =428 298 руб. – 60 028 руб. 31 коп.) Данная сумма задолженности предъявлена в требованиях № 27996 от 19.11.2012 г. по сроку уплаты 22.10.2012, № 36279 от 21.11.2012г. по сроку уплаты 20.11.2012, № 88179 от 27.12.2012г. по сроку уплаты 20.12.2012г.
Суммы налога, согласно лицевого счета налогоплательщика, в установленные законом сроки не уплачена в бюджет, в связи с чем инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 47 563 руб. 13 коп.
В таблице расчета пени участвует недоимка по срокам уплаты:
20.06.2011.
Ранее сумма недоимки в размере 183 976 руб. 12 коп.по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2011 года и пени (за период с 29.03.2011 по 23.06.2011) предъявлена в требованиях №25861 от 23.04.2011г. по сроку уплаты 20.04.2011., № 35871 от 23.05.2011г. по сроку уплаты 20.05.2011., № 37044 от 23.06.2011г. по сроку уплаты 20.06.2011г. взыскана решением Арбитражного суда Челябинской области от 26.12.2011 года дело № А76-18981/2011 (л.д.75).
По соответствующим периодам: 20.07.2011, 22.08.2011, 20.09.2011.
Ранее сумма недоимки в размере 299 921 руб. 12 коп.по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года и пени (за период с 24.06.2011 по 07.10.2011) предъявлена в требованиях № 58901 от 25.07.2011г. по сроку уплаты 20.07.2011., № 62166 от 25.08.2011г. по сроку уплаты 22.08.2011, № 63505 от 07.10.2011г. по сроку уплаты 20.09.2011г. взыскана решением Арбитражного суда Челябинской области от 19.06.2012г. дело № А76-2015/2012 (л.д.81).
По соответствующим периодам: 20.10.2011, 21.11.2011, 20.12.2011.
Ранее сумма недоимки в размере 341 089 руб. по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 года и пени (за период с 08.10.2011 по 26.12.2011 г.) предъявлена в требованиях № 63945 26.10.2011г. по сроку уплаты 20.10.2011., № 65580 от 28.11.2011г. по сроку уплаты 21.11.2011., № 78120 от 26.12.2011г. по сроку уплаты 20.12.2011г., взыскана постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда дело № А76-8511/2012 (л.д.85).
По соответствующим периодам20.02.2012,20.03.2012.
Ранее сумма недоимки в размере 190 592 руб. 70 коп. по налогу на добавленну стоимость за 4 квартал 2011= года и пени (за период с 27.12.2011 по 27.03.2012 г.) предъявлена в требованиях № 484 от 09.02.2012 г. по сроку уплаты 20.01.2012., № 1671 от 24.02.2012г. по сроку уплаты 20.02.2012., № 2580 от 27.03.2012 г. по сроку уплаты 20.03.2012 г., взыскана решением Арбитражного суда Челябинск области от 15.11.2012 дело № А76-14387/2012 (л.д.89).
По соответствующим периодам20.04.2012,20.05.2012, 20.06.2012.
Ранее сумма недоимки в размере 238 034 руб. по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года и пени (за период с 28.03.2012 по 21.06.2012 г.) предъявлена в требованиях № 4255 от 27.04.2012г. по сроку уплаты 20.04.2012, № 6735 от 22.05.2012 г. по сроку уплаты 21.05.2012, № 7508 от 21.06.2012 г. по сроку уплаты 20.06.2012 г., находится в производстве Арбитражного суда Челябинской области дело № А76-21916/2012 (л.д.97).
Таким образом, недоимка для начисления пени складывается из выше указанных сроков уплаты, а именно:
Срок уплаты
Сумма недоимки, руб.
Отчетный период
20.06.2011
42 206,59
1 кв. 2011 года
20.07.2011
88 333,00
2 кв. 2011 года
20.08.2011
105 793,00
2кв. 2011 года
20.09.2011
105 795,00
2 кв. 2011 года
22.10.2011
51696,00
3 кв. 2011 года
21.11.2011
144 696,00
3 кв. 2011 года
20.12.2011
144 697,00
3 кв. 2011 года
20.02.2012
86 688,70
4 кв. 2011 года
20.03.2012
103 904,00
4 кв. 2011 года
20.04.2012
69 344,00
1 кв. 2012 года
21.05.2012
84 344,00
1 кв. 2012 года
20.06.2012
84 346,00
1 кв. 2012 года
Итого сумма пенеобразующей недоимки составила 1 111 843 руб. 29 коп.
Из текста заявления следует, что налогоплательщиком уплачен налог в сумме 16 869 руб. 78 коп. платежным поручением № 429 от 20.07.2012 г. НДС за 2 квартал 2012 г. по сроку уплаты 20.07.2012.
Итого сумма недоимки составила – 1 094 973 руб. 51 коп.
Инспекцией начислено по сроку уплаты 20.07.2012 г. – 89 485 руб.
Итого – 1 184 458 руб. 51 коп.
Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 183 976 руб. 12 коп. платежным поручением № 475 от 03.08.2012 г. НДС за 1 квартал 2011 г. по решению Арбитражного суда Челябинской области по делу № А76-18981/2011 от 26.12.2011.
Итого сумма недоимки составила – 1 000 482 руб. 39 коп.
Инспекцией начислено по сроку уплаты 20.08.2012 г. – 89 485 руб.
Итого – 1 089 967 руб. 39 коп.
Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 64 319 руб. 14 коп. платежным поручением № 293 от 13.09.2012 г. НДС за 2 квартал 2012 г. по сроку уплаты 20.07.2012.
Итого сумма недоимки составила – 1 025 648 руб. 25 коп.
Инспекцией начислено по сроку уплаты 20.09.2012 г. – 89 485 руб.
Итого – 1 115 133 руб. 25 коп.
Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 200 000 руб. платежным поручением № 354 от 24.09.2012 г. НДС за 2 квартал 2011 г. по решению Арбитражного суда Челябинской области по делу № А76-2015/2012 от 27.08.2012.
Итого сумма недоимки составила – 915 133 руб. 25 коп.
Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 99 921 руб. платежным поручением № 279 от 09.10.2012 г. НДС за 2 квартал 2011 г. по решению Арбитражного суда Челябинской области по делу № А76-2015/2012 от 27.08.2012.
Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 23 420 руб. 78 коп. платежным поручением № 283 от 09.10.2012 г. НДС за 2 квартал 2012 г. по сроку уплаты 20.07.2012 и 20.08.2012.
Итого сумма недоимки составила – 791 791 руб. 47 коп.
Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 20 000 руб. платежным поручением № 230 от 17.10.2012 г. НДС за 2 квартал 2012 г. по сроку уплаты 20.08.2012.
Итого сумма недоимки составила – 771 791 руб. 47 коп.
Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 12 700 руб. 42 коп. платежным поручением № 98 от 22.10.2012 г. НДС за 3 квартал 2012 г. по сроку уплаты 22.10.2012.
Итого сумма недоимки составила – 759 091 руб. 05 коп.
Инспекцией начислено по сроку уплаты 22.10.2012 г. – 142 766 руб.
Итого – 901 857 руб. 05 коп.
Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 260 863 руб. 54 коп. платежным поручением № 69 от 08.11.2012 г. НДС за 3 квартал 2011 г. по решению Арбитражного суда Челябинской области по делу № А76-8511/2012.
Итого сумма недоимки составила – 640 993 руб. 51 коп.
Инспекцией начислено по сроку уплаты 20.11.2012 г. – 142 766 руб.
Итого – 783 759 руб. 51 коп.
Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 10 000 руб. платежным поручением № 858 от 30.11.2012 г. НДС за 3 квартал 2012 г. по сроку уплаты 22.10.2012.
Итого сумма недоимки составила – 773 759 руб. 51 коп.
Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 80 225 руб. 46 коп. платежным поручением № 672 от 11.12.2012 г. НДС за 3 квартал 2011 г. по решению Арбитражного суда Челябинской области по делу № А76-8511/2012.
Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 124 388 руб. 14 коп. платежным поручением № 674 от 11.12.2012 г. НДС за 4 квартал 2011 г. по решению Арбитражного суда Челябинской области по делу № А76-14387/2012.
Итого сумма недоимки составила – 569 145 руб. 91 коп.
Инспекцией начислено по сроку уплаты 20.12.2012 г. – 142 766 руб.
Итого – 711 911 руб. 91 коп.
Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 66 204 руб. 56 коп. платежным поручением № 48 от 11.12.2012 г. НДС за 4 квартал 2011 г. по решению Арбитражного суда Челябинской области по делу № А76-14387/2012.
Итого сумма недоимки составила – 645 707 руб. 35 коп.
Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пeни в требованиях № 8898 от 03.08.2012г. по сроку уплаты 20.07.2012, № 88100 от 10.12.2012г. по сроку уплаты 20.08.2012, № 11100 от 04.10.2012г. по сроку уплаты 20.09.2012г., № 27996 от 19.11.2012г. по сроку уплаты 22.10.2012г., № 36279 от 21.11.2012г. по сроку уплаты 20.11.2012г., № 88179 от 27.12.2012г. по сроку уплаты 20.12.2012г.
Срок для исполнения указанных требований установлен до 23.08.2012г., 28.12.2012г., 24.10.2012г., 07.12.2012г., 11.12.2012г., 24.01.2013г. соответственно.
Сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость составила 512 114 руб. 99 коп., по пени - в сумме 47 563 руб. 13 коп.
Представитель заинтересованного лица требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве (л.д. 113).
Заслушав пояснения сторон по делу, исследовав и оценив доказательства, представленные в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе.
Согласно п.п.1, 2 ст.65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений; а обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права.
При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (п. 6.ст. 215 АПК РФ).
Как следует из материалов дела Федеральное государственное бюджетное учреждение «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо является налогоплательщиком, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23, 143 НК РФ заинтересованное лицо является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Федеральным государственным бюджетным учреждением «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» были сданы налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 и 3 квартал 2012 года. (л.д.44, 51).
Сумма исчисленного налога к уплате в бюджет за 2 квартал 2012 года составила 268 455 руб.
Налогоплательщиком произведена уплата налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года в сумме 124 609 руб. 70 коп. платежным поручением № 429 от 20.07.2012, платежным поручением № 293 от 13.09.2012, платежным поручением № 283 от 09.10.2012, платежным поручением № 230 от 17.10.2012.
Налогоплательщиком самостоятельно не была исполнена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года в сумме 143 845 руб. 30 коп.
Данная сумма задолженности предъявлена налогоплательщику в требованиях: № 8898 от 03.08.2012г. по сроку уплаты 20.07.2012, № 88100 от 10.12.2012г. по сроку уплаты 20.08.2012, № 11100 от 04.10.2012г. по сроку уплаты 20.09.2012г.(л.д. 6, 13, 29).
Заинтересованным лицом частично оплачена задолженность по НДС за 2 квартал 2012 г. в размере 55 345 руб., что подтверждается платежным поручением № 3595118 от 25.03.2013 г.(л.д.114).
Заявителем в судебном заседании заявлено ходатайство о частичном отказе от заявленных требований по взысканию НДС за 2 квартал 2012 года в размере 55 345 руб. в отношенииФедерального государственномго бюджетного учреждения «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» (л.д.123).
В данной части, на основании ст. 49 АПК РФ, производство по заявлению подлежит прекращению.
Между тем, сумма исчисленного налога к уплате в бюджет за 3 квартал 2012 года составила 428 298 руб.
Налогоплательщиком самостоятельно не была исполнена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года в полном объеме на основании представленной декларации.
Данная сумма задолженности предъявлена налогоплательщику в требованиях: № 27996 от 19.11.2012г. по сроку уплаты 22.10.2012, № 36279 от 21.11.2012г. по сроку уплаты 20.11.2012, № 88179 от 27.12.2012г. по сроку уплаты 20.12.2012г.(л.д. 21, 23, 39).
Сумма налога в установленный срок налогоплательщиком не перечислена в бюджет.
На основании ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В частности, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
Согласно п. 2 ст.46 НК РФ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Учитывая, что суммы налога, указанные в требованиях исчислены самим налогоплательщиком в налоговой декларации; доказательств уплаты их в полном размере налогоплательщиком не представлено, заявление на взыскание сумм налога подано с соблюдением установленного срока; требование налогового органа о взыскании недоимки по НДС за 2 и 3 квартал 2012 г. в сумме 456 769 руб. 99 коп. является обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Также в требованиях были указаны суммы пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость: в требовании № 8898 от 03.08.2012г. – 14 497 руб. 04 коп., в требовании № 88100 от 10.12.2012г. – 4 064 руб. 90 коп., в требовании № 11100 от 04.10.2012г. – 10 186 руб. 89 коп., в требовании № 27996 от 19.11.2012г. – 10 102 руб., в требовании № 36279 от 21.11.2012г. – 391 руб. 80 коп., в требовании № 88179 от 27.12.2012г. – 2 935 руб. 62 коп. (таблица расчета пени – л.д. 125).
В судебном заседании представитель налогоплательщика подтвердил факт наличия спорной суммы задолженности по НДС, также по спорной сумме пени.
Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ).
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора до дня уплаты задолженности налога.
При уплате налога или сбора с нарушением установленного срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Налоговым органом на основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2 и 3 квартал 2012 года суд считает, правомерно начислены пенив сумме 47 563 руб. 13 коп.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ с заинтересованного лица подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 13 086 руб. 66 коп.
Руководствуясь ст. 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,
р е ш и л :
Принять отказ Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району города Челябинска от заявленных требований о взыскании с Федерального государственного бюджетного учреждения «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года в сумме 55 345 руб.
Производство по делу № А76-2680/2013 в части требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району города Челябинска о взыскании с Федерального государственного бюджетного учреждения «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года в сумме 55 345 руб. прекратить.
Заявленные требования удовлетворить.
Взыскать с Федерального государственного бюджетного учреждения «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» в доход бюджета задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 кварталы 2012 г. в общей сумме 456 769 руб. 99 коп., а также пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 47 563 руб. 13 коп.
Взыскать с Федерального государственного бюджетного учреждения «Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Челябинской области» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 13 086 руб. 66 коп.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
Судья Н.Е.Котляров
