Решение от 05 ноября 2014 года №А76-24447/2014

 
Арбитражный суд Челябинской области
 
454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г.Челябинск
 
    05 ноября 2014 года                                                 Дело № А76-24447/2014
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 05 ноября 2014 года  
 
    Полный текст решения изготовлен 05 ноября 2014 года   
 
 
    Судья Арбитражного суда Челябинской области Попова Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Абрамовым К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной   ИФНС   России   №   23   по Челябинской области
 
    к Государственному научному учреждению Челябинский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук п. Тимирязевский Чебаркульский район Челябинская область
 
    о взыскании задолженности по НДС за 4 квартал 2013 года, НДС за 1 квартал 2014 года, транспортный налог за 2013 год и пени в сумме 625043 руб. 66 коп.
 
    При участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: не явился, извещен.
 
    от ответчика: не явился, извещен.
 
 
У С Т А Н О В И Л :
 
 
    Межрайонная   ИФНС   России   №   23   по Челябинской области (далее - заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Государственному научному учреждению Челябинский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук п.Тимирязевский Чебаркульский район Челябинская область (далее - ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по НДС в сумме за 514298 руб., пени по НДС в сумме 28273 руб. 90 коп., транспортный налог в сумме 51548 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1177 руб. 39 коп. и пени по НДФЛ в сумме 29746 руб. 37 коп., всего 625043 руб. 66 коп.
 
    По результатам предварительного судебного заседания судом открыто судебное заседание в первой инстанции в порядке п.4 ст. 137 АПК РФ.
 
    Стороны явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в соответствии с требованиями ст.ст. 121-123 АПК РФ.
 
    Согласно пункту 3 ст. 156 АПК РФ неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных сторон, не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.
 
    Ответчик, в нарушение п.1 ст. 131 АПК РФ,  письменный отзыв не представил, требования не оспорил.
 
    Исследовав и оценив доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
 
    Как следует из материалов дела, Государственное научное учреждение Челябинский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук зарегистрировано в качестве юридического лица  21.10.2002 Межрайонной   ИФНС   России   №   23   по Челябинской области.
 
    Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
 
    Ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость.
 
    Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пени. Требование об уплате налога, пени направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
 
    21.01.2013 ГНУ Челябинский НИИСХ Россельхозакадемии в инспекцию представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2012 года.
 
    Согласно представленной декларации, уплате подлежит НДС в следующих размерах:
 
    - по сроку 21.01.2013 - 12 782,00 руб. (налоговый агент);
 
    - по сроку 20.02.2013 - 12 782,00 руб. (налоговый агент);
 
    - по сроку 20.03.2013 -  12 783,00 руб. (налоговый агент).
 
    НДС за 4 квартал 2012 года в размере 38 347 руб. (12 782 руб. + 12 782 руб. + 12 783 руб.) налогоплательщиком в установленный срок до 20.03.2013 в бюджет не уплачен (не перечислен).
 
    На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени (за просрочку исполнения обязанности по уплате НДС за 4 квартал 2012 года в размере 38 347 руб. в установленный законодательством срок) в сумме 580,09 руб. по состоянию с 17.01.2014 по 12.03.2014.
 
    28.03.2014 налогоплательщиком произведена оплата НДС за 4 квартал 2012 года на сумму 6 384,72руб. Вследствие чего недоимка по НДС за 4 квартал 2012 года составила 31 962,28руб.
 
    На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени (за просрочку исполнения обязанности по уплате НДС за 4 квартал 2012 года в размере 31 962,28 руб. в установленный законодательством срок) в сумме 483,45 руб. по состоянию с 05.04.2014 по 29.05.2014.
 
    18.01.2014 ГНУ Челябинский НИИСХ Россельхозакадемии в инспекцию представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2013 года.
 
    Согласно представленной декларации уплате подлежит НДС по сроку уплаты 20.02.2014 в сумме 233 335 руб., по сроку уплаты 20.03.2014 в сумме 233 335 руб.
 
    НДС за 4 квартал 2014 года по сроку 20.02.2014 в размере 233 335 руб. и по сроку уплаты 20.03.2014 в размере 233 335руб. налогоплательщиком в установленный срок в бюджет не уплачен (не перечислен).
 
    На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате НДС в установленный законодательством срок по состоянию с 01.02.2014 по 12.03.2014 в сумме 9360,57 руб. и по состоянию с 13.03.2014 по 04.04.2014 в сумме 6730,71руб.
 
    Задолженность по НДС за 4 квартал 2013 года по срокам уплаты 20.02.2014, 20.03.2014 и пени составила 482 761,28 руб.
 
    21.04.2014 ГНУ Челябинский НИИСХ Россельхозакадемии в инспекцию представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2014 года.
 
    Согласно представленной декларации уплате подлежит НДС по сроку уплаты 21.04.2014 в сумме 30 639 руб., по сроку уплаты 20.05.2014 в сумме 30 639 руб.
 
    НДС за 1 квартал 2014 года по сроку 21.04.2014 в размере 16 989 руб. (с учетом частичной уплаты в сумме 13650 руб.) и по сроку уплаты 20.05.2014 в размере 30 639 руб. налогоплательщиком в установленный срок   в бюджет не уплачен (не перечислен).
 
    На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате НДС в установленный законодательством срок по состоянию с 05.04.2014 по 28.04.2014 в сумме 7030,05 руб. и по состоянию с 14.05.2014 по 29.05.2014 в сумме 4089,03 руб.
 
    Задолженность  по НДС за 1 квартал   2014 года   по      срокам     уплаты 21.04.2014, 20.05.2014 и пени составила 58 747,08 руб.
 
    Ответчик в силу ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.
 
    Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. 
 
    Согласно ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу.
 
    Согласно п. 2 ст. 3 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N114-30 "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся организациями, производят окончательную уплату суммы налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    30.01.2014 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по транспортному налогу за 2013 год.
 
    Согласно представленной налоговой декларации за 2013 год организацией исчислен транспортный налог в сумме 51548 руб.
 
    До настоящего времени исчисленная в декларации сумма транспортного налога в бюджет не поступала.
 
    На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога в установленный законодательством срок в сумме 1177,39 руб.
 
    Общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2013 год и пени составляет 52 725,39 руб.
 
    Согласно ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
 
    Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
 
    В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме.
 
    Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области с 06.11.2013 по 26.11.2013 проведена выездная налоговая проверка ГНУ Челябинский НИИСХ Россельхозакадемии.
 
    В результате проверки выявлен факт правонарушения, подтверждающийся актом № 52А от 27.11.2013, а именно неправомерное неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налога на доходы физических лиц с выплаченной денежными средствами зарплаты.
 
    30.12.2013 инспекцией принято решение № 311, в соответствии с которым ГНУ Челябинский НИИСХ Россельхозакадемии доначислен НДФЛ за 2010-2013 гг. в сумме 1194196 руб.
 
    Решение № 311 от 30.12.2013 вступило в законную силу 14.02.2014.
 
    НДФЛ за 2010-2013гг. в сумме 1194196руб. в установленный законодательством срок не уплачен. 
 
    Арбитражным  судом   Челябинской   области  по делу  № А76-9162/2014 принято   решение  от  04.06.2014 о взыскании с  ГНУ   Челябинский   НИИСХ Россельхозакадемии    вышеуказанной   суммы налога.
 
    На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 29 746,37 руб.
 
    Таким образом, общая сумма, подлежащая взысканию по налогам и пени, составляет 625 043,66 руб.
 
    На  основании   ст.   69   НК   РФ   инспекцией   в   адрес   налогоплательщика  выставлены требования: № 1978 от 12.03.2014, № 2982 от 04.04.2014, № 167 от 10.04.2014; № 4191 от 28.04.2014; № 11400 от 29.05.2014.
 
    Вышеуказанные требования об уплате налога и пени, направленные налогоплательщику, до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены.
 
    На основании ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В частности, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
 
    Согласно п. 2 ст.46 НК РФ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнениятребования об уплате налога.
 
    Учитывая, что суммы налога, указанные в требованиях исчислены самим налогоплательщиком в налоговой декларации; доказательств уплаты их в полном размере налогоплательщиком не представлено, заявление на взыскание сумм налога подано с соблюдением установленного срока; требования налогового органа о взыскании задолженности по НДС в сумме за 514298 руб., пени по НДС в сумме 28273 руб. 90 коп., транспортный налог в сумме 51548 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1177 руб. 39 коп. и пени по НДФЛ в сумме 29746 руб. 37 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
 
    В связи с рассмотрением дела в суде с ответчика, в соответствии со ст. 110 АПК РФ, ст.333.21 НК РФ, подлежит взысканию в доход Федерального бюджета РФ госпошлина в размере 15500 руб. 87 коп.
 
    В силу п. 2 ст. 333.22  НК РФ, ст.102 АПК РФ арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины.
 
    Учитывая, что ответчик является государственным учреждением, финансируется из федерального бюджета, суд считает разумным и справедливым снизить размер государственной пошлины до 2000 руб.
 
    Руководствуясь ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
РЕШИЛ:
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Взыскать с Государственного научного учреждения Челябинский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Российской академии сельскохозяйственных наук п. Тимирязевский Чебаркульский район Челябинская областьв доход бюджета недоимку по НДС в сумме за 514298 руб., пени по НДС в сумме 28273 руб. 90 коп., транспортный налог в сумме 51548 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1177 руб. 39 коп. и пени по НДФЛ в сумме 29746 руб. 37 коп., всего 625043 руб. 66 коп., а также в доход Федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 2000 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный  суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
 
 
    Судья                                                                                      Т.В. Попова
 
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru.