Решение от 17 сентября 2013 года №А76-22726/2012

 
Арбитражный суд Челябинской области
 
454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2
 
тел. (351)263-44-81, факс (351)266-72-10
 
E-mail: arsud@chel.surnet.ru, http: www.chelarbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Челябинск
 
    17 сентября 2013 года                                                       Дело № А76-22726/2012
 
    Резолютивная часть решения объявлена 12.09.2013.
 
    Решение в полном объеме изготовлено 17.09.2013.
 
    Судья Арбитражного суда Челябинской области Трапезникова Н.Г.
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Манаковой А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    общества с ограниченной ответственностью "АвиаСервис"
 
    к Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области  
 
    о признании недействительными решения от 14.09.2012  № 2201, постановления от 14.09.2012 № 2210
 
    в судебном заседании участвовали:
 
    от заявителя: Зубаиров Р.Р. – представитель по доверенности от 02.01.2013, паспорт;
 
    от ответчика: Лысков А.С. – представитель по доверенности от 28.06.2013 №04-14/41, паспорт.
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Общество с ограниченной ответственностью «АвиаСервис» (далее по тексту Заявитель, налогоплательщик, ООО «АвиаСервис») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения от 14.09.2012 №2201, постановления от 14.09.2012 №2210 кМежрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган).
 
    В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на то, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления и уплаты налогов за период с 01.01.2008 года по 31.12.2010, результат которой был оформлен актом выездной налоговой проверки от 02.09.2011 №20.
 
    26.09.2011 по результатам рассмотрения налоговым органом материалов выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика, было вынесено решение о привлечении ООО «АвиаСервис» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    ООО «АвиаСервис» в досудебном порядке обжаловало указанное решение налогового органа, однако в удовлетворении жалобы было отказано.
 
    После вступления решения № 20 в законную силу, инспекция в порядке ст.ст. 45,46,47 Налогового кодекса РФ вынесла решение №2201 от 14.09.2012 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (далее по тексту решение №2201 от 14.09.2012).
 
    14.09.2012 Инспекцией вынесено постановление №2210 о взыскании налогов, сборов, пеней штрафов за счет имущества налогоплательщика (далее по тексту постановление №2210 от 14.09.2012).
 
    На основании исполнительного документа №2210 от 14.09.2012 Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области о взыскании налогов, сборов, штрафов, пеней в размере 808335,93 рубля , судебным приставом-исполнителем Межрайонного специализированного отдела судебных приставов г.Челябинска по исполнению актов судов и иных органов в отношении должников- юридических лиц Управления федеральной службы судебных приставов по Челябинской области было возбуждено исполнительное производство от 11.10.2012 за номером 78060/12/20/74 в отношении заявителя, о взыскании с последнего  в пользу налогового органа суммы в размере 808335,93 рубля.
 
    На основании возбужденного исполнительного производства, в отношении должника – ООО «АвиаСервис» были применены меры принудительного исполнения в виде наложения на имущество должника нежилое здание (склад №9) общей площадью 347,2 кв.м. расположенное по адресу г.Челябинск п.Аэропорт( кадастровый номер 74-74-01/824/1206-048, принадлежащее заявителю на праве собственности.Ч области с заявлением о исключении из описи и ареста имущества нежилого здания (склад №9) общей площадью 347,2 кв.м. расположенное по адресу г.Челябинск п.Аэропорт( кадастровый номер 74-74-01/824/1206-048.
 
    Настоящее дело по заявлению сторон было приостановлено до вынесения  решения Арбитражного суда Челябинской области по существу по делу А76-22728/2012.
 
    Решением от 25.04.2013 по делу от 25 апреля 2013 №А76-22728/2012 в удовлетворении исковых требований ООО «АвиаСервис» отказано.
 
    Заявителем до вступления указанного решения суда в законную силу была направлена апелляционная жалоба на указанное решение.
 
    Жалоба была принята к рассмотрению 18 арбитражным апелляционным судом, дело №18АП-5818/2013, вместе с тем Постановлением 18 ААС от 08.07.2013 по делу №18АП-5818/2013 апелляционная жалоба ООО «АвиаСервис» была оставлена без удовлетворения, решение арбитражного суда Челябинской области от 25.04.2012 по делу А76-22728 оставлено без изменения.
 
    После устранения обстоятельств послуживших основанием для приостановления производства по делу, слушание по делу назначено к рассмотрению по существу.
 
    Заявитель в судебном заседании позицию изложенную в исковом заявлении в полном объеме поддержал, ссылается на нарушение налоговым органом процедуры взыскания недоимки предусмотренной ст.ст. 45, 46, 47 Налогового кодекса РФ, считает что налоговым органом преждевременно вынесено решение № 2201 от 14.09.2012  и постановление № 2210 от 14.09.2012
 
    Ссылается на то, что налоговым органом 01.10.2012 вынесено решение №248 о зачете излишне уплаченных сумм в счет исполнения обязанности по уплате земельного налога начисленного по результатам выездной налоговой проверки, зачет был произведен на сумму 519107 рублей. Основываясь на этом заявитель указывает на то , что налоговым органом не был извещен судебный пристав-исполнитель МСОСП по ЮЛ г.Челябинска, что повлекло нарушение его прав. Указанный довод отклонен постановлением 18 арбитражного апелляционного суда РФ. Иных доводов заявителем не приведено.
 
    Ответчик требования заявителя отклонил по основаниям, изложенным в отзыве на заявление от 05.02.2013 № 04-21/001244 (л.д. 77 – 81).
 
    Изучив доводы сторон, исследовав и оценив доказательства, имеющиеся в материалах дела, арбитражный суд считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела, ООО «АвиаСервис», расположенное по адресу: г.Челябинск, п.Аэропорт, ИНН 7450036602, зарегистрировано ИФНС РФ по Металлургическому району г. Челябинска 03.03.2005, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области.
 
    Согласно представленным материалам выездной налоговой проверки (решение от 26.09.2011 № 20) в проверяемом периоде за должником числилась задолженность в размере 808335,93 рубля, в том числе налог на доходы физических лиц в размере 2 886,09 руб., земельный налог в размере 704 039 руб., пени по налогу на доходы физических лиц  в размере 151,37 руб., пени по земельному налогу в размере 101 236,34 руб., штрафные санкции по ст. 122 НК РФ в размере 140 807,80 руб., штрафные санкции по ст. 123 НК РФ в размере 577,20 руб.
 
    Заявителем в УФНС России по Челябинской области была подана апелляционная жалоба на решение от 26.09.2011 № 20, по результатам рассмотрения УФНС России по Челябинской области было вынесено решение от 15.11.2011№ 16-07/003160, которым решение Инспекции от 26.09.2011 № 20 было утверждено.
 
    На основании изложенного решение о привлечении ООО «АвиаСервис» к налоговой ответственности от 26.09.2011 № 20 вступило в силу 15.11.2011 г. 
 
 
 
    Не согласившись с вынесенным решением заявитель обжаловал решение о привлечении к налоговой ответственности от 26.09.2011 года № 20  в судебном порядке. По результатам рассмотрения материалов судебного дела № А76-22765/2011, правомерность вынесения Инспекцией решения № 20 от 26.09.2011 г. была подтверждена, однако при рассмотрении материалов дела судом были установлены смягчающие обстоятельства, в связи с чем штрафные санкции по ст. 122 НК РФ были уменьшены. Правомерность решения Арбитражного суда Челябинской области от 16.03.2012 года по делу № А76-22765/2011 была подтверждена Восемнадцатым Арбитражным Апелляционным судом (постановление от 22.06.2012г.) и Федеральным Арбитражным судом Уральского округа (постановление от  12.10.2012 г.). 
 
    Таким образом, по результатам проведенной проверки и с учетом решения Арбитражного суда Челябинской области с заявителя подлежало к взысканию в бюджет: налог на доходы физических лиц в размере 2 886,09 руб,. земельный налог в размере 704 039 руб., пени по налогу на доходы физических лиц  в размере 151,37 руб., пени по земельному налогу в размере 101 236,34 руб., штрафные санкции по ст. 122 НК РФ в размере 5 000 руб., штрафные санкции по ст. 123 НК РФ в размере 577,20 руб.
 
    Пункт 1 ст. 45 НК РФ определяет, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.  Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику   требования об уплате налога.
 
    В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п.4 ст. 69 НК РФ).
 
    Пунктом 2 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
 
    В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ заявителю было направлено требование от 21.11.2011 № 20445, в соответствии с которым заявителю предлагалось уплатить задолженность по: налогам в сумме 706 925 руб.,  пени в сумме 101 387 руб., штрафным санкциям в размере 141 385 руб. в срок до 01.12.2011 года.  Требование № 20445 было направлено заявителю и получено им, что подтверждается почтовым реестром заказных отправлений от 22.11.2011 года, распечаткой с сайта «Почта России».  В установленный налоговым органом срок требование заявителем не было исполнено.
 
    Согласно п.2 ст. 45 НК РФ в случае  неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
 
    Статьей 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика   - организации в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - организации.
 
    Во исполнение ст. 46 НК РФ и в связи с неисполнением требования № 20445 Инспекцией было принято решение от 07.12.2011 № 13187 о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика – ООО «АвиаСервис». На основании решения Инспекции № 13187 в  банк были направлены инкассовые поручения № 22499, № 22500, № 22501, № 22504 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу. По направленным инкассовым поручениям была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 3 614,57 руб., оставшаяся сумма задолженности по земельному налогу осталась не взыскана в связи с принятием Арбитражным судом Челябинской области определения об обеспечении иска.
 
    Решение от 07.12.2011 № 13187 о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика – ООО «АвиаСервис» было направлено в адрес заявителя в соответствии со ст. 46 НК РФ, что подтверждается списком почтовых отправлений от 23.12.2011 года. 
 
    Определением Арбитражного суда Челябинской области от 07.12.2011 г. по делу № А76-22765/2011 приняты обеспечительные меры по заявлению ООО «АвиаСервис» в виде запрещения налоговому органу проводить взыскание доначисленных сумм по земельному налогу, пени по земельному налогу и налоговых санкций по ст. 122 НК РФ. Во исполнение определения Арбитражного суда Челябинской области Инспекцией было приостановлено взыскание по требованию № 20445. 
 
    Определением Арбитражного суда Челябинской области от 19.07.2012г. по делу № А76-22765/2011 обеспечительные меры были отменены, следовательно с момента отмены обеспечительных мер у Инспекции появилось право продолжить взыскание сумм задолженности по земельному налогу, указанных в требовании № 20445.
 
    В соответствии с п.7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика - организации в соответствии со статьей 47 НК РФ.
 
    В случае, предусмотренном п.7 ст.  46 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
 
    Взыскание налога за счет имущества  производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".
 
    В связи с поступлением в Инспекцию извещения ОАО «Челиндбанк» № 36 от 30.08.2012 года об отсутствии денежных средств на расчетном счете ООО «АвиаСервис» в соответствии со ст. 47 НК РФ было принято решение от 14.09.2012 № 2201 о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика – ООО «АвиаСервис». В связи с принятием решения  от 14.09.2012 № 2201 так же было вынесено постановление от 14.09.2012 № 2210  о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика – ООО «АвиаСервис». Решение от 14.09.2012 № 2201 о взыскании налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика – ООО «АвиаСервис», было направлено последнему заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений.
 
    14.09.2012 постановление от 14.09.2012 № 2210 о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика – ООО «АвиаСервис» было направлено в Межрайонный специализированный отдел судебных приставов по юридическим лицам г.Челябинска, что подтверждается сопроводительным письмом от 14.09.2012№ 2231 и получено отделом судебных приставов 09.10.2012 года.
 
    01.10.2012 г. Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в связи с выявлением у налогоплательщика переплаты по земельному налогу в размере 519 107 руб., было принято решение о проведении зачета в соответствии со ст. 78 НК РФ на сумму 519 107 рублей по земельному налогу. 
 
    После проведения зачета у ООО «АвиаСервис» осталась неуплаченная задолженность по выездной проверки в размере 289 228,93 руб,, в том числе: по земельному налогу 184 932 руб., по пени 101 236, 34 руб., по штрафу 3060, 59 руб.
 
    06.12.2012 года Инспекцией в адрес Межрайонного специализированного отдела судебных приставов по юридическим лицам было направлено письмо об уточнении суммы задолженности, подлежащей взысканию по постановлению от 14.09.2012 года № 2210.
 
    Первичные документы (решения по проверкам, требования, постановления, расчеты), подтверждающие основания и период возникновения данной задолженности ответчиком представлены в материалы дела, которые подтверждают наличие задолженности по налогам и сборам в проверяемый период.
 
    В соответствии со ст. ст. 23, 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности, - вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном НК РФ.
 
    Из взаимосвязанных положений пунктов 1 и 2 статьи 45, пунктов 1-4, 7  статьи 46, пунктов 1 и 6 статьи 47, пунктов 1, 2, 4 статьи 69, пункта 1 и 2 статьи 70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.
 
    Таким образом, налоговым органом при осуществлении бесспорного взыскания сумм задолженности по решению о привлечении к налоговой ответственности от 26.09.2011 года № 20  в части земельного налога, пени по налогу и штрафа был соблюден весь порядок и процедура взыскания с ООО «АвиаСервис» задолженности по результатам выездной налоговой проверки. Права заявителя в области предпринимательской и (или) экономической деятельности нарушены не были, какие-либо действия налогового органа в нарушение законодательства о налогах и сборах не производились.
 
    При таких обстоятельствах, суд считает заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области о признаниинедействительным решения  от 14.09.2012 № 2201  и постановления от 14.09.2012 № 2210   Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области не подлежащим удовлетворению, что является самостоятельным основанием для отказа ООО «Авиа Сервис» в удовлетворении заявленных требований.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд
 
РЕШИЛ:
 
    В удовлетворении заявленных требований – отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
 
 
    Судья                                                                   Н.Г.Трапезникова
 
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru.