Решение от 05 ноября 2014 года №А76-22236/2014

 
Арбитражный суд Челябинской области
 
454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Челябинск
 
    05 ноября 2014 года                                                Дело № А76-22236/2014
 
 
    Судья Арбитражного суда Челябинской области Попова Т.В.,
 
    рассмотрев в упрощенном производстве дело по заявлению
 
    общества с ограниченной ответственностью "Объединенная сервисная компания" г. Магнитогорск Челябинская область
 
    к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда РФ в г.Магнитогорске Челябинской области
 
    о признании недействительным решения от 02.04.2014 № 08403714РК0001786 о привлечении плательщика к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах в части начисления штрафа за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) в сумме 40991 руб. 32 коп.
 
    без вызова сторон
 
 
УСТАНОВИЛ:       
 
    Общество с ограниченной ответственностью "Объединенная сервисная компания" г. Магнитогорск Челябинская область обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда РФ в г.Магнитогорске Челябинской области о признании недействительным решения от 02.04.2014 № 08403714РК0001786 о привлечении плательщика к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах в части начисления штрафа за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) в сумме 40991 руб. 32 коп.
 
    Дело рассмотрено в соответствии с главой 29 АПК РФ в порядке упрощенного производства.
 
    Заявитель просит удовлетворить заявленные требования, ссылаясь на доводы, изложенные в заявлении,  считает, что состава правонарушения по п.1 ст. 47 Закона 2009г. № 212-ФЗ не имеется, так как им самостоятельно были доначисленны и оплачены суммы страховых взносов до подачи уточненного расчета. Факт неполной уплаты пени до подачи уточненного расчета не может служить основанием для привлечения к ответственности.
 
    ГУ – УПФР в г. Магнитогорске Челябинской области представило отзыв от 19.09.2014 № 15/13901, считает требования заявителя необоснованными и не подлежащими удовлетворению по мотивам, в нем изложенным, просит отказать заявителю в удовлетворении требований. Считает подтвержденным факт правонарушения и соблюденным порядок привлечения к ответственности.
 
    ООО "Объединенная сервисная компания" зарегистрировано в качестве юридического лица 30.01.2007 Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области, основной государственный регистрационный номер 1077445000302.
 
    26.02.2014 УПФР в г. Магнитогорске Челябинской области проведена камеральная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов плательщиком страховых взносов ООО "Объединенная сервисная компания" на основе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, представленного 14.02.2014 за период с 01.04.2013 по 30.06.2013, по результатам которой был составлен акт № 08403730001014 от 26.02.2014.
 
    Согласно акту выявлено, что плательщиком 14.02.2014 представлен уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 за полугодие 2013 года с увеличением суммы страховых взносов, подлежащих уплате в связи с нарушением п.4 ст. 17 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а именно: плательщиком допущена неуплата (неполная уплата) сумм страховых взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов.
 
    Из акта проверки видно, что суммы неуплаченных страховых взносов отсутствуют, плательщику предложено уплатить пени в размере 8263 руб. 74 коп. и привлечен к ответственности, предусмотренной п.1  ст.47  Федерального Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
 
    По результатам рассмотрения акта № 08403730001014 от 26.02.2014, материалов проверки, 02.04.2014 УПФР в г. Магнитогорске Челябинской области было вынесено решение № 084 037 14 РК 0001786 о привлечении ООО "Объединенная сервисная компания" к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 47 Федерального Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», поскольку плательщиком не соблюдены требования, предусмотренные п.1 ч.4  ст.17, ст.19 Федерального Закона № 212-ФЗ,  а именно до представления уточненного расчета в полном объеме уплачены страховые взносы в сумме 204956 руб. 58 коп., но не уплачена сумма соответствующей пени в размере 8165 руб. 01 коп., в связи с чем, страхователь должен нести установленную п.1 ст.47 Федерального Закона № 212-ФЗ ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов.
 
    ООО "Объединенная сервисная компания" не согласившись с решением ГУ - УПФ РФ в г. Магнитогорске Челябинской области № 084 03714 РК 0001786 от 02.04.2014 обратилось 29.05.2014 с жалобой ввышестоящий органГУ - Отделение Пенсионного фонда РФ по Челябинской области.
 
    Решением ГУ - Отделения пенсионного фонда РФ по Челябинской области от 07.07.2014 № 35 решение № 084 03714 РК 0001786 от 02.04.2014 оставлено без изменения, а жалоба ООО "Объединенная сервисная компания" оставлена без удовлетворения.
 
    Заявитель, не согласившись с решениями фонда, обратился с заявлением в суд в порядке ст. 198 АПК РФ.
 
    В силу ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов; незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Согласно ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    По смыслу указанной нормы права срок для подачи заявления начинает исчисляться с момента, когда организации, гражданину стало известно о принятии указанных актов, которыми нарушаются их права и интересы.
 
    Как следует из материалов дела, оспариваемое решение ГУ - УПФ РФ в г.Магнитогорске Челябинской вынесено 02.04.2014, с заявлением о признании недействительным указанного решения общество обратилось 02.09.2014, то есть с пропуском срока, установленного ст. 198 АПК РФ, в связи с тем, что до обращения в суд страхователем обжаловалось оспариваемое решение в Отделение ПФР по Челябинской области.
 
    Учитывая право суда на восстановление пропущенного срока (ч.4 ст. 198 АПК РФ), правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации изложенную в определении от 18.11.2004 №367-О, с целью реализации заявителем права на защиту, суд считает причину пропуска срока уважительной, а потому возможным восстановить срок обжалования решения от 02.04.2014 № 08403714РК0001786.
 
    Как следует из материалов дела, решением  УПФР № 084 03714 РК 0001786 от 02.04.2014 общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за неполную уплату сумм страховых взносовв виде штрафа в сумме 40991,32руб.
 
    Кроме того, обществу начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ – 8263,74руб.
 
    Основанием привлечения общества к ответственности послужили выводы органа Пенсионного фонда о несоблюдении страхователем требований части 4 статьи 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, поскольку, по мнению фонда, до представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам ответчиком не была уплачена сумма пени по страховым взносам в размере 8263,74руб.
 
    Суд, изучив представленные доказательства и доводы сторон, считает требования ООО "Объединенная сервисная компания" подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Федерального Закона от
24.07.2009 N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон №212-ФЗ) плательщики страховых взносов, к которым относятся,    в    том    числе,    организации, производящие выплаты    и    иные вознаграждения физическим лицам (пп.1 п. 1 ст. 5 Федерального закона №212-ФЗ), обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
 
    Сумма страховых взносов, согласно пункту 1 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ, исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
 
    Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам установлен статьей 15 Федерального закона №212-ФЗ.
 
    Так, согласнопункту 1 статьи 15, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
 
    При этом пунктами 3-5 статьи 15 Федерального закона №212-ФЗ предусмотрено, что в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
 
    В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
 
    Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
 
    В соответствии с пунктом 9 статьи 15 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
 
    В силу пункта 1 статьи 17 Федерального закона №212-ФЗ, при обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей.
 
    При этом подпунктом 1 пункта 4 указанной статьи установлено, что если уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и срока уплаты страховых взносов, то плательщик страховых взносов освобождается от ответственности, в случае представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам до момента, когда плательщик страховых взносов узнал об обнаружении органом контроля за уплатой страховых взносов неотражения или неполноты отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период, при условии, что до представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени.
 
    Одновременно пунктом 1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
 
    Таким образом, с учетом установленного статьей 15 Федерального
закона    №212-ФЗ    порядка    уплаты    страховых    взносов,предусмотренная статьей 47 Федерального закона №212-ФЗ ответственность применяется, в том числе, за неуплату (неполную уплату) страховых взносов в виде ежемесячных обязательных платежей в установленные сроки   (не позднее 15- го числа следующего календарного месяца).
 
    Также за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом №212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов в виде ежемесячных обязательных платежей, начисляется пеня в соответствии с положениями статьи 25 Федерального закона №212-ФЗ.
 
    Как усматривается из материалов дела, уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за полугодие 2013 года с суммой страховых взносов 2132809,64 руб. был представлен обществом 14.02.2014, то есть после истечения срока подачи расчета за данный отчетный период.
 
    При этом в течение проверяемого отчетного периода обществом были исчислены и уплачены страховые взносы в сумме 204956,58 руб.
 
    За несвоевременную уплату страховых взносов за полугодие 2013 года решением УПФР в г. Магнитогорске Челябинской области № 084 037 14 РК 0001786 от 02.04.2014 обществу начислены пени в сумме 8263,74 руб.
 
    Правомерность начисления пени ответчиком не оспаривается, пени в указанной сумме страхователем уплачены 15.04.2014.
 
    Кроме того, неполная уплата страховых взносов, имевшая место по состоянию на 15.04.2014, образует состав правонарушения, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 47 Федерального закона №212-ФЗ.
 
    Освобождение от ответственности за неполную уплату страховых
взносов по уточненному расчету, представленному в орган контроля за
уплатой страховых взносов после истечения срока подачи такого расчета и
срока уплаты страховых взносов, возможно лишь в случае соблюдения
плательщиком взносов условий, предусмотренных п. 4 ст. 47 Федерального закона №212-ФЗ, а именно, до представления уточненного расчета он долженуплатитьнедостающуюсуммустраховыхвзносови соответствующие ей пени.
 
    Вместе с тем, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 8263,74 руб. не были уплачены ответчиком до 14.02.2014 (дата представления уточненного расчета), вследствие чего, условия для освобождения от   ответственности,   предусмотренной     п.    1 ст.  47 Федерального закона №212-ФЗ, обществом в данном случае не выполнены.
 
    Правомерность выводов в данной части подтверждается правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N11185/10 по делу NА73-16543/2009, где соответствующие выводы сделаны судом применительно к оценке правомерности привлечения лица к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налогов и отсутствия оснований освобождения от ответственности в связи с несоблюдением им условий, определенных пунктом 4 статьи 81 НК РФ.
 
    Поскольку приведенные нормы налогового законодательства по своему содержанию аналогичны применяемым при рассмотрении настоящего спора положениям Федерального закона №212-ФЗ, арбитражный суд учитываетуказаннуюправовуюпозициюПрезидиумаВысшего Арбитражного Суда при рассмотрении настоящего дела.
 
    Таким образом, в рассматриваемом случае неполная уплата сумм страховых взносов за полугодие 2013 года в сумме 204956,58 руб. влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов, то есть в размере 40991,32 руб. (204956,58 х 20%).
 
    В то же время, арбитражный суд, руководствуясь, в том числе, Постановлением Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N11185/10 по делу NА73-16543/2009, приходит к выводу о том, что размер штрафа в данном случае должен быть снижен в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность общества.
 
    В соответствии спунктом 4 статьи 44 Федерального закона № 212-ФЗ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.
 
    Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, предусмотренпунктом 1 статьи 44 Федерального закона № 212-ФЗ.
 
    Так, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются:
 
    1)совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных
или семейных обстоятельств;
 
    2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
 
    3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;
 
    4) иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
 
    Таким образом, право оценивать наличие смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств, которые учитываются при применении финансовых санкций, а также определять соразмерность размера финансовыхсанкцийхарактерусовершенногоправонарушения,принадлежит как органу контроля за уплатой страховых взносов, выносящему решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, так и суду в рамках рассмотрения соответствующего спора.
 
    Вместе с тем, из решения Управления Пенсионного фонда от 02.04.2014 № 08403714РК0001786не  усматривается, что при    его    принятии Управлением исследовался вопрос о наличии обстоятельств, смягчающих либо отягчающихответственностьучреждения за совершенное правонарушение,и     возможности     их     учета     при определении  размера финансовых санкций.
 
    В силу ч.6 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    Поскольку перечень смягчающих ответственность обстоятельств,
приведенный    в пункте    1   статьи     44    Закона     №     212-ФЗ,     не     является исчерпывающим, суд вправе признать иные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность.
 
    Принимая во внимание, что ответчиком самостоятельно был представлен уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за полугодие 2013 года, сумма страховых взносов уплачена до представления указанного уточненного расчета, сумма пени была уплачена обществом 15.04.2014, суд считает возможным снизить размер штрафа за неполную уплату страховых взносов за полугодие 2013 года с 40991 руб. 32 коп. до 1000 руб.
 
    Заявителем при обращении в арбитражный суд в соответствии со ст.333.21 НК РФ платежным поручением от 25.08.2014 № 67331 оплачена госпошлина на сумму 2000 руб.
 
    Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регламентировано статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    В силу пункта 1 данной статьи судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    В случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13 ноября 2008 г. № 7959/08).
 
    Таким образом, с ответчика в пользу заявителя подлежат взысканию судебные расходы по уплате госпошлины в размере 2000 руб.
 
    Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд
 
РЕШИЛ:
 
    Признать недействительным решение Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда РФ в г. Магнитогорске Челябинской области от 02.04.2014 № 08403714РК0001786 о привлечении плательщика к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах в части начисления штрафа за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) в сумме 39991 руб. 32 коп.
 
    В остальной части требований отказать.
 
    Взыскать сГосударственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в г. Магнитогорске Челябинской области в пользу общества с ограниченной ответственностью "Объединенная сервисная компания" г.Магнитогорск Челябинская область судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
 
 
    Судья                                                                                 Т.В. Попова
 
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru